5. Аналіз собівартості окремих виробів.
Аналіз собівартості за статтями калькуляції проводять також в розрізі окремих найголовніших видів продукції з метою контролю витрат, обґрунтування відпускної ціни на виріб і аналізу можливостей підвищення конкурентоспроможностей виробу.
Резервами зниження собівартості продукції є фактори технічного прогресу, удосконалення організації виробництва, праці та управління, матеріально-технічного постачання, зміна обсягу і структури виробництва, введення нових видів продукції та виробництв.
Аналіз собівартості окремих виробів є складовою частиною аналізу рентабельності продукції та її конкурентноздатності:
Reпрод = *100
с – собівартість виробу складається із виробничої собівартості та частини операційних витрат (витрат на збут і адміністративних витрат), що можна віднести до випуску даного виробу
С = Свир + Воперац
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
1. Завдання, послідовність та джерела аналізу фінансових результатів.
Основною метою підприємницької діяльності є отримання прибутку, зростання капіталу і обсягів діяльності.
Прибуток забезпечує підприємству можливість самофінансування. Його можна розглядати як абсолютний кінцевий фінансовий результат діяльності.
Рентабельність – це показник відносний, що дає оцінку ефективності використання коштів та капіталу підприємства.
Основні задачі аналізу:
1. Загальний аналіз фінансових результатів включає оцінку виконання плану, складу і структури та динаміки фінансових результатів.
2. Факторний аналіз фінансових результатів.
3. Аналіз ефективності використання прибутку і оцінка рентабельності.
Основними джерелами є:
1. Нормативна база та фінансовий план підприємства.
2. Фінансова звітність підприємства (форми №1, 2, 3, 4, примітки), дані облікових реєстрів.
3. Поза облікові матеріали та результати попередніх розділів аналізу.
2. Загальний аналіз фінансових результатів за складом та структурою.
Звіт про фінансові результати характеризує доходи, витрати і результати діяльності підприємства.
Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які приводять до зменшення власного капіталу.
Доходи – це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання капіталу (крім зростання за рахунок внесків учасників).
Фінансові результати формуються в процесі основної операційної, інвестиційної, фінансової діяльності та надзвичайних подій.
Порядок розрахунку фінансових результатів визначений П(с)БО №3 у Звіті про фінансові результати.
Аналіз фінансових результатів за складом і структурою
| Показники | 2002 р. | 2003 р. | Відхилення тис. грн. | Відхилення структури | ||||||
| план | звіт | |||||||||
| тис. грн. | % до РП | тис. грн. | % до РП | тис. грн. | % до РП | від плану | від 2002 р. | від плану | від 2002 р. | |
| 1. Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн. | 100 | 100 | 100 | |||||||
| 2. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. | ||||||||||
| 3. Валовий прибуток, тис. грн. (1-2) | ||||||||||
| 4. Адміністративні витрати, тис. грн. | ||||||||||
| 5. Витрати на збут, тис. грн. | ||||||||||
| 6. Інші операційні витрати | ||||||||||
| 7. Операційні доходи | ||||||||||
| 8. Фінансові результати від операційної діяльності | ||||||||||
| 9. Дохід від участі в капіталі | ||||||||||
| 10. Інші фінансові доходи | ||||||||||
| 11. Інші доходи | ||||||||||
| 12. Фінансові витрати | ||||||||||
| 13. Витрати від участі в капіталі | ||||||||||
| 14. Інші витрати | ||||||||||
| 15. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування | ||||||||||
| 16. Податок на прибуток | ||||||||||
| 17. Надзвичайні доходи (витрати) | ||||||||||
| 18. Податки з надзвичайного прибутку | ||||||||||
| 19. Чистий прибуток (збиток) | ||||||||||
Операційна діяльність – операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечує основну частку його доходу.
Інші операційні доходи відображають дохід від операційної оренди активів, дохід від операційних курсових різниць, відшкодованих раніше списаних активів, дохід від реалізації оборотних активів.
Дохід від участі в капіталі відображає дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства за методом обліку участі в капіталі.
Інші фінансові доходи показують суму дивідендів, відсотків та інших доходів, отриманих від фінансових інвестицій.
Інші доходи включають дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів, дохід від не операційних курсових різниць та інші доходи, що не пов’язані з операційною діяльністю.
3. Факторний аналіз валового прибутку.
Потрібно розрізняти поняття “валового доходу” і “валового прибутку” підприємства.
Валовий дохід – дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції = Дохід від реалізації – ПДВ – Акцизний збір – Інші вирахування з доходу
Валовий прибуток підприємства визначається як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).
ВП = ЧД – С/в РП (т, р, п)
Податковий облік розглядає поняття “оподаткованого прибутку” як різницю валових доходів підприємства і його валових витрат і амортизації.
Попод = ВД – ВВ – А
Валовий прибуток підприємства прямо пропорційно залежить від обсягу продажів і собівартості реалізації. З метою факторного аналізу використовують таку модуль:
ВП =
bi – реалізація і-того виду продукції в натуральних одиницях
ці – відпускна ціна і-того виду продукції
сі – собівартість одиниці і-того виду продукції
Використаємо елімінування:
ΔВПв =
ΔВПц =
ΔВПс =
Δсі → ΔВПс
Основні шляхи підвищення валового прибутку:
1. Підвищення організаційно-технічного рівня виробництва.
2. Раціональне використання матеріально-сировинних ресурсів.
3. Раціональна політика цін.
4. Оптимізація структури і асортименту продукції, підвищення її якості.
На підприємствах харчової промисловості здійснюється реалізація додаткових послуг, робіт населенню, обсяги яких також впливають на величину валового прибутку і є додатковим його джерелом (реалізація відходів, послуг населенню).
4. Аналіз показників рентабельності капіталу та рентабельності підприємства (активів).
Рентабельність – це відносний показник, що дає оцінку прибутковості (доходності) даного виду ресурсу або активів.
Прибутковість визначається по кінцевому фінансовому результату (чистому прибутку) за виключенням рентабельності продукції.
ЧП = - Адміністративні витрати – Витрати на збут + Операційні доходи + Фінансові доходи – Фінансові витрати – Інші витрати – Податок на прибуток + Надзвичайні доходи – Надзвичайні витрати – Податок на надзвичайні доходи
Re продаж =
Скільки гривень чистого прибутку з 1 гривні чистого доходу.
Reкапіталу =
Загальна Reактивів характеризує ефективність використання основних і обігових коштів або всього майна підприємства.
Reактивів (заг) =
- валюта балансу
Скільки гривень чистого прибутку припадає на 1 гривню майна.
Заключний етап аналізу – визначення напрямків підвищення рентабельності продаж, капіталу і загальної рентабельності підприємства, чисельна оцінка впливу кожного з визначених напрямків на показник рентабельності.
Аналіз фінансового стану підприємства
1. Головні завдання, джерела фінансового аналізу.
Фінансова діяльність підприємства є системою грошових відносин в процесі утворення, розподілу та використання фінансових ресурсів. Фінанси підприємства, насамперед, мають забезпечити безперервний виробничий процес. В умовах ринкових відносин підприємства стикаються з можливістю господарської невизначеності і ризику в партнерських і ділових стосунках, що зумовлює оцінку фінансового стану ділових партнерів.
Основними задачами аналізу є:
1. Оцінка виконання фінансового плану підприємства.
2. Контроль показників ліквідності, фінансової стійкості.
3. Оцінка дебіторсько-кредиторської заборгованості і стану розрахунків.
4. Використання обігових коштів підприємства.
5. Оцінка загального фінансового рейтингу підприємства та її прогноз.