Технико экономическое обоснование решения по созданию нового производства (стр. 3 из 7)
Зсдi = N · tштi · kтi · Стi,
где N – количество изделий, шт;
tштi– норма времени на i- й операции;
kmi– тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i- й операции;
Стi – тарифная ставка 1 разряда.
Таблица 10 – Расчет оплаты труда по сдельным расценкам
| Виды работ | Разряд работ | Норма времени | Объем выпуска изделий, шт. | Часовая тарифная ставка первого разряда, руб. в час | Тарифный коэффициент | Годовая оплата труда по сдельным расценкам, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Токари | 3 | 4 | 1000 | 12 | 1,2 | 57600 |
| 2. Фрезеровщики | 3 | 5 | 1000 | 12 | 1,2 | 72000 |
| 3. Сверловщики | 5 | 12 | 1000 | 12 | 1,53 | 220320 |
| 4. Шлифовщики | 4 | 25 | 1000 | 12 | 1,35 | 405000 |
| 5. Сборщики | 5 | 23 | 1000 | 12 | 1,53 | 422280 |
| Итого: | Х | Х | Х | Х | Х | 1177200 |
Годовой фонд оплаты труда (таблица 11) всего персонала рассчитываем, используя данные о структуре фонда оплаты труда. Дополнительная заработная плата составляет от 10 до 25 процентов от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии.
Таблица 11
Фонд заработной платы персонала
| Категории персонала | Оплата труда по сдельным расценкам | Зарплата по тарифным ставкам и окладам | Премии, 25% | Дополнитель- ная зарплата, 25% | Всего оплата труда (гр.2+гр.3+гр.4+гр.5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Рабочие: | 1177200 | 138494,1 | 328923,5 | 263138,8 | 1907756,4 |
| основные производственные рабочие | 1177200 | Х | 294300 | 235440 | 1706940 |
| вспомогательные | Х | 138494,1 | 34623,5 | 27698,8 | 200816,4 |
| 2. Руководители | Х | 207741,2 | 51935,3 | 41548,2 | 301224,7 |
| 3. Специалисты | Х | 138494,1 | 34623,5 | 27698,8 | 200816,4 |
| 4. Служащие | Х | 51935,3 | 12983,8 | 10387,1 | 75306,2 |
| 5. Прочий персонал | Х | 17311,8 | 4328 | 3462,4 | 25102,2 |
| Итого: | 1177200 | 553976,5 | 432794,1 | 346235,3 | 2510205,9 |
1.5 Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции
Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформим в таблице 12.
Таблица 12
Затраты на производство (в расчете на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)
| Элементы затрат | Сумма, руб. | Удельный вес, процент |
| 1. Материальные затраты | 1596142,6 | 33 |
| 2. Расходы на оплату труда, в том числе: | 1177200 | 25 |
| 2.1. оплата труда | 1177200 | 25 |
| 3. Отчисления по единому социальному налогу (26% от строки 2.1.) | 306072 | 6 |
| 4. Амортизационные отчисления | 1431273,7 | 30 |
| 5. Прочие расходы | 287916,3 | 6 |
| Итого текущие затраты на производство | 4798604,6 | 100 |
Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 10, амортизация – в таблице 7, прочие расходы принимаем на уровне 6% от общей суммы затрат на производство.
Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитав себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности заполним таблицу 13.
Таблица 13
Затраты на годовой выпуск продукции
| Элементы затрат | Освоение | Полное использование мощности | ||||
| Всего (гр.3+гр.4) | условно-перемен ные | условно-постоян ные | Всего (гр.6+гр.7) | условно-перемен ные | условно-постоян ные | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Материальные затраты всего, в том числе: | 635264,7 | 411804,8 | 223459,9 | 1596142,6 | 1372682,7 | 223459,9 |
| 1.1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты; | 335190 | 335190 | - | 1117300 | 1117300 | - |
| 1.2. Вспомогательные материалы; | 68634,1 | 4788,4 | 63845,7 | 79807,1 | 15961,4 | 63845,7 |
| 1.3. Топливо, энергия со стороны | 231440,6 | 71826,4 | 159614,2 | 399035,5 | 239421,3 | 159614,2 |
| 2. Оплата труда, всего, | 1315347,9 | 512082 | 803265,9 | 2510205,9 | 1706940 | 803265,9 |
| 2.1. В том числе: | 1315347,9 | 512082 | 803265,9 | 2510205,9 | 1706940 | 803265,9 |
| основных рабочих | 512082 | 512082 | - | 1706940 | 1706940 | - |
| вспомогательных | 200816,4 | - | 200816,4 | 200816,4 | - | 200816,4 |
| руководителей | 301224,7 | - | 301224,7 | 301224,7 | - | 301224,7 |
| специалистов | 200816,4 | - | 200816,4 | 200816,4 | - | 200816,4 |
| служащих | 75306,2 | - | 75306,2 | 75306,2 | - | 75306,2 |
| прочего персонала | 25102,2 | - | 25102,2 | 25102,2 | - | 25102,2 |
| 3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН) | 341990,4 | 133141,3 | 208849,1 | 652653,5 | 443804,4 | 208849,1 |
| 4. Амортизационные отчисления | 1431273,7 | - | 1431273,7 | 1431273,7 | - | 1431273,7 |
| 5. Прочие затраты | 287916,3 | - | 287916,3 | 287916,3 | - | 287916,3 |
| Всего затрат: | 4011793 | 1057028,1 | 2954764,9 | 6478192 | 3523427,1 | 2954764,9 |
Заполнение таблицы 13 начинали с колонок 5-7, используя данные таблицы 3 о сумме и распределении материальных затрат на переменные и постоянные. Затем из затрат на оплату труда в таблице 11 выделили переменные и постоянные составляющие. Очевидно, что зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам – это переменные расходы, а зарплата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Единый социальный налог рассчитывается по ставке 26% от суммы заработной платы, (основной, дополнительной и премий). Амортизационные отчисления рассчитаны были в таблице 7. все прочие затраты отнесли к постоянным расходам.
При освоении производства объем произведенной продукции в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы производства продукции, поэтому общая сумма переменных затрат при освоении соответственно уменьшена по сравнению с полным использованием мощности, а величина постоянных затрат при этом одинаковая.
Таблица 14 – Себестоимость единицы продукции ( тыс.р.)
| Элементы затрат | Освоение | Полное использрвание мощности | ||||
| Всего (гр.3+гр.4) | условно-перемен ные | условно-постоян ные | Всего (гр.6+гр.7) | условно-перемен ные | условно-постоян ные | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Материальные затраты | 2117,6 | 1372,7 | 744,9 | 1596,1 | 1372,7 | 223,4 |
| 2. Оплата труда | 4384,5 | 1706,9 | 2677,6 | 2510,2 | 1706,9 | 803,3 |
| 3. ЕСН | 1140 | 443,8 | 696,2 | 652,6 | 443,8 | 208,8 |
| 4. Амортизационные отчисления | 4770,9 | - | 4770,9 | 1431,3 | - | 1431,3 |
| 5. Прочие затраты | 959,7 | - | 959,7 | 287,9 | - | 287,9 |
| Всего: | 13372,7 | 3523,4 | 9849,3 | 6478 | 3523,4 | 2954,8 |
Данные в графах таблицы 14 получаются делением данных соответствующих граф таблицы 13 на объем производства для полного использования мощности (в графах 5,6,7) или для периода освоения (в графах 2, 3,4).
1.6 Определение выручки от реализации продукции и критического объема производства
Выручка от реализации продукции определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.
Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 80% уровня рентабельности продукции. Цена предприятия (Цпред)рассчитывается по формуле:
,где С – себестоимость единицы продукции, в рублях;
Рс – рентабельность продукции, в процентах.