Анализ себестоимости продукции коксового цеха 2 КХП ОАО НТМК и мероприятия по ее снижению (стр. 2 из 7)
ЗПП=VВП0*b0+А0; (1.2)
2. Рассчитать затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:
ЗППВф=VВП1*b+ А0; (1.3)
3. Рассчитать фактические переменные затраты при плановом уровне постоянных затрат:
ЗОППЗф=VВП1*b1+А0; (1.4)
4. Рассчитать фактические затраты отчетного периода:
ЗОП=VВП1*b1+А1; (1.5)
5. Определить общее изменение общей суммы затрат на производство продукции:
ΔЗ=ЗОП-ЗПП (1.6)
6. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения объема выпуска продукции:
ΔЗППВ=ЗППВф-ЗПП (1.7)
7. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения уровня переменных затрат:
ΔЗОППЗ=ЗОППЗф-ЗППВф (1.8)
8. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения величины постоянных затрат:
ΔЗОПУПЗ=ЗОП-ЗОППЗф (1.9)
В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией или какой либо др. причиной.
1.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.
Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость. Такой показатель универсален: он может рассчитывается в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью, может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применяется для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель, можно провести межхозяйственные сравнения.
Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:
З1ртп=Зобщ/ВП=(VВП* СС) / ( VВП * ЦОПТ ) = СС / ЦОПТ, (2.1)
где З1ртп – затраты на один рубль товарной продукции;
ВП– товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;
СС – себестоимость;
ЦОПТ - оптовая цена производимой продукции.
Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если их уровень выше единицы – убыточным.
Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке.
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:
1. Рассчитать плановую величину затрат на рубль товарной продукции:
З1ртп.пл=ССп/ЦОПТп; (2.2)
2. Рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:
З1ртп.ССф=ССф/ЦОПТп; (2.3)
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции:
З1ртп.ф=ССф/ЦОПТф (2.4)
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции:
ΔЗобщ=З1ртп.ф-З1ртп.пл (2.5)
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции:
ΔЗ1ртп.СС = З1ртп.ССф - З1ртп.пл (2.6)
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию:
ΔЗ1ртп.Цопт=З1ртп.ф-З1ртп.ССф (2.7)
Для того чтобы определить фактическую экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо экономию перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции:
ЭЗ1ртп=(З1ртп.ф-З1ртп.пл)* VВПф,(2.8)
где ЭЗ1ртп – экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.
1.4 Анализ себестоимости единицы продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
СС=А/VВП+b (3.1)
где СС – себестоимость единицы продукции; А – сумма постоянных затрат; b – сумма переменных затрат на единицу продукции;
VВП – объем выпуска продукции в физических единицах.
Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки по следующему плану:
1. Рассчитать плановую величину себестоимости единицы продукции:
ССп=Ап/VВПп+bп; (3.2)
2. Рассчитать себестоимость единицы продукции при плановой структуре и фактическом объеме производства:
ССVВПф=Аф/VВПп+bп; (3.3)
3. Рассчитать себестоимость при фактических постоянных затратах и фактическом объеме производства:
ССАф=Аф/VВПф+bп; (3.4)
4. Рассчитать фактическую величину себестоимости единицы продукции:
ССф=Аф/VВПф+bф (3.5)
5. Рассчитать общее изменение себестоимости единицы продукции:
ΔСобщ=ССф-ССп; (3.6)
6. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема производства:
ΔСVВП=ССVВПф-ССп; (3.7)
7. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:
ΔССА=ССАф-ССVВПф; (3.8)
8. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы удельных переменных затрат:
ΔСb=ССф-ССАф (3.9)
После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
1.5 Пути снижения затрат на производство продукции
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучения причин отклонений от него, динамических изменений; выявлений резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Снижение затрат на производство продукции является одной из важнейших задач каждого предприятия, в том числе и КХП. Следует иметь в виду, что снижение себестоимости продукции – это не одноразовый акт, а повседневный процесс, требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат на единицу продукции – трудоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости. Методы снижения затрат определяются их характером. Например, снижение трудоёмкости обычно требует технической вооружённости труда, а снижение материалоёмкости – внедрения новых технологий. При управлении деятельностью по снижению себестоимости необходимо исходить, прежде всего, из выявления резервов, необходимых для этого. Следует различать производственные и текущие резервы.
Производственные резервыпредусматривают создание в производственном плане оптимального уровня резервов, обеспечивающих надёжное функционирование системы при возможных сбоях. В условиях рыночных отношений их величина зависит не только от объёма производства, но и от движения цен на сырьё, возможности быстрого его приобретения и т.д. В ряде случаев, исходя из прогноза, движения цен целесообразно создавать большие запасы сырья и наоборот.
Текущие резервы выявляются на основе сопоставления результатов деятельности с планом и итогами предыдущего периода. К ним относятся: сокращение потерь сырья и рабочего времени, ликвидация простоев, борьба с нерациональным использованием сырья. Трудно составить схему путей экономии материальных ресурсов, общую для всех предприятий и каждого работающего. Всё зависит от характера производства, от конкретных условий, в которых протекает производственный процесс. Вместе с тем при всём многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие основные направления, используемые на КХП: