Технико-экономическое обоснование создания нового производства (стр. 4 из 5)

При освоении производства объём произведенной продукции в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы производства продукции. В соответствии с этим общая сумма переменных затрат (в гр.3 табл.3.2) соответственно уменьшена (по сравнению с гр.6 табл.3.2), а величина условно-постоянных затрат (гр.4 табл.3.2) не изменится.

Таблица 3.2 Затраты на годовой выпуск продукции в тыс. руб.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
	Всего	условно-переменные	условно-постоянные	Всего	условно-переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты - всего	174 516	118 864	55 652	412 243	356 591	55 652
В том числе: Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	96 190	96 190	-	288 570	288 570	-
Вспомогательные материалы	16 489,3	2 061,3	114 428	20 612	6 184	14 428
Топливо, энергия со стороны	61 836,3	20 612,3	41 224	103 061	61 837	41 224
2. Оплата труда - всего	6 799	2 142	4 657	11 084	6 427	4 657
В том числе: основных рабочих	2 142	2 142	-	6 427	6427	-
вспомогательных	777	-	777	777	-	777
руководителей	1 662	-	1 662	1 662	-	1 662
специалистов	1 219	-	1 219	1 219	-	1 219
служащих	887	-	887	887	-	887
прочего персонала	112	-	112	112	-	112
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	1768	557	1 211	2 886	1 671	1 211
4. Амортизационные отчисления	19 986	-	19 986	19 986	-	19 986
5. Прочие затраты	26 772	-	26 772	26 772	-	26 772
Всего затрат	229 841	121 563	408 278	472 967	364 689	108 278

Затраты на год. выпуск составили: при освоении-229 841 руб., при полном использовании мощности-472 967 руб.

Данные в графах табл. 3.3 получаются делением данных соответствующих граф табл. 1.3 на объём производства для полного использования мощности (гр.5,6,7) или для периода освоения (гр. 2,3,4).

Таблица 3.3 Себестоимость единицы продукции в тыс. руб.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	всего	в том числе		всего	в том числе
	всего	условно-переменные	условно-постоянные	всего	условно-переменные	условно-постоянные
1. Материальные затраты - всего	174,5	118,9	55,6	137,4	118,9	18,5
2. Оплата труда - всего	6,8	2,1	4,7	3,7	2,2	1,5
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	1,8	0,6	1,2	1,0	0,6	0,4
4. Амортизационные отчисления	19,9	-	19,9	6,7	-	6,7
5. Прочие затраты	26,7	-	26,7	8,9	-	8,9
Всего затрат	229,7	121,6	108,1	157,7	121,7	36,0

Сб. единицы продукции при освоении - 229,7, а при полном использовании мощности - 157,7 тыс. рублей.

3.2 Определение выручки от реализации продукции, финансовых результатов реализаций проекта

Предположим, что вся произведённая за каждый год расчётного периода продукция будет продана и оплачена в том же году.

Выручка от реализации продукции при этом определяется как произведение объёма производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учёта налога на добавленную стоимость.

Расчёт цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 20-80% уровня рентабельности продукции.

Цена предприятия (

) рассчитывается по формуле:

где

- себестоимость единицы продукции, руб.;

- рентабельность продукции, %.

Заметим, что себестоимость единицы продукции по периодам, конечно, различается. Проверьте это утверждение по табл. 3.3. Студент должен самостоятельно выбрать политику ценообразования целесообразно ли изменить цену по периодам. Может быть, следует установить цену для всех периодов. Для этого необходимо определить минимальную, но приемлемую (не приводящую к убыткам) для периода освоения цену, при этом предприятие, возможно, будет при полном использовании мощности иметь высокий уровень рентабельности.

Выручка от реализации рассчитывается без учёта косвенных налогов. Результаты расчёта заносятся в табл.3.4, и далее в ней же показывается расчёт прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству (24%),

Таблица 3.4 Отчет о прибылях и убытках в тыс. руб.

Показатель	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	252 320,0	756 960,0
2. Себестоимость реализованной продукции	229 700,0	473 100,0
3. Прибыль от реализации (стр.1 - стр.2)	22 620,0	283 860,0
4. Налог на прибыль (24% от стр.3)	5 428,8	68 126,0
5. Чистая прибыль	17 191,2	215 733,6

Ц_пр= 157,7 +60.157,7/100 =252,32

3.3 Определение выручки от реализации продукции, финансовых результатов реализаций проекта и критического объема

Далее следует определить объем производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на её производство и реализацию (критический объём производства, или точку безубыточности

)

где

- совокупные постоянные затраты за период (год);

- удельные переменные затраты (на единицу продукции);

- цена реализации единицы продукции.

Постоянные расходы на производство и реализацию продукции были определены в табл.3.2, переменные на единицу продукции рассчитаны в табл.3.3, цена единицы продукции определена с учётом заданного уровня рентабельности продукции.

Отклонение объёма продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объёму продаж). Покажет предел безопасности (

): на сколько процентов можно снизить объём продаж, не получая убытков:

где N-ожидаемый объем реализации.

4. Расчет потребности в оборотных средствах

Расчёт потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчётов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для нашего укрупненного расчёта используем прямой метод для расчёта потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запасных частей, топлива (оформим расчёт в табл.4.1) и косвенный метод расчёта по всем остальным составляющим.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

(

) =

где

- среднесуточное потребление материалов;

- норма текущего запаса, дней;