| № | Наименование статей расходов | Значение расчетных показателей, у.е. |
| 1 | Эксплуатация оборудования: затраты на эл. энергию (суммарная средняя мощность оборудования не превышает 1 КВт) | 300 |
| 2 | Капитальный и текущий ремонт оборудования (5%) | 170 |
| 3 | Амортизационные отчисления основного оборудования (20%) | 680 |
| 4 | Оплата аренды помещения (24м2+30*15%) | 8550 |
| 5.1 | Годовой фонд заработной платы руководителей и служащих | 3060 |
| 5.2 | Отчисления на социальные цели (26%) | 797 |
| 6 | Прочие расходы не предусмотренные предыдущими статьями (25% от предыдущих статей) | 3485 |
| Итого годовые общепроизводственные (косвенные) расходы | 17042 |
Примечание: Так как объем производства рассматриваемой продукции составляет 15% от общего объема производства всего предприятия, то от аренды не производственного помещения взято 15% , и от годового фонда заработной платы руководителей и служащих взято 15%.
7. Величина общехозяйственных затрат составляет 1% от суммы предыдущих статей:
(22800+14994+5773+150+680+17042)*0.01=614
8. Величина внепроизводственных расходов составляет 3% от суммы предыдущих статей:
(22800+14994+5773+150+680+17423+614)*0.13=8116
Суммируя предыдущие статьи рассчитываем величину полной себестоимости на годовой выпуск.
| Наименование статей расходов в год | Сумма у.е. | Доля % |
| 3атраты на комплектующие изделия | 22800 | 32.3 |
| Годовой фонд з/п основных рабочих | 14994 | 21.2 |
| Отчисления на социальные цели | 5773 | 8.2 |
| Содержание и эксплуатация оборудования | 150 | 0.2 |
| Величина амортизации оборудования (20%) | 680 | 0.9 |
| Общепроизводственные расходы | 17042 | 24.7 |
| Общехозяйственные расходы | 618 | 1 |
| Внепроизводственные расходы | 8116 | 11.5 |
| Итого: величина полной себестоимости | 70173 | 100 |
Из таблицы видно, что величина себестоимости выпуска одного прибора составляет:
70173/600=116,9 у. е.
Определение критического объема выпуска или "точки безубыточности"
Для определения критического объема выпуска разделим затраты в течение года на переменные и условно постоянные.
Таблица переменных затрат:
| Переменные затраты | Сумма у.е. | Доля % |
| Затраты на комплектующие изделия | 22800 | 52.2 |
| Фонд основной и дополнительной заработной платы основных рабочих с отчислениями с зарплаты на социальные цели | 14994 +5773 =20767 | 47.5 |
| Затраты на эксплуатацию и содержание оборудования | 150 | 0.3 |
| Итого величина переменных затрат на годовой выпуск продукции | 43717 | 100 |
Отсюда величина переменных затрат на выпуск единицы продукции составляет:
Зперем./ед.=(22800+20767+150)600=43717/600=72.86 у.е.
К условно-постоянным затратам относятся такие как:
| Условно-постоянные затраты | сумма у.е. | доля % |
| Амортизационные отчисления от стоимости оборудования | 680 | 2.5 |
| Общепроизводственные расходы | 17423 | 64.8 |
| Общехозяйственные расходы | 618 | 2.4 |
| Внепроизводственные расходы | 8116 | 30.3 |
| Итого величина условно-постоянных затрат на годовой выпуск (Зпост.) | 26837 | 100 |
На основе этих данных и данных о том что отпускная цена предприятием данного продукта будет 141 у.е. вычислим критический объем выпуска изделий:
P*Q= Зпост.+Зперем./ед.*Q
141*Q=26873+72.86*Q
отсюда критический объем выпуска:
Q=395 единиц продукции.
То есть, это примерно (395/600)*100=66% от предполагаемого годового выпуска.
Построим график точки безубыточности (см приложение №1)
Анализ экономических показателей
Для проведения данного анализа необходимо составить сводку основных экономических показателей. К ним относятся такие, как:
1. Прибыль: валовая и чистая;
2. Рентабельность продукции;
3. Рентабельность фондов;
4. Полная себестоимость;
5. Трудоемкость;
6. Прогнозируемая цена на продукцию;
7. Критический объем продаж и выпуска;
8. Эффективность капитальных вложений;
9. Срок окупаемости;
10. Запас финансовой прочности.
1. Величина валовой прибыли от продаж рассматриваемого прибора в течение первого года работы составит 14011 у.е. при условии, что будет обеспечен прогнозируемый уровень продаж.
Для определения величины чистой прибыли необходимо определить налог на имущество предприятия, который уменьшает базу налогообложения по налогу на прибыль.
Стоимость имущества организации складывается из:
- стоимости аренды здания - 8550 у.е.;
- стоимости оборудования за вычетом 7% износа
3400*(1-0.07)=3162 у.е.;
Отсюда стоимость имущества составляет:
8550+3162=11712 у.е.
Налог на имущество (2%) составляет:
11712*0.02 = 234 у.е.
База налогообложения по налогу на прибыль равна:
14011-234-210-150 = 13417 у.е.
Налог на прибыль на текущий момент составляет 24% и равен:
13417*0.24=3220 у.е.
Величина чистой прибыли составляет :
13417-4696=8721 у.е.
Прибыль в распоряжении организации ( разность между чистой прибылью и возвращаемыми инвестициями ):
8721-6512=2209 у.е.
2. Величина рентабельности продукции составляет:
Р = П:Т = 14011/84600*100 = 16.6%, то есть на 100 рублей проданной продукции приходится 16.6 рублей прибыли.
3. Величина рентабельности производственных фондов :
( П:(ОФ + МС)*100 ), где
средняя стоимость основных фондов (ОФ) равняется:
ОФ=8550+3400=11950 у.е.
средняя стоимость материальных оборотных средств (МС) равна:
МС=22800 у.е.
Отсюда величина рентабельности производственных фондов равна:
(14011/(11950+22800))*100% = 40.3%
4. Полная себестоимость продукции равна 70554 у.е.
5. Трудоемкость выпускаемой продукции равна сумме времени, затрачиваемой на каждую единицу продукции на отдельном рабочем месте: Т=6 часов.
6. Прогнозируемая цена на продукцию фирмы равна 141 у.е.
7. Критический объем выручки от продаж составляет 55695 у.е., при котором критический объем продаж составляет 395 приборов.
8. Эффективность капитальных вложений определяется как отношение прибыли к капитальным вложениям (инвестициям): Е = П / К = 8721/6512=1.34
9. Срок окупаемости - величина обратная эффективности капитальных вложений:
Т = 1 / Е = 0.75 года или 9 месяцев.
10. Запас финансовой прочности организации определяется следующим образом:
Wпрочн.=(Dmax-Dmin)/Dmax*100%, где
Dmax - максимальный годовой доход от продажи продукции;
Dmin - годовой доход при критическом уровне продаж;
Wпрочн.=(84600-55695)/84600*100%=34%
Если говорить о норме прибыли (20%), то она является оптимальной для фирмы, значительная доля продаж которой обеспечивается напрямую, хотя все внимание сосредоточено на покупателях с невысоким достатком.
Чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия вполне достаточно, чтобы окупить капитальные вложения в течение первого года работы. Невысокая норма рентабельности продаваемого товара будет компенсироваться стабильным уровнем продаж. Трудоемкость продукции по времени позволяет фирме обеспечить требуемый объем выпуска, не задействуя при этом большого количества сотрудников.
Цена на продукцию, должна привлечь внимание потенциальных покупателей с невысоким уровнем достатка, так как она является достаточно низкой по сравнению с конкурентными на текущий момент.
Критический объем продаж составляет 66% от планируемого. Этот факт позволяет фирме стабилизировать свое положение на рынке в течение первого года работы даже в случае борьбы со стороны конкурентов.
Эффективность капитальных вложений оценивается в 134%. То есть после первого года работы величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы составит 134% от вложенного капитала. Небольшой срок окупаемости капитала позволяет фирме уже к концу первого года работы получать прибыль, идущую на развитие организации, а не возврат вложенных средств.
Запас финансовой прочности компании составляет 34%, что позволяет компании в условиях конкуренции работать без убытков. То есть имеется возможность снизить планируемый доход от продаж на величину 34% от планируемого.
На основе рассмотренных показателей можно сделать вывод, что проект эффективен по следующим причинам:
1. Невысокая прибыль, но стабильные продажи;