Анализ основных показателей работы предприятия РУП Завод средств комплексной автоматизации объемов (стр. 2 из 3)
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчислениясебестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Динамику изменения удельного веса отдельных элементов затрат в структуре себестоимости продукции можно представить в виде табл. 4.
Таблица 4
Затраты на производство и реализацию продукции
| Элемент затрат | Сумма, млн. р. | Структура затрат, % | ||||||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Измене-ние 2007 г. к 2006 г. | Измене-ние 2008 г. к 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Измене-ние 2007 г. к 2006 г. | Измене-ние 2008 г. к 2007 г. | |
| Материальные затраты всего, в том числе: | 1979 | 1330 | 1609 | -649 | 279 | 36,43 | 24,29 | 26,34 | -12,14 | 2,05 |
| сырье и материалы | 938 | 689 | 899 | -249 | 210 | 17,26 | 12,58 | 14,72 | -4,68 | 2,14 |
| ПКИ | 547 | 228 | 364 | -319 | 136 | 10,07 | 4,16 | 5,96 | -5,90 | 1,80 |
| ТЭР | 494 | 413 | 346 | -81 | -67 | 9,09 | 7,54 | 5,66 | -1,55 | -1,88 |
| Расходы на оплату труда | 1765 | 1983 | 2018 | 218 | 35 | 32,49 | 36,21 | 33,03 | 3,73 | -3,18 |
| Отчисления на социальные нужды | 322 | 742 | 745 | 420 | 3 | 5,93 | 13,55 | 12,20 | 7,62 | -1,35 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 311 | 291 | 284 | -20 | -7 | 5,72 | 5,31 | 4,65 | -0,41 | -0,66 |
| Прочие затраты | 1056 | 1130 | 1453 | 74 | 323 | 19,44 | 20,64 | 23,78 | 1,20 | 3,14 |
| Полная себестоимость | 5433 | 5476 | 6110 | 43 | 634 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| В том числе: | ||||||||||
| переменные расходы | 2183 | 2191 | 2445 | 8 | 254 | 40,18 | 40,01 | 40,02 | -0,17 | 0,01 |
| постоянные расходы | 3250 | 3285 | 3665 | 35 | 380 | 59,82 | 59,99 | 59,98 | 0,17 | -0,01 |
Анализируя данные, приведенные в таблице, просматривается динамика увеличения доли заработной платы, а соответственно и отчислений на социальные нужды, за рассматриваемый период. Кроме того, заметна тенденция уменьшения доли такого элемента затрат как «Амортизация основных средств и нематериальных активов». Эти два факта говорят о снижении технического уровня предприятия, увеличении степени износа основных средств.
За рассматриваемый период доля материальных затрат, в том числе затрат на сырье и материалы, покупные и комплектующие изделия, топливно-энергетические ресурсы, имела тенденция к уменьшению и вновь к повышению. Изменения происходит в основном за счет стоимости сырья и материалов, покупных и комплектующих изделий (ПКИ):
Таблица 5
Среднегодовая потребность в основных сырье, материалах, комплектующих
| Наименование материала | Ед. изм. | Годовая потребность | |||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||||
| Нат. выр. | Млн. р. | Нат. выр. | Млн. р. | Нат. выр. | Млн. р. | ||
| 1. Сырье | |||||||
| Алюминий вторичный | т | 27,3 | 79,3 | 27,0 | 79,0 | 28,0 | 86,0 |
| Резина сырая | т | 0,2 | 0,8 | 0,1 | 0,4 | 0,1 | 0,45 |
| Итого: | 80,1 | 79,4 | 86,45 | ||||
| 2. Материалы | |||||||
| Черные металлы | т | 252,5 | 317,6 | 250,0 | 384,6 | 260,0 | 400,0 |
| Цветные металлы | т | 5,6 | 48,6 | 4,5 | 110,6 | 5,0 | 122,0 |
| Лакокрасочная продукция | т | 7,7 | 108,1 | 7,5 | 109,3 | 8,0 | 116,7 |
| Растворители | т | 1,0 | 1,7 | 1,0 | 1,8 | 1,1 | 2,0 |
| Провода установочные | км | 37,0 | 9,4 | 16,0 | 5,5 | 16,0 | 6,0 |
| Шнур осветительный | км | 12,5 | 1,9 | 3,0 | 0,9 | 3,3 | 1,0 |
| Резина | т | 0,1 | 0,4 | 0,1 | 0,5 | 0,1 | 0,5 |
| Газы: | |||||||
| —кислород, азот, аргон | м3 | 738 | 0,5 | 600 | 0,7 | 660 | 0,8 |
| —углекислота, пропан | кг | 3029 | 2,9 | 2400 | 2,5 | 2600 | 2,7 |
| Спирт этиловый | л | 1029 | 1,7 | 1030 | 1,8 | 1100 | 2,0 |
| Мыло хозяйственное | кг | 450 | 0,6 | 420 | 0,7 | 450 | 0,8 |
| Химикаты, химреактивы | т | 15,0 | 54,3 | 12,0 | 43,0 | 13,0 | 45,0 |
| Стеклотекстолит | т | 2,9 | 52,2 | 2,3 | 42,7 | 2,6 | 48,3 |
| Ткани х/б | км | 14,3 | 7,9 | 14,1 | 7,3 | 14,5 | 8,0 |
| Картон гофрированный | тыс.м2 | 11,4 | 3,5 | 5,0 | 1,5 | 5,5 | 1,7 |
| Фоторезист | м2 | 1720 | 11,8 | 1250 | 9,2 | 1400 | 11,0 |
| Пленки для фотошаблонов | м2 | 16580 | 215,4 | 17000 | 230,9 | 18700 | 245,0 |
| Трубка ТВ, ТР | кг | 100 | 0,8 | 100 | 0,9 | 100 | 1,0 |
| Масла индустриальные | т | 3,8 | 3,5 | 4,0 | 4,2 | 4,4 | 4,7 |
| Итого: | 842,8 | 958.6 | 1019.2 | ||||
| 3.Комплектующие | |||||||
| Радиокомпоненты | шт. | 355244 | 14,8 | 739548 | 27,1 | 791316 | 29,0 |
| Электротехническая продукция | шт. | 150748 | 516,3 | 70960 | 203,8 | 75927 | 218,1 |
| Итого: | 505992 | 531.1 | 810508 | 230.9 | 867243 | 247.1 | |
| Всего: | 2216.7 | 1189.5 | 1266,3 | ||||
Анализ прибыли предприятия
Прибыль – это часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Количественно она представляет собой разность между выручкой от реализации (после уплаты всех налогов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.
В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли:
1. Балансовая прибыль предприятия Пб.
2. Налогооблагаемая прибыль Пно.
3. Прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы Ппр.
4. Чистая прибыль Пч.
Балансовая прибыль характеризует конечный результат производственно-финансовой деятельности предприятия.
Факторная модель балансовой прибыли:
, (1)где
- прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, р.;ОФР - операционные финансовые результаты, р.;
ВФР - внереализационные финансовые результаты, р.
Факторная модель прибыли от реализации продукции:
Ппр=РП-Срп= ∑Np.iЦpi-∑Npi.Cpi = ∑Npi.(Цpi- Cpi), (2)
где РП – выручка от реализации или объем реализованной продукции без учета всех налогов, включаемых в цену, р.;
Срп - себестоимость реализованной продукции, р.;
Npi- количество реализованных i-й изделий, шт.;
Црi - оптовая цена единицы реализации изделия, р.;
Срi-себестоимость реализации i-го изделия, р.
Операционные финансовые результаты включают:
1. Проценты, полученные и выплаченные по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д.
2. Доходы от участия в других организациях.
3. Расходы по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров).
4. Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.
5. Прибыль от продажи ТМЦ, а также реализации основных фондов и нематериальных активов.