Конкретные схемы организационного построения службы контроллинга и варианты внедрения контроллинга зависят от многих обстоятельств. Даже в схожих по основным производственным и финансовым показателям фирмах могут требоваться разные схемы контроллинга из-за различий в основных составляющих корпоративной культуры: степени индивидуализма и коллективизма, отношении к риску степени координации, уровне внутреннего контроля, отношении к конфликтам и критике и т.д. Практика зарубежных стран и опыт отдельных российских компаний показывают, что внедрение системы контроллинга в широком понимание позволяет увеличить скорость реакции менеджеров на изменения внешней и внутренней среды, повысить гибкость предприятия, сместить акцент с контроля прошлого на анализ и прогнозирование будущего. Контроллинг может быть "несущей конструкцией" антикризисного управления на предприятии.
Для анализа эффективности использования прибыли предприятия рассчитаем показатели рентабельности, формулы которых представлены в таблице 5. Результаты расчетов показателей рентабельности по предприятию ООО "Авангард" содержатся в таблице 5.
Таблица 5
Методика расчета показателей рентабельности
| Показатель,% | Формула расчета | Обозначения |
| Рентабельность собственного капитала (Рск) | Рск = ЧП/СК | ЧП - чистая прибыль;СК - собственный капитал |
| Рентабельность предприятия (Рп) | Рп = ЧП/Р | Р - расходы |
| Экономическая рентабельность (Рэ) | Рэ = ЧП/А | А - активы |
| Рентабельность оборотных средств (Рос) | Рос = ЧП/ОС | ОС - оборотные средства |
| Фондорентабельность (Рф) | Рф = ЧП / ОсС | ОсС - основные средства |
| Рентабельность продаж (Рпр) | Рпр = Пп/В | Пп - прибыль от продаж;В - выручка от продаж |
Таблица 6
Показатели рентабельности предприятия ООО "Авангард",%
| Показатель | Годы | Изменение | (+,-) | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2006 от 2005 | 2007 от 2006 | |
| Рентабельность собственного капитала | 76,7 | 71,5 | 92,6 | -5,2 | 21,1 |
| Рентабельность предприятия | 10,0 | 3,3 | 7,0 | -6,7 | 3,7 |
| Экономическая рентабельность | 66,7 | 12,4 | 19,5 | -54,3 | 7,1 |
| Рентабельность оборотных средств | 81,5 | 13,2 | 28,0 | -68,3 | 14,8 |
| Фондорентабельность | 365,9 | 193,1 | 71,5 | -172,8 | -121,6 |
| Рентабельность продаж | 9,6 | 3,7 | 9,0 | -5,9 | 5,3 |
Если в 2005 г. на 100 рублей собственного капитала предприятие получило 76,7 рублей чистой прибыли, то в 2007 г. -92,6 рубля.
На 1 рубль стоимости активов предприятия в 2005 г. приходилось 66,7 рублей чистой прибыли. В 2007 г. этот показатель упал до 19,5 рублей.
Со 100 рублей выручки от продаж в 2007 году по сравнению с 2005 годом предприятие получило на 0,6 руб. меньше прибыли от продаж.
В 2005-2006 гг. произошли отрицательные изменения в показателях рентабельности предприятия ООО "Авангард". В 2006-2007 годах показатели рентабельности (кроме фондорентабельности) имели тенденцию к возрастанию. Рост рентабельности означает улучшение использования финансовых ресурсов предприятия.
Обеспечение финансовой устойчивости любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее развития. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.
В работе был проведен финансовый анализ на примере предприятия ООО "Авангард". По результатам анализа были сделаны следующие выводы.
В течение анализируемого периода наблюдается незначительное улучшение финансовой устойчивости предприятия по некоторым показателям, обусловленное ростом уровня прибыли. Большая часть средств предприятия сосредоточена в текущих активах, что повышает ее мобильность.
Поскольку коэффициент восстановления платежеспособности ниже единицы, следовательно, предприятие не сможет самостоятельно восстановить свою платежеспособность в законодательно установленный срок, равный 6 месяцам.
К важнейшим мерам по увеличению ликвидных активов для исследуемого предприятия можно отнести следующие.
1. Улучшение управления активами. Уделить особое внимание дебиторской задолженности. Должен создаваться ежедневный отчет о состоянии дебиторской задолженности. Финансовая служба предприятия должна разработать потолок дебиторской задолженности с учётом финансовых возможностей предприятия. Улучшить управление оборотными средствами.
2. Повышение качества производимой продукции, оказания услуг за счет обновления производственных фондов, так как основные средства предприятия изношены и требуют постоянного ремонта. Также необходимо реализовать часть основных фондов предприятия, непосредственно не участвующих в процессе деятельности.
Выручка от продаж, по существу, является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением и оптимизации дебиторской задолженности.
Для увеличения собственных оборотных средств необходимо:
нарастить собственный капитал (увеличив уставный капитал, нераспределенную прибыль и резервы, повысив рентабельность с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики);
внедрить долгосрочные заимствования. Долгосрочный кредит имеет свои преимущества: проценты ниже, чем по краткосрочному кредиту, возмещение растянуто во времени;
увеличить объем продаж и прибыли при рациональном управлении последней.
1. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" // Справочно-правовая система "Гарант"
2. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций" // Справочно-правовая система "Гарант".
3. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Финстатинформ, 2007. - 249.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 220 с.
5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - Киев: Наука-Центр, 2008. - 540 с.
6. Бригхэм Ю.Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / Пер. с англ. М.: РАГС-Экономика, 2007. - 762 с.
7. Грязнова А.Г. Антикризисный менеджмент. - М.: ЭКМОС, 2007. - 180 с.
8. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М: Финансы и статистика, 2004. - 750 с.
9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2005. - 432 с.
10. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 850 с.
11. Коротков Э.М. Антикризисное управление: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2004. - 174 с.
12. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 2007. - 296 с.
13. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М: Финансы и статистика, 2008. - 214 с.
14. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: УРСС, 2002. - 180 с.
15. Перар Ж. Управление финансами с упражнениями. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 201 с.
16. Родионова Н.В. Антикризисный менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2003. - 140 с.
17. Справочник директора предприятия / Рук. авт. колл. М.Г. Лапуста.7-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 480 с.
18. Справочник финансиста предприятия / Рук. авт. колл. А.А. Володин.4-е изд. - М: ИНФРА-М, 2008. - 357 с.
19. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: Управление капиталом и инвестициями. М.: ГУ ВШЭ, 2005. - 410 с.
20. Финансовый менеджмент: Теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. М: Перспектива, 2007. - 439 с.
21. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 353 с.
22. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 225 с.
23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2005. - 217 с.
Отчет о прибылях и убытках
| за | 20 | 07 | г. | Коды | ||||||||||
| Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||||||||
| Организация | ООО "Авангард" | по ОКПО | 57158436 | |||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщикаИНН | 4825027931 | |||||||||||||
| Вид деятельности | сельское хозяйство | по ОКВЭД | 51.53.24 | |||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период преды- дущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 62869 | 25471 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 57240 | 24536 |
| Валовая прибыль | 029 | 5629 | 935 |
| Коммерческие расходы | 030 | ||
| Управленческие расходы | 040 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 5629 | 935 |
| Прочие доходы и расходыПроценты к получению | 060 | ||
| Проценты к уплате | 070 | ||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | 4 | |
| Прочие операционные расходы | 100 | 159 | 20 |
| Внереализационные доходы | 120 | 1 | |
| Внереализационные расходы | 130 | 42 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 5429 | 919 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 67 | |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 1423 | 35 |
| Прочие платежи в бюджет | 151 | 1 | |
| Чистая прибыль (убыток) очередного периода | 190 | 4005 | 817 |
| СПРАВОЧНО.Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
Отчет о прибылях и убытках