Анализ себестоимости продукции коксового цеха 2 КХП ОАО НТМК и мероприятия по ее снижению (стр. 6 из 7)
1. Рассчитаем плановую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.2)):
З1ртп.пл = 3605,15/ 4600 = 0,76
2. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах (формула (2.3)):
З1ртп.ССф = 3825,36/ 4600 = 0,83
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.4)):
З1ртп.ф = 3825,36/ 4900= 0,78
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции (формула (2.5)):
Δ З1ртп общ = 0,78 – 0,76 = 0,02
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции (формула (2.6)):
Δ З1ртп.СС = 0,83– 0,76= 0,07
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию (формула (2.7)):
Δ З1ртп.Цопт = 0,78 – 0,83 = -0,05
Внесем полученные данные в таблицу 2.2:
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль услуги
| Фактор | Изменение уровня затрат на рубль услуги |
| 1. Себестоимость единицы продукции | 0,07 |
| 2. Оптовая цена 1 тонны валового кокса | -0,05 |
| 3. Общее изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции | 0,02 |
Из данных таблицы видно:
1. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции с 3505,15 руб. до 3825,36 руб. неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль одной услуги и привело к увеличению на 0,07.
2. Повышение цены на услуги привело к снижению уровня затрат на рубль одной услуги на 0,05.
3. По факту уровень затрат на услуги выше плана на 0,02.
Воспользуемся формулой (2.8) и определить фактический перерасход на весь объем выпущенной продукции:
Перерасх З1ртп = 0,02 * 86000 = 1720 руб.
Преобладание фактического значения затрат на рубль услуги над плановым говорит о том, что спрос на продукцию КХП ОАО "НТМК" упал, и необходимо принять меры по увеличению спроса и уменьшению финансовых затрат.
3.4 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции
В данном пункте буде проводить анализ себестоимости валового кокса за 2005 и 2006 год.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетную калькуляцию валового кокса, сравнив фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными в целом по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:
где
– себестоимость единицы i-го вида продукции; 
– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-тый вид продукции; 
– сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции; 
– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости производится способом цепной подстановки:
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
= 
= 4 068 890 (рублей) = 
=4 068 935 (рублей) = 
= 4 068 860 (рублей) = 
= 3 395 610 (рублей)Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:
= 3 395 610–4 068 890= – 673430 (рублей)В том числе за счет изменения:
объема производства продукции:
руб.суммы постоянных затрат:
руб.суммы удельных переменных затрат:
руб.Самое существенное влияние на снижение себестоимости в размере 673250 руб. оказало изменение суммы удельных переменных затрат. Изменение суммы постоянных затрат и изменение объема производства оказало незначительное влияние на снижение себестоимости в размере 135руб. и 45 руб. соответственно.
4. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
4.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2
В коксовом цехе №2 угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается мокрому тушению, рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.
Ниже представлены калькуляции себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2. В плановой себестоимости развернутая информация о том, как формируется себестоимость данного продукта.
Таблица 6
Плановая калькуляция себестоимости валового кокса на июнь 2007г.
| Наименованиестатей затрат | По плану 86000 | ||||
| всего | на единицу | ||||
| количество | Цена руб., к. | Сумма тыс. руб. | количество | Сумма руб., к. | |
| Сырье, осн. материалы и полуфабрикаты | |||||
| Шихта | 114800 | 2740,38 | 314596 | 1,335 | 3658,09 |
| Расходы по переделу | |||||
| 1.Технологическое топливо газ коксовый | 19490 | 407,72 | 7946,4 | 0,2266 | 92,4 |
| 2.Энергетические затратыэ/энергия (тыс. квч.)пар (мгккал)вода (м3)сжатый воздухэксгаустеры | 259,753400240001100 | 855,56178,5931,57112,79 | 222,2607,2757,8124,1451,8 | 0,00300,03950,27910,0128 | 2,587,068,811,445,25 |
| Итого энергетических затрат | 2163,1 | 25,15 | |||
| 3.Осн. з/п произв. рабочих | 3325,6 | 38,67 | |||
| Дополн. з/п произв. рабочих | 0,0 | 0,00 | |||
| 4.Отчисления на соц. страх. | 927,8 | 10,79 | |||
| 5.Текущие ремонты | 5865,4 | 68,2 | |||
| 6.Содержание ОС | 2436,9 | 28,34 | |||
| 7.Ремонты+содерж. | 8302,3 | 96,54 | |||
| 8.Амортизация ОС | 1192,9 | 13,87 | |||
| 9.Прочие расходы, в т.ч.передвижениепрочие | 4184,61470,22714,4 | 48,6617,131,56 | |||
| ПЕРЕДЕЛОбщепроизводств. расходы | 28042,63172 | 36,88 | |||
| Итого передел с общепроизв. | 31214,6 | 362,96 | |||
| Общезаводские расходы | 0,00 | ||||
| Итого затрат | 345810,6 | 4021,05 | |||
| 10. Попутная продукция:газ коксовыйсмола в газе | 402003600 | 1503000 | 603010800 | 0,46740,0419 | 70,12125,58 |
| Итого попутной пр-ии | 16,830 | 195,7 | |||
| Заводская с/с выпущ. осн. продукции | 86000 | 328980,6 | 1 | 3825,36 | |
Себестоимость единицы продукции равна:
=3825,36 (рублей)4.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий
В аналитической части курсового проекта в результате проведенного факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции существенное влияние на снижение себестоимости оказало изменение структуры продукции – себестоимость снизилась на 269 009 тыс. руб.
Можно предложить следующие мероприятия, снижающие себестоимость продукции:
1. Увеличение выпуска продукции на 5% – себестоимость снижается за счет уменьшения средних постоянных расходов (объем увеличился на 4300 тонн). Если объем увеличится на 4300 тонн – 90300 тонн, то себестоимость тонны валового кокса будет равна:
= 3643,2 (рублей)Себестоимость снизится на 3825,36 – 3643,2= 182,16 (рублей)
2. Внедрение нового, более современного оборудования, сокращение затрат на текущие ремонты на 15% (затраты снизятся на 879810 (рублей))
это даст снижение с/с.Т.о. после проведения этого мероприятия себестоимость одной
услуги сократится до:
С= С(п)+С(пер)/N
где: С - себестоимость;
С (п) - постоянные расходы (31214600 – 879810=30334790 (рублей));
N – производство валового кокса за месяц;
С (пер) - переменные расходы (314596000 (рублей)).
После проведенного мероприятия можно увидеть экономию на текущие ремонты в 0,15×5865,4=879810 рублей.
Новая себестоимость единицы будет равна:
=3815,16 (рублей)Себестоимость снизится на 3825,36 – 3815,16=10,2 (рублей)