Таблица 11 - Анализ состояния дебиторской задолженности, ДЗАО «Карасукское молоко» за 2007 г.
| Показатели | На начало 2007 года | На конец 2007 года | Изменение | |
| тыс.руб. (+,-) | в % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Краткосрочная задолженность, в т.ч.: - с покупателями и заказчиками | 4854 3405 | 14618 11662 | 9764 8257 | 201,15 242,5 |
| 2.Удельный вес задолж. покупателей и заказчиков | 70,15 | 79,78 | 9,63 | - |
| Просроченная | - | - | - | - |
| Долгосрочная задолженность | 2605 | - | -2605 | - |
Анализ состояния дебиторской задолженности показывает, что краткосрочная задолженность в течение отчетного периода повысилась на 9764 тыс. руб. или на 201,15%. Долгосрочная задолженность на начало отчетного периода составляет 2605 тыс. руб.. Доля задолженности покупателям и заказчикам была преобладающей и имела тенденцию к дальнейшему росту с 70,15% до 79,78% в конце периода.
Положительной оценки заслуживает тот факт, что предприятие не имеет просроченной задолженности. Таким образом, состояние расчетов с дебиторами на протяжении анализируемого периода было удовлетворительным.
В ходе анализа проводят ранжирование дебиторской задолженности по срокам оплаты счетов с целью выявления сумм нереальных ко взысканию или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Выделяют следующие группы:
- счета, срок оплаты которых не наступил;
- просрочка до 1 месяца;
- просрочка от 1 до 3-х месяцев;
- просрочка от 3 до 6-ти месяцев
- просрочка от 6-ти месяцев до 1 года;
- просрочка более 1 года.
Кредиторская задолженность - это источники, временно привлеченные в оборот предприятия. В ходе анализа определяют динамику общей суммы кредиторской задолженности, динамику неоправданной кредиторской задолженности.
К неоправданной кредиторской задолженности относят просроченную задолженность по неотфактурованным поставкам (когда грузы поступают на предприятие без расчетных документов).
Для анализа просроченной кредиторской задолженности осуществляют ее группировку по срокам образования, аналогичную той, которая используется при анализе дебиторской задолженности.
Таблица 12 - Анализ состояния кредиторской задолженности на ДЗАО «Карасукское молоко» за 2007 г.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Изменения | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Поставщики и подрядчики | 4077 | 62,81 | 1272 | 74,43 | -2805 | 11,62 |
| Перед персоналом | 962 | 14,82 | 232 | 13,58 | -730 | -1,24 |
| Продолжение Таблица 12 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Перед внебюджетными фондами | 208 | 3,2 | 10 | 0,59 | -198 | -2,61 |
| Задолженность по налогам и сборам | 1002 | 15,44 | 186 | 10,88 | -816 | -4,56 |
| Прочие кредиторы | 242 | 3,73 | 9 | 0,53 | -233 | -3,2 |
| 6.всего кредиторская задолженность | 6491 | 100,00 | 1709 | 100,00 | -4782 | - |
Анализ состояния кредиторской задолженности показывает, что сумма счетов к оплате уменьшилась за рассматриваемый период на 4782 тыс. руб. Понижение стоимости кредиторской задолженности в основном произошел за счет уменьшения задолженности прочим кредиторам на 233 тыс. руб. или на 3,2%. Также отмечалось понижение задолженности перед персоналом на 2,61%, и задолженность перед внебюджетными фондами - на 4,56%.
Задолженность поставщикам и подрядчикам снизилась на 2805тыс. Задолженность по налогам и сборам снизилась на 816 тыс. руб. или на 4,56%.
За рассматриваемый период в структуре кредиторской задолженности произошли изменения. На начало отчетного периода наибольшая доля задолженности приходилась на задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 62,81%. За рассматриваемый период удельный вес этой задолженности повысилась и составил на конец отчетного периода 74,43%. Доля задолженности прочим кредиторам снизилась с 3,73 % на начало анализируемого периода до 0,53% на конец периода.
Доля задолженности по налогам и сборам задолженности за анализируемый период уменьшилась на 4,46 проц. пункта и составила 10,88% на конец периода от общей суммы кредиторской задолженности.
Доля задолженности перед персоналом и перед внебюджетными фондами существенно не изменилась и составила соответственно 13,58% и 0,59% от общей стоимости счетов оплате на конец года.
Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также для определения возможностей предприятия как потенциального партнера рекомендуется определять коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, средний срок погашения дебиторской задолженности, средний срок погашения кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем в течение периода происходит превращение средств в расчетах в денежную наличность.
Коборач ДЗ = В /ДЗ (36)
где ДЗ - средняя стоимость дебиторской задолженности за период.
Средняя стоимость дебиторской задолженности = (стоимость дебиторской задолженности на начало периода + стоимость дебиторской задолженности на конец периода) все это деленное на два.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (Коборач ДЗ дн.) (срок погашения) определяется следующим образом:
Коборач ДЗ дн. = Ч / Коборач ДЗ (37)
где Ч - число календарных дней в периоде.
При этом принято, что: год 365 дней; полугодие - 180 дней; квартал - 90 дней; месяц - 30 дней. Однако для получения более точных значений показателя в числителе следует использовать реальное число дней в периоде.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов за период должно совершить предприятие, чтобы оплатить выставленные счета.
Коборач КЗ = (С – Зн.г. + Зк.г.) / КЗ (38)
где С - затраты на производство реализованной продукции (ф. № 2);
Зн.г. - запасы на начало года;
Зк.г. - запасы на конец года (ф. № 1);
КЗ - средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам за период.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях рассчитывается следующим образом:
Коборач КЗ дн. = Ч / Коборач КЗ (39)
При сравнении показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать вывод об условиях коммерческого кредитования предоставляемых предприятиями друг другу. В идеальном случае эти показатели совпадают.
Таблица 13 – Анализ оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности ДЗАО «Карасукское молоко» за 2006 – 2007гг.
| Показатель | 2006 год | 2007 год | Изменения |
| Выручка | 236853 | 44537 | -192316 |
| Средняя стоимость дебиторской задолженности за период | 4854 | 14618 | 9764 |
| Число календарных дней в периоде | 365 | 365 | - |
| Затраты на производство реализованной продукции | 37082 | 210546 | 173464 |
| Запасы на начало года | 24566 | 25208 | 642 |
| Запасы на конец года | 25208 | 5124 | -20084 |
| Средняя стоимость кредиторской задолженности поставщикам за период | 6491 | 1709 | -4782 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 48,79 | 3,06 | -45,19 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дн. | 7,48 | 119,28 | 102,04 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 36,59 | 14,31 | -22,28 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, дн | 9,97 | 25,51 | 15,54 |
Анализ оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что превращение средств в расчетах в дебиторской задолженности уменьшилась на 45,19, а срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 102,04. В свою очередь коэффициент оборачиваемости уменьшился на 22,28, а срок погашения кредиторской задолженности увеличился на 15,54.