Экономика предприятия. Лекции (стр. 7 из 8)
В соответствии с Налоговым кодексом РФ все действующие на территории РФ налоги и сборы делятся на три группы: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
В налоговом кодексе РФ определено 15 федеральных, 4 региональных и 3 местных налогов.
В общей массе налогов, уплачиваемых предприятием, более 90%, как правило, составляют налог на прибыль и на добавленную стоимость.
Налог на прибыль организаций.
Налогоплательщики - российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.
Ставка налога на прибыль составляет 20 %.
Налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.
Объектами налогообложения являются:
1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 0%, 10%, 18% или применяются расчетные налоговые ставки.
Предприятия платят налог на добычу полезных ископаемых и платежи за пользование природными ресурсами.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения являются полезные ископаемые6
1) Добытые из недр на территории РФ;
2) Извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства;
3) Добытые из недр за пределами территории РФ.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых.
Платежи за пользование природными ресурсами включают:
1) Регулярные платежи за пользование недрами;
2) Плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Регулярные платежи за пользование недрами;
Налогоплательщики – пользователи недр.
Объект налогообложения – площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю.
Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается отдельно по каждому участку недр.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Налогоплательщики – предприятия, учреждения, организации, а также иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием.
Объектами налогообложения являются:
- Выброс в атмосферу загрязняющих веществ;
- Сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
- Размещение отходов;
- Другие виды вредного воздействия.
Нормативы платы за загрязняющие выбросы утверждаются Правительством РФ.
Лекция 7. Внешнеэкономическая деятельность предприятия.
Современная система управления ВЭД выглядит следующим образом (рис.7):
Министерство природных ресурсов – федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в следующих сферах:
· Изучения, использования, воспроизводства, охраны природных ресурсов, включая управление государственным фондом недр;
· Использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов;
· Эксплуатации и обеспечения безопасности водохранилищ, водохозяйственных систем, защитных и других гидротехнических сооружений;
· Использования объектов животного мира и среды их обитания;
· Управления особо охраняемыми природными территориями.
Министерство природных ресурсов осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении:
1) Федеральной службы по надзору в сфере природопользования;
2) Федерального агентства по недропользованию (ФАПН);
3) Федерального агентства лесного хозяйства;
4) Федерального агентства водных ресурсов;
Федеральная служба по надзору в сфере природопользования – это федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по контролю и надзору в сфере природопользования.
Полномочия:
1) Осуществляет контроль и надзор:
· За геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр;
· За рациональным использованием минеральных и живых ресурсов на континентальном шельфе;
2) Выдает лицензии на:
· Экспорт информации о недрах;
· Проведение буровых работ, связанных с геологическим изучением, поиском, разведкой и разработкой минеральных ресурсов; прокладку подводных кабелей и трубопроводов во внутренних морских водах, территориальном море РФ и на континентальном шельфе;
3) организует и проводит государственную экологическую экспертизу документации, обосновывающей СРП и концессионные договоры.
Федеральное агентство по недропользованию – это федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере недропользования.
Полномочия:
1) организует:
· государственное геологическое изучение недр;
· проведение конкурсов и аукционов на право пользование недрами;
2) осуществляет:
· предоставление в пользование за плату геологической информации о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр;
· выдачу, оформление и регистрацию лицензий на пользование недрами;
3) осуществляет:
· ведение государственного кадастра месторождений и государственного баланса запасов полезных ископаемых.
Министерство промышленности и энергетики – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в следующих сферах:
· промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов;
· освоения месторождения полезных ископаемых на основе соглашений о разделе продукции.
В ведении МПЭ находятся:
1) федеральная служба по атомному надзору;
2) федеральная служба по техническому регулированию и метрологии;
3) федеральная служба по технологическому надзору;
4) федеральное агентство по атомной энергии;
5) федеральное космическое агентство;
6) федеральное агентство по промышленности;
7) федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству;
8) федеральное агентство по энергетике.
Федеральное агентство по энергетике – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по оказанию государственных услуг, управлению государственным имуществом в сфере производства и использования топливно-энергетических ресурсов.
Полномочия:
1) проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;
2) осуществляет:
· формирование государственных информационных ресурсов топливно-энергетического комплекса и распоряжение ими;
· работы и мероприятия, связанные с подготовкой и реализацией СРП.
Регулирование ВЭД в России осуществляется на основе:
1) Конституции РФ;
2) Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», Указа Президента РФ «О порядке экспорта стратегически важных сырьевых товаров», Постановления «О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров на территории РФ», Положения «О лицензировании деятельности по реализации нефти, газа, продуктов их переработки», Закона РФ «О таможенном тарифе», Таможенного кодекса РФ, Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и других федеральных законов;
3) Общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров.
Предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность через свои внешнеторговые фирмы, филиалы, дочерние фирмы, представительства за рубежом.
Небольшие предприятия создают отделы по внешнеэкономическим связям. Основными задачами отдела являются:
· Поиска рынков сбыта для продукции;
· Организация загрузки производства экспортными заказами;
· Подготовка, оформление и организация выполнения контрактов на поставки экспортной продукции.
В состав отдела по ВЭС входят специалисты:
1) Начальник отдела;
2) Заместитель начальника отдела;
3) Ведущий экономист по ВЭС;
4) Переводчики;
5) Экономисты по ВЭС;
6) Экономисты по сбыту;
7) Специалисты по таможенному оформлению.
Крупные предприятия, осуществляя внешнеэкономическую деятельность организуют собственные внешнеторговые фирмы. Такие фирмы создаются в двух видах:
1) Фирмы с правом юридического лица;
2) Фирмы без права юридического лица.
Для осуществления внешнеэкономической деятельности российские предприятия могут использовать внутренних российских и внешних посредников.
Внутренними посредниками являются специализированные внешнеэкономические организации, которые специализируются на торговле определенными товарами либо с группой стран. К ним относятся, прежде всего, объединения системы Минэконоразвития, объединения системы ТПП РФ, коммерческие фирмы, совместные предприятия, торговые дома, ассоциации делового сотрудничества и др. Их организационная структура приспособлена к осуществлению внешнеэкономической деятельности.
Внешними посредниками являются иностранные фирмы, обеспечивающие продвижение российскими предприятиями своих товаров на внешних рынках. Целесообразно создавать российским предприятиям собственные представительства, филиалы, совместные общества за рубежом.