Организация оперативного контроля на предприятии (стр. 6 из 18)

Применяемые в финансовом планировании виды бюджетов можно разделить на четыре основные группы /21,с.43-44/:

- основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);

- операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);

- вспомогательные бюджеты (инвестиционный бюджет, план капитальных или первоначальных затрат, кредитный план, бюджеты отдельных проектов и программ);

- дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, налоговый план и т.п.)

Все эти бюджеты нужны для составления так называемого сводного производственного бюджета или мастер-бюджета. При этом мастер-бюджет может быть разработан как для организации в целом, так и для отдельного бизнеса, выделяемого, например, в центр финансовой ответственности.

Таким образом, рассмотренные в проекте методы и инструменты оперативного контроллинга должны использоваться в организациях для наилучшего решения проблем. За счет многообразия возможностей их применения в выигрыше оказываются все функциональные подразделения.

Задача руководителей организации и контроллера — применение соответствующего инструментария для решения конкретных проблем. Руководители должны владеть определенными методами, чтобы по возможности самостоятельно управлять функциональными подразделениями. Принимая решения, руководители должны вносить свой вклад в поддержание выбранного курса.

Чтобы лучше управлять организацией в будущем, необходимо внедрять новые или дополнительные методы и инструменты. Следует поддерживать равновесие между оборотом, затратами и прибылью. Отклонения должны быть вовремя определены, чтобы руководство организации могло незамедлительно осуществить регулирующие действия.

2 Анализ действующей практики организации оперативного контроллинга НА ОАО КВЗ

2.1 Характеристика организации и ее финансового состояния

ОАО «Казанский вертолетный завод» - всемирно известный производитель вертолетов семейства Ми-8/Ми-17. Согласно статистике, вертолеты марки «Ми» сегодня занимают 17% рынка вертолетов с турбовальными двигателями /57/.

История ОАО «Казанский вертолетный завод» берет начало в 1933 году, когда на берегу Волги в Казани было основано производство по обработке дерева. В 1941 легкие бипланы По-2 стали первыми воздушными судами, выпущенными заводом. Число По-2, выпущенных за годы войны, превысило 10 ООО самолетов, что составило 10% от всех самолетов, произведенных в Советском Союзе за годы войны.

Серийное производство вертолетов началось в 1951 с вертолета Ми-1, сконструированного М.Л. Милем. На смену Ми-1 пришел Ми-4. В 1956 Казанский вертолетный завод начал поставки вертолетов на экспорт. В 1965 году началось производство вертолетов Ми-8. Это стало поворотной точкой в истории завода.

Современный вертолет Ми-17 и его модификации - это результат огромного опыта, накопленного за время производства и эксплуатации вертолетов Ми-8. ОАО «КВЗ» остается самым большим в мире производителем вертолетов среднего класса. Свыше 10 ООО вертолетов Ми-4, Ми-8, Ми-14, Ми-1'7 и их модификаций поставлено более чем в 80 стран мира.

Сегодня ОАО «КВЗ» представляет собой современный производственный комплекс, имеющий в своем распоряжении точнейшие станки и приборы, многие из которых уникальны. В организации широко применяются компьютерные системы. Такое оборудование, глубоко внедренное в цикл серийного производства вертолетов, помогает быть уверенным в качестве и точности производства.

ОАО «КВЗ» имеет современную базу для выполнения комплексных наземных и летных испытаний в соответствии с существующими программами.

Многие из высококвалифицированных специалистов организации проходят переобучение в Казанском Государственном техническом университете и в других высших учебных заведениях и технических школах России.

ОАО «КВЗ» является сертифицированным заводом для производства и ремонта всех вертолетов типа Ми-8/Ми-17. Надежность вертолетов Ми-17 подтверждена накопленными более чем 50 миллионами летных часов.

Вертолеты, произведенные на ОАО «КВЗ» могут быть доставлены в любой аэропорт мира самолетами Ан-124 «Руслан» или Ил-76. Выпускаемые вертолеты в рамках заключаемых контрактов обеспечиваются бесплатным техническим обслуживанием в течение гарантийного срока эксплуатации. ОАО «КВЗ» обеспечивает постгарантийное обслуживание всех поставленных вертолетов.

ОАО «КВЗ» обеспечивает следующие услуги для вертолетов Ми-8/17 и их модификаций: капитальный ремонт, обслуживание, модернизация, запчасти и наземное оборудование, инжиниринг, техническая документация и данные, обучение летного и наземного персонала. ОАО «КВЗ» обеспечивает новый стандарт гарантии вертолетов с даты поставки и на период 1 год или 300 летных часов.

Большое внимание на ОАО «КВЗ» уделяется производству лопастей. Многоступенчатая система проверки качества предотвращает какие-либо дефекты и способствует соответствию высшим производственным стандартам.

Авиационный Регистр РФ сертифицировал ОАО «КВЗ» как разработчика гражданских вертолетов. ОАО «Казанский вертолетный завод» ведет работы по испытаниям и постановке на серийное производство легких вертолетов «Актай» и «Ансат». Вертолет «Актай» предназначен для использования в сфере коммерческих авиауслуг и выполнения специальных задач в системе авиации общего назначения.

Федеральное агентство воздушного транспорта РФ выдал учебному центру ОАО «КВЗ» сертификат на обучение и переобучение наземного и летного персонала. Учебный центр ОАО «КВЗ» проводит обучение летного и наземного персонала. ОАО «КВЗ» предлагает теоретические и практические курсы для техников и пилотов.

В целом финансовое состояние находится на приемлемом уровне (Приложения 11-13). Проанализировав финансовые результаты можно сделать следующие выводы: эффективность основной деятельности организации снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности организации, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности. Основная деятельность организации в начале анализируемого периода была прибыльной, а в конце периода - убыточной. За весь анализируемый период прочая деятельность организации приносила убытки.

В конце анализируемого периода организация получило убыток в размере 366 435 тыс. руб. (рисунок 2.1), т.е. оно лишилось источника пополнения оборотных средств.

Рисунок 2.1 - Динамика чистой прибыли (убытка) организации за анализируемый период (2007-2009гг.)

При анализе структуры баланса выяснилось, что, во-первых, в структуре актива баланса большую долю имеют оборотные активы, кроме того, за анализируемый период они имеет тенденцию к увеличению (с 82,42% до 86,37%).

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала имеет отрицательную динамику (рисунок 2.2). Длительность оборота оборотного капитала увеличилась с 418 до 532 дней.

Рисунок 2.2 - Динамика оборачиваемости оборотного капитала организации за анализируемый период (2007-2009гг.)

В свою очередь оборотные активы имеет такую чрезмерно большую долю за счет запасов (хотя их доля к концу анализируемого периода уменьшилась до 29,20%) и краткосрочной дебиторской задолженности (к концу анализируемого периода ее доля возросла до 41,3%).

Коэффициент оборачиваемости запасов имеет довольно низкое значение (рисунок 2.3), это означает больше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, а, следовательно, менее ликвидную структуру имеют оборотные средства и менее устойчивое финансовое положение организации при прочих равных условиях. Срок хранения запасов к концу анализируемого периода снизился до 169,6 дней.

Так как запасы составляют значительную часть баланса был рассчитан коэффициент покрытия запасов. Однако, несмотря на снижение данного коэффициента, его положительное значение говорит о том, что запасы и затраты обеспечены «нормальными» источниками покрытия. Незначительное снижение доли собственных оборотных средств в покрытии запасов, говорит о наметившейся тенденции к повышению зависимости от заемного капитала.

Рисунок 2.3 - Динамика коэффициента оборачиваемости запасов организации за анализируемый период (2007-2009гг.)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности к концу периода составлял 2,1 оборотов в год при длительности оборота 171,42 день (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 - Динамика оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности организации за анализируемый период (2007-2009гг.)

Операционный цикл в организации достаточно продолжителен (на конец периода 341 день), это связанно с характером производства. Однако сокращения длительности оборота можно добиться за счет сокращения объема закупаемого сырья, сроков его хранения, сокращения отсрочек платежей покупателям.

Однако необходимо отметить, что в структуре оборотного капитала удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности, финансовых вложений и денежных средств возрос с 49,89% до 62,23%. Следовательно, можно сделать вывод о том, что оборотные активы организации стали более ликвидными.

Во-вторых, в структуре пассива баланса большую долю имеют краткосрочные обязательства, и они также имеет тенденцию к увеличению (с 52,65% до 70,97%). Наибольшую долю в краткосрочных обязательствах составляют краткосрочные займы и кредиты (к концу исследуемого периода их доля снизилась до 36,32%), а также кредиторская задолженность (к концу анализируемого периода увеличилась до 63,68%).