Розглянемо, які саме чинники впливають на цей підсумковий показник.
Основним чинником є дохід (виручка) від реалізації продукції, що свідчить про ринковий попит на продукцію підприємства, повернення вкладених у виробництво коштів і можливість розпочати новий виробничий цикл. Розмір виручки від реалізації залежить від обсягів і структури виробництва за видами продукції та ринкових цін кожного виду. Відділи маркетингу підприємств зобов’язані постійно аналізувати ринковий попит на продукцію підприємства і своєчасно на нього реагувати. Економічне обґрунтування обсягів виробництва виконується через пошук так званого критичного обсягу, критичної точки, або точки беззбитковості.
Ще один чинник, який істотно впливає на розмір чистого прибутку, - це сукупні витрати на виробництво і збут продукції: собівартість реалізованої продукції, а також адміністративні витрати (загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства) та витрати на збут (витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, рекламу, доставку продукції споживачам тощо).
Послідовність формування чистого прибутку (збитку) підприємства показано на рис. 1.1
З плануванням прибутку тісно пов'язане касове планування, тобто процес оцінки всіх джерел надходження і видатків наявних засобів протягом визначеного періоду часу.
Основна задача тут - визначити мінімальний розмір оборотного капітал, необхідного для перетворення готівки в товарні запаси, потім у дебіторську заборгованість і, нарешті, знову в готівку.
Оборотним капіталом звичайно вважається перевищення мобільних засобів (поточних активів) над короткостроковими пасивами. Збалансованість оборотного капіталу обов'язкова в силу цілого ряду причин: вона дає можливість вчасно оплачувати рахунки за матеріали і робочу силу, робити витрати, зв'язані з виробничою і збутовою діяльністю, користуватися стійкою кредитною репутацією.
Визначивши потребу в оборотних коштах, необхідно скласти прогноз надходження і витрат наявних засобів, необхідних для планування виплати дивідендів, оплати відсотків і погашення кредитів. Функції такого прогнозу виконує касовий бюджет, що відбиває передбачувані надходження готівки і її використання, а також потреба в кредитах чи неможливе одержання надлишків готівки.
Касовий бюджет розглядати як рахунок прибутків і збитків, але лише в тому, що стосується готівки .
Фактичні надходження і платежі зазвичай відрізняються від передбачених у касовому бюджеті, що може бути викликане зміною умов збуту чи виробництва, а також недостатнім контролем за рухом наявних засобів. Щоб зберегти оборотний капітал у належному стані, можливе прийняття визначених стабілізуючих мір:
· зменшення прямих перемінних витрат;
· посилення інкасації рахунків дебіторів;
· тимчасове відмовлення від великих витрат;
· скорочення товарних запасів;
· використання спроби відстрочки погашення кредитів;
· як останній засіб - зміна виробничих планів.
Як стабілізуючий фактор повинні також виступати спеціальні резерви і фонди, що фінансуються як із прибутку, так і з витрат. Досвід показує, що підприємства повинні обов'язково накопичувати засоби, щоб мати їх на майбутні витрати - сплату податків, погашення боргів, заміну устаткування і т.д..
Резерви відрізняються від фондів тим, що у фондах наявні засоби акумулюються, а в резервах наявні засоби зазвичай складають заздалегідь фіксовану суму.
Резерви від прибутку забезпечують виконання планів по розвитку виробництва, а також служать для непередбачених подій.
Фонд є сума готівки, відкладена для спеціальних цілей. Головні характеристики фонду - цільова спрямованість і строго регламентована система формування шляхом регулярних відрахувань. Наприклад, пенсійний фонд (якщо такий формується на підприємство) призначений тільки для виплати пенсій (фірмових надбавок до пенсії, вихідних допомога при виході на пенсію) і формується за рахунок відрахувань із заробітної плати.
2. Планування прибутку та рентабельності на підприємстві.
2.1 Загальна інформація про підприємство.
1.1 Характеристика підприємства
ЗАТ "Тканини" за своєю організаційно-правовою формою є товариством з обмеженою відповідальністю. Юридична адреса: м. Київ, вул.. Поповича 15/27
У 1993 р. колишній текстильний цех був приватизований, а у 1994р. реорганізований .
Як юридична особа підприємство може мати цивільні права, що відповідають цілям діяльності, передбаченим у його статутних документах, і нести зв'язані з цією діяльністю обов'язку.
ЗАТ „Тканини” займається випуском тканин, а також готової продукції з даних тканин, крім того при підприємстві діє ательє.
Види тканин, що випускаються ЗАТ „Тканини”:
· шовк, шириною 140 см. (10 відтінків);
· вовна, шириною 110 см. (4 відтінки);
· льон, шириною 150 см. (5 відтінків);
· трикотаж, шириною 140 см. (7 відтінків);
· ситець, шириною 80 см. (6 відтінків);
· фланель, шириною 80 см. (6 відтінків);
· бязь, шириною 80 см. (5 відтінків);
До готової продукції, що випускається ЗАТ "Тканини", відносяться:
· комплекти постільної білизни (2 простирадла, 2 наволочки, 2 підодіяльники) - 8 різновидів;
· кухонні комплекти (фартух, 2 прихватки, рушник, скатертина) - 4 різновиду;
· кухонні подарункові комплекти ( 2 фартухи, рушник, скатертина, 4 серветки) - 4 різновиду;
· рушник, розмір 30х50 см. - 4 різновиду;
· серветки, розмір 14х20 см. - 4 різновиду;
· фартух, 2 види - 4 різновиду;
· халат домашній - 8 різновидів.
| Показники | Сума тис.грн. |
| 1.Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції | 10 000 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції | 8500 |
| 3. Валовий прибуток від реалізації (р.1-р.2) | 1500 |
| 4. Адміністративні витрати | 350 |
| 5. Витрати на збут | 150 |
| 6. Собівартість реалізованої продукції з урахуванням адміністративних витрат і витрат на збут (р.2+р.4+р.5) | 9000 |
| 7. Прибуток від реалізації (р.1-р.6) | 1000 |
| 8. Інші операційні доходи | 150 |
| 9. Прибуток від операційної діяльності (р.7+р.8) | 1150 |
| 10. Прибуток від участі в капіталі | 30 |
| 11. Інші фінансові доходи | 20 |
| 12. Прибуток від звичайної діяльності (р.9+р.10+р.11) | 1200 |
| 13. Податок на прибуток | 360 |
| 14. Чистий прибуток (р.12-р.13) | 840 |
| 15. Статутний капітал | 3500 |
| 16. Основні засоби | 2900 |
| 17. Середня чисельність працівників (чол..) | 429 |
| в т.ч. – управлінський персонал | 20 |
| - обслуговуючий персонал | 50 |
| - робочі основного вироб-ва | 359 |
Основні фінансово – господарські показники діяльності ЗАТ „Тканини” за 1 півріччя 2002 року.
2.2 Процес планування прибутку від операційної діяльності підприємства
Процес плануванні прибутку підприємства слід розбити на дві частини: - перша, факторний аналіз прибутку; - друга, спираючись на результати факторного аналізу безпосередньо планування суми прибутку, який за прогнозом може отримати підприємство.
Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності.
До чинників, що впливають на операційний прибуток, належать зміни:
· ціни на реалізовану продукцію;
· обсягів реалізації продукції;
· собівартості одиниці продукції;
· собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.
Суть розрахунку впливу на операційний прибуток наведених чинників полягає в послідовному аналізі кожного з них, тобто припускається, що інші чинники у цей час на прибуток не впливають.
1. Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію.
,
де Qil – обсяг реалізації і-го виду продукції у звітному періоді (i = 1, n); Pil, Pio – ціна реалізації і-го виду продукції у періоді відповідно звітному та попередньому.
Для кожного і-го виду продукції встановлюється, скільки можна одержати прибутку додатково завдяки реалізації обсягів виробництва у звітному періоді за цінами, що перевищують ціни в попередньому періоді.
Приклад (вихідні дані для всіх прикладів наведені у таблиці1).
Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за видами виробів: ∆РА = 55 (20 – 19) = 55 тис. грн.;
∆РВ = 30 (50 – 39,9) = 303 тис. грн.;
∆РГ = 50 (35 – 35) = 0 (ціни не змінювалися);
∆РД = 55 (30 – 23,5) = 357,5 тис. грн.;
∆РЄ = 34 (41,2 – 43) = -61,2 тис. грн..;
∆Рж = 52 (50 -10*) = 2080 тис. грн..
* Ціна виробу Б, що був замінений на виріб Ж.
Сукупний вплив на прибуток змін ціни на всю реалізовану продукцію
∆РР = 555 + 303 + 357,5 – 61,2 +2080 = 2734,3 тис. грн.
2. Вплив на прибуток змін обсягів реалізації продукції.
,
де, Ро – прибуток від реалізованої продукції за попередній період;
S1,0 – фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді, що розрахована в цінах і тарифах попереднього періоду,
;