ВПф = å(Vф общ. * УДi ф * Цi пл) = 95000 млн. руб.
ВП усл. = å(Vф общ. * УДi пл * Цi пл) = 94570 млн. руб.
DВП стр = ВПф – ВП усл = 95000 – 94570 = + 430 млн. руб.
Таблица 8
Анализ структуры товарной продукции
| Изделие | Оптовая цена за 1 туб, тыс. руб. | Объем производства продукции, туб | Товарная продукция в ценах плана, млн. руб. | Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. | |||
| план | факт | план | Факт. при плановойСтруктуре | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| М.конс | 2 500 | 16 000 | 17 600 | 40 000 | 42 266 | 44 000 | +1734 |
| Делликат | 2 000 | 15 250 | 16 250 | 30 500 | 32 228 | 32 500 | + 272 |
| П\фабр | 1 900 | 10 000 | 9 737 | 19 000 | 20 076 | 18 500 | - 1 576 |
| Итого: | - | 41 250 | 43 587 | 89 500 | 94 570 | 95 000 | + 430 |
Из таблицы видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 млн. рублей: по мясным консервам произошло увеличение на 1134 млн. рублей, по деликатесам на 272 млн. рублей, по полуфабрикатам произошло уменьшение товарной продукции на 1576 млн. рублей.
Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:
Квып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.
То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 млн. рублей. При фактической структуре он выше на 430 млн. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Далее нужно рассчитать изменения за счет структурного фактора.
Таблица 9
Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора
Изделие | Оптовая цена 1 туб, тыс. руб. | Структура продукции, % | Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. | ||
| план | факт | +, - | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| М.конс | 2 500 | 38,78 | 40,38 | + 1,6 | + 40 |
| Делликат | 2 000 | 36,96 | 37,28 | + 0,32 | +6,4 |
| п\фабр | 1 900 | 24,24 | 22,34 | - 1,9 | - 36,1 |
| Итого: | - | 100 | 100 | + 0,02 | + 10,3 |
Изменение среднего уровня цены 1 туб за счет структуры рассчитывается следующим способом:
Из таблицы видно, что увеличение структуры продукции на 0,02 % привело к увеличению средней цены на 10,3 тыс. рублей. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры мясным консервам на 1,6 % привело к увеличению цены на 40 тыс. рублей, увеличение структуры деликатесам на 0,32 %, привело к увеличению цены на 6,4 тыс. рублей, а уменьшение структуры полуфабрикатам на 1,9 % привело к уменьшению средней цены на 36,1 тыс. рублей.
Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:
Цф = (2500 * 40,38 + 2000 * 37,28 + 1900 * 22,34) / 100 = 2178 тыс. рублей.
Цпл = (2500* 38,78 + 2000 * 36,96 + 1900 * 24,24) / 100 = 2169 тыс. рублей.
DВПстр = DЦстр * Vф общ = 10,3 * 43587 = + 430 млн. руб.
Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки.
Таблица 10
Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки
| Изделие | Оптовая цена за 1 туб, млн. руб. | Объем реализации продукции, туб | Выручка по плановым ценам, млн. руб. | Изменение выручки за счет структуры продукции, млн.руб. | |||
| план | факт | план | Факт. при плановойструктуре | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| М.конс | 2 500 | 15 800 | 18 800 | 39 500 | 42 600,7 | 47 000 | +4 399,3 |
| Делликат. | 2 000 | 15 250 | 16 000 | 30 500 | 32 894,3 | 32 000 | - 894,3 |
| П\фабр | 1 900 | 10 000 | 9 474 | 19 000 | 20 491,5 | 18 000 | - 2 491,5 |
| Итого: | - | 41 050 | 44 274 | 89 000 | 95 986,5 | 97 000 | + 1 013,5 |
Для расчета фактической выручки по плановым ценам при плановой структуре используют коэффициент выполнения плана, который рассчитывается следующим образом:
К вып. п = 44274 / 41050 = 1,0785
Из таблицы видно, что выручка увеличилась за счет структуры на 1013,5 млн. рублей: по мясным консервам произошло увеличение на 4399,3 млн. рублей,деликатесам выручка уменьшилась на 894,3 млн. рублей, по полуфабрикатам произошло уменьшение выручки на 2491,5 млн. рублей.
Если бы план реализации был равномерно перевыполнен на 107, 85 % по всем видам продукции не нарушилась запланированная структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 95986,5 млн. руб. При фактической структуре она выше на 1013,5 млн. рублей.
3.5 Управление контролем качества продукции.
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Качество формируется еще до физического появления продукции, т.е. это научно-технический уровень продукции. Это исходное качество должно быть сохранено и в процессе производства.
Стандартизация – деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В РФ используют ГОСТы, ОСТы (отраслевые стандарты), СТП (стандарты предприятия). Они содержат требования по которым осуществляется сертификация.
Сертификация – деятельность, направленная на поддержание соответствия по установленным требованиям. В РФ существуют общие правила по проведению сертификации. После проведения сертификации выдается сертификат (документ соответствия требованиям).
Для точного анализа качества продукции нужен анализ обобщающих показателей качества продукции.
Таблица 11
Анализ обобщающих показателей качества продукции.
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | |
| план | факт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Средневзвешенный балл качества продукции | 0,65 | 0,81 | 0,75 |
| Удельный вес, %а) продукции высшей категории качества;б) экспортируемой продукции;в) забракованной продукции;г) зарекламированной продукции. | 70 0,5 0,8 0,4 | 80 1,5 0,4 0,7 | 80 1,0 0,3 0,6 |
| Потери от брака | 520 | 450 | 400 |
Из таблицы видно, что за отчетный год на ОАО «Красноярские консервы» проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышения ее конкурентоспособности. Об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10 % по сравнению с прошлым годом, а также изменения экспортируемой продукции. В отчетном году этот показатель составил 1 %. Уменьшение забракованной продукции также говорит об увеличении качества. Далее важно проанализировать потери от брака: по сравнению с прошлым годом этот показатель уменьшился и составляет 400 млн. рублей.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем, объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем, объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта.
Отсюда коэффициент сортности:
1. по плану: Ксорт = 10450 / 18300 = 0,571
2. фактически: Ксорт = 17480 / 19500 = 0,896
3. Выполнение плана по качеству 67 % (0,571 / 0,896)
Таблица 12
Анализ качества продукции
| Сорт продукции | Цена за 1 туб, тыс. руб | Выпуск продукции | Стоимость выпуска, млн. руб. | ||||
план | факт | план | факт | По цене I сорта | |||
| план | Факт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | 1 200 | 10 450 | 11 200 | 12 540 | 13 440 | 12 540 | 13 440 |
| II | 800 | 4 800 | 5 050 | 3 840 | 4 040 | 5 760 | 6 060 |
| Итого: | 2 000 | 15 250 | 16 250 | 16 380 | 17 480 | 18 300 | 19 500 |
Далее очень важно определить влияние сортового состава продукции на объем выпуска отдельного изделия в стоимостном выражении.
Таблица 13
Влияние сортового состава продукции на объем выпуска продукции