4 = 1.1 + 2.1 – 3.1
1060 + 240 – 0 = 1300 ед. и т.д.
5.1 = таб. 5 стр. 2.3 * 3.1
1060 * 10 = 10 600 руб. и т.д.
5.2 = таб. 5 стр. 2.4 * 3.2
660 * 20 = 13 200 руб. и т.д.
5.3. = 5.1 + 5.2
10 600 + 13 200 = 23 800 руб. и т.д.
6.1. = таб. 6 п. 2.1. * п. 3.1 таб. 5
240 * 10 = 2400 руб. и т.д.
6.2. = таб. 6 п. 2.2. * п. 3.2 таб. 5
148 * 20 = 2960 руб. и т.д.
6.3. = 6.1 + 6.2
2400 + 2960 = 5360 руб. и т.д.
7. = переносим из п.6 – 1 кв.
8. = п. 5.3 + п. 6.3 – п.7
23 800 + 5360 – 0 = 29 160 руб.
26 800 + 4040 – 5360 = 25 480 руб.
20 200 + 5220 – 4040 = 21 380 руб. и т.д.
Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в следующем периоде (табл. 7).
Таблица 7
График оплаты приобретенных материалов (руб.)
| Наименование/ период (квартал) | 1 | II | III | IV | Всего |
| 1. Остаток кредиторскойзадолженности за материалы на начало периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца | |||||
| 1-й | 14 580 | 13 380 | 27 960 | ||
| 2-й | 12 740 | 12 740 | 25 480 | ||
| 3-й | 10 690 | 10 690 | 21 380 | ||
| 4-й | 12 820 | 12 820 | |||
| 3. Итого денежных выплат | 14 580 | 27 320 | 23 430 | 23 510 | 88 840 |
| 4. Кредиторская задолженность на конец периода | 13 380 | 12 740 | 10 690 | 12 820 | 49 630 |
Таб. 6 / 2
29 160 / 2 = 14 580 руб. и т.д.
Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженностьпо заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.
Таблица 8
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование/ период (квартал) | 1 | 11 | III | IV | Всего |
| 1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед. | |||||
| 1.1. Столы | 140 | 180 | 120 | 180 | 620 |
| 1.2. Шкафы | 260 | 280 | 220 | 270 | 1030 |
| 2. Общие затраты рабочего времени, ч | |||||
| 2.1. Столы | 700 | 900 | 600 | 900 | 3 100 |
| 2.2. Шкафы | 2 600 | 2 800 | 2 200 | 2 700 | 10 300 |
| 2.3. Итого | 3 300 | 3 700 | 2 800 | 3 600 | 13 400 |
| 3. Почасовая ставка, руб. | 20 | 20 | 20 | 20 | |
| 4. Прямые затраты на оплату труда, руб. | |||||
| 4.1. Столы | 14 000 | 18 000 | 12 000 | 18 000 | 62 000 |
| 4.2. Шкафы | 52 000 | 56 000 | 44 000 | 54 000 | 206 000 |
| 4.3. Итого | 66 000 | 74 000 | 56 000 | 72 000 | 268 000 |
1.1 = табл. 5. стр. 1.1
1.2 = табл. 5 стр. 1.2
4.1. = 2.1 * 3
700 * 20 = 14 000 руб. 1 кв.
900 * 20 = 18 000 руб. 2 кв.
4.2. = 2.2 * 3
2 600 * 20 = 52 000 руб. 1 кв.
2 800 * 20 = 56 000 руб. 2 кв.
4.3. = 4.1. + 4.2.
14 000 + 52 000 = 66 000 руб. 1 кв.
18 000 + 56 000 = 74 000 руб. 2 кв.
Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляютсяамортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.
Таблица 9
Бюджет общепроизводственных расходов
| Наименование/ период (квартал) | I | II | III | IV | Всего | ||||||
| Цех № 1 | |||||||||||
| 1. Запланированные прямые затраты труда, ч. | 700 | 900 | 600 | 900 | 3 100 | ||||||
| 2. Переменные накладные расходы, руб. | 14 000 | 18 000 | 12 000 | 18 000 | 62 000 | ||||||
| В том числе:2.1. Вспомогательныематериалы (ставка - 1 руб./ч) | 700 | 900 | 600 | 900 | 3 100 | ||||||
| 2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка —10 руб./ч) | 7 000 | 9 000 | 600 | 9 000 | 31 000 | ||||||
| 2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч) | 3 500 | 4 500 | 3 000 | 4 500 | 15 500 | ||||||
| 2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч) | 2 800 | 3 600 | 2 400 | 3 600 | 12 400 | ||||||
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. | 1 300 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 5 800 | ||||||
| В том числе:3.1. Амортизационныеотчисления оборудования цеха | 400 | 600 | 600 | 600 | 2 200 | ||||||
| 3.2. Страхование имущества | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 | ||||||
| 3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов | 300 | 300 | 300 | 300 | 1 200 | ||||||
| 3.4. Электроэнергия на освещение | 300 | 300 | 300 | 300 | 1 200 | ||||||
| 3.5. Ремонт цеха | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 | ||||||
| 4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 1), руб. | 15 300 | 19 500 | 13 500 | 19 500 | 67 800 | ||||||
| 5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 1, руб./ч | 21,86 | 21,67 | 22,50 | 21,67 | |||||||
| Цех № 2 | |||||||||||
| 1. Запланированные прямые затраты труда, ч | 2 600 | 2 800 | 2 200 | 2 700 | 10 300 | ||||||
| 2. Переменные накладные расходы, руб. | 52 000 | 56 000 | 44 000 | 54 000 | 206 000 | ||||||
Продолжение таблицы 9
| Наименование/ период (квартал) | I | II | III | IV | Всего | |||||
| В том числе:2.1. Вспомогательныематериалы (ставка 1 - руб./ч) | 2 600 | 2 800 | 2 200 | 2 700 | 10 300 | |||||
| 2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка -10 руб./ч) | 26 000 | 28 000 | 22 000 | 27 000 | 103 000 | |||||
| 2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч) | 13 000 | 14 000 | 11 000 | 13 500 | 51 500 | |||||
| 2.4. Двигательная электроэнергия (ставка -4 руб./ч) | 10 400 | 11 200 | 8 800 | 10 800 | 41 200 | |||||
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. | 2 700 | 3 100 | 3 100 | 3 100 | 12 000 | |||||
| В том числе:3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха | 800 | 1200 | 1200 | 1200 | 4400 | |||||
| 3.2. Страхование имущества | 800 | 800 | 800 | 800 | 3 200 | |||||
| 3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов | 600 | 600 | 600 | 600 | 2 400 | |||||
| 3.4. Электроэнергия на освещение | 300 | 300 | 300 | 300 | 1 200 | |||||
| 3 5. Ремонт цеха | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 | |||||
| 4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 2), руб. | 54 700 | 59 100 | 47 100 | 57 100 | 218 000 | |||||
| 5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб./ч | 21,04 | 21,11 | 21,41 | 21,15 | ||||||
| В целом по предприятию (руб.) | ||||||||||
| 1. Переменные накладные расходы | 66 000 | 74 000 | 56 000 | 72 000 | 268 000 | |||||
| 2.Постоянные накладные расходы | 4000 | 4600 | 4 600 | 4 600 | 17 800 | |||||
| 3.Итого накладные расходы начисленные | 70 000 | 78 600 | 60 600 | 76 600 | 285 800 | |||||
| 4.Итого выплата денежных средств* | 68 800 | 76 800 | 58 800 | 74 800 | 279 200 | |||||
| * Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов. | ||||||||||
Цех № 1
Стр. 1 = таб. 8 п. 2.1.
Стр. 2 = табл.8 стр. 4.1
Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3
14 000 + 1300 = 15 300 руб.
Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1
15 300 / 700 = 21, 86
19 500 / 900 = 21,67
Цех № 2
Стр. 1 = таб. 8 п. 2.2.
Стр. 2 = табл.8 стр. 4.2
Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3
14 000 + 1300 = 15 300 руб.
Стр. 3.1 = стр. 3 – 3.2 – 3.3 – 3.4 – 3.5
Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1
54 700 / 2600 = 21, 04
59 100 / 2800 = 21,11
В целом по предприятию
Стр. 1
14 000 + 52 000 = 66 000 руб.
18 000 + 56 000 = 74 000 руб.
Стр. 2
1300 + 2700 = 4000 руб.
1500 + 3100 = 4600 руб.
Стр. 3 = стр. 1 + стр. 2
66 000 + 4000 = 70 000 руб.
74 000 + 4600 = 78 600 руб.
Стр. 4 таб. 17 1.2 + 2.2
70 000 – 1200 = 68 800 руб.
78 600 – 1800 = 76 800 руб.
В соответствии с учетной политикой рассматриваемогопредприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).
Таблица 10
Расчет себестоимости готовой продукции
| Наименование/ период (квартал) | I | II | III | IV | Всего | |
| 1. Стоимость единицы затрат | ||||||
| 1.1. ДСП | 10 | 10 | 10 | 10 | ||
| 1.2. Сосна | 20 | 20 | 20 | 20 | ||
| 1.3. Рабочее время | 20 | 20 | 20 | 20 | ||
| 1.4. Накладные расходы: | ||||||
| Столы | 22 | 22 | 23 | 22 | ||
| Шкафы | 21 | 21 | 21 | 21 | ||
| 2. Затраты (Столы) | ||||||
| 2.1. ДСП | (2 м) | 20 | 20 | 20 | 20 | 80 |
| 2.2. Сосна | (1м) | 20 | 20 | 20 | 20 | 80 |
| 2.3. Рабочее время | (5 ч) | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 |
| 2.4, Накладные расходы* | (5 ч) | 109 | 108 | 113 | 108 | 438 |
| 2.5. Итого затраты | 249 | 248 | 253 | 248 | 998 | |
| 3. Затраты (Шкафы) | ||||||
| 3.1. ДСП | (3 м) | 30 | 30 | 30 | 30 | 120 |
| 3.2. Сосна | (2 м) | 40 | 40 | 40 | 40 | 160 |
| 3.3. Рабочее время | (10 ч) | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 3.4. Накладные расходы* | (10 ч) | 210 | 211 | 214 | 211 | 846 |
| 3.5. Итого затраты | 480 | 481 | 484 | 481 | 1 926 | |
| * Округлено до целых. | ||||||
Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующегомесяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20 % потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб. (табл.11).