Фпл = Фбаз х Iчисп х Iср.з.п.
или
Фпл = Фбаз х х Iср.з.п.
где ФПЛ - плановый фонд заработной платы, тыс. руб.;
Фoтч - фонд заработной платы отчетного года (ожидаемы тыс.руб.;
Iчисп - индекс изменения численности работников;
Iср,з.п. - индекс изменения средней заработной платы (в условиях инфляции - с учетом ожидаемого инфляционного индекса);
loп- индекс объема производства;
Iпт- индекс производительности по плану.
Для получения достоверного результата расчетов необходимо во-первых, при расчете изменения объемов производства и производительности труда использовать сопоставимые цены (Hапpимер цены базового года), а во-вторых, возможно более точно определять рост заработной платы.
При расчете по базовым исходным данным фактический расход заработной платы корректируется на плановое отношение индекса роста средней заработной платы к индексу производительности труда (Нбаз х Iср.з.п. / Iпт).
В условиях инфляции, формирующегося рынка и нестабильности цен на продукцию, норматив заработной платы целесообразно выражать не непосредственно в денежном измерении, а в процентах к стоимости товарной продукции. Рассчитать такой норматив можно слeдующим образом: сначала определяется удельный вес заработной платы в стоимости товарной продукции в базовом году, затем, исходя из факторов роста производительности труда, исчисляются индекс производительности (путем перемножения всех частных индексов) и индекс роста заработной платы, связанный с теми факторами, которые вызывают ее профессиональный рост работника. Плановый норматив определяется по приведенной выше формуле (Нбаз х Iср.з.п. / Iпт) с той разницей, что значение Нбаз выражается не в рублях на 1 тыс. руб. продукции, а в процентах к ее рыночной стоимости в базовом году. Кроме того, Iср.з.п. рассчитывается только по плановым факторам роста средней заработной платы (без учета коэффициентов инфляции, которые трудно определить заранее с достаточной точностью).
Применение норматива расхода заработной платы в процентах к стоимости продукции позволяет определять фон заработной платы в условиях инфляции и дефляции: какие бы ни были цены на продукцию, фонд заработной платы всегда будет определяться в процентах от стоимости продукции. Заключительным этапом планирования фонда оплаты труда является его распределение между подразделениями предприятия.
Практическая часть
Задача 1.
На основании исходных данных, приведенных ниже, необходимо оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Расчет провести статистическим методом, округляя все промежуточные результаты до тысяч рублей.
1. Определить величину инвестиций на создание предприятия
1.1. определить потребность в основных фондах
1.2. определить потребность в запасах и величины оборотного капитала
2. определить величину уставного капитала.
3. сформировать плановый баланс предприятия на момент начала его работы, определение источников финансирования инвестиций.
4. Распланировать финансовые результаты деятельности на первый и последующие 4 года
5. Рассчитать показатели экономической эффективности создания предприятия.
Исходные данные
Для ведения бизнеса по договору франчайзинга создается ООО «Интеллект». Расчет эффективности провести из расчета 5 лет работы фирмы. Условно считается, что создание фирмы и формирование имущества проводится в конце года, а текущая деятельность начинается с начала следующего года.
Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые фонды, и его доля составляет 54%.Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 19% годовых.
Франчайзинговый договор предусматривает:
1) разовую выплату франшизы (нематериальный актив);
2) ежемесячные платежи (роялти) в составе текущих расходов;
3) обязательное наличие аттестованных специалистов (затраты на аттестацию и обучение специалистов у фирмы-франчайзера учесть в составе инвестиций в оборотный капитал).
До начала деятельности необходимо произвести следующие расходы (инвестиции в создание предприятия из которых образуется имущество предприятия):
1. Зарегистрировать фирму. Для регистрации данного предприятия учредители пользуются услугами юридической фирмы, которая проводит все необходимые действия по формированию пакета учредительных документов и регистрации предприятия. Стоимость ее услуг составляет 12 тыс. руб.
2. Заключить франчайзинговый договор и выплатить франшизу в сумме 19 тыс. руб.
3. Провести обучение и сертификацию персонала у франчайзера (14 специалистов по 40 тыс. руб. на каждого).
4. Внести предоплату аренды помещения в сумме 540 тыс. руб.
5. Выполнить ремонт помещения – 140 тыс. руб.
6. Закупить необходимой имущество (таблица 1)
7. Создать запасы товаров, комплектующих, инструмента и запасных частей. Закупка товаров для перепродажи осуществляется у франчайзера в кредит со сроком оплаты в течение месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов месяц считать за 30 дней, год – 360 дней. Страховой запас всех видов 4 дня.
8. Провести рекламную компанию, в т.ч.
- реклама в газетах 40 тыс. руб.
- печать и распространение рекламных буклетов 24 тыс. руб.
-оформление и установка рекламных щитов 4 штуки по 5 тыс. руб.
9. Предусмотреть наличие денежных средств на непредвиденные расходы в сумме 8 тыс. руб.
Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог – 15% от превышения доходов над расходами.
Доходы в 1 год работы – 11 млн. руб., 2-5 года на 25% больше.
Расходы в 1 год работы – 9 млн. руб., 2-5 года на 20% больше.
Решение:
1) определить величину инвестиций на формирование основных средств предприятия.
Таблица 1. Расчет стоимости основных производственных фондов.
| Вид ОФ | Количество,шт. | Цена за 1 шт., тыс. руб. | Стоимость в тыс. руб. |
| сервер | 2 | 40,00 | 80,00 |
| мини АТС с телефонными аппаратами | 1 | 29,00 | 29,00 |
| персональные ЭВМ | 43 | 25,00 | 1075,00 |
| факс | 5 | 4,00 | 20,00 |
| принтер | 4 | 5,00 | 20,00 |
| сканер | 1 | 5,00 | 5,00 |
| рабочее место | 14 | 5,00 | 70,00 |
| учебное место | 29 | 2,00 | 58,00 |
| машина | 1 | 75,00 | 75,00 |
| оборудование для кухни | 1 | 10,00 | 10,00 |
| Итого | 101 | 1442,00 |
2) определить величину инвестиций на формирование нематериальных активов.
Таблица 2. Расчет стоимости нематериальных активов.
| Вид НА | Стоимость в тыс.руб. |
| Организационные расходы | 12,00 |
| Франшиза | 19,00 |
| Итого | 31,00 |
3) определить величину инвестиций на формирование оборотных средств предприятия.
Нэ=(Оэ/Е)*h – норматив элемента оборотных средств
h=hT+hC+hП
Оэ – расход элемента оборотных средств за плановый период
T – длительность планового периода в днях
h – норма запаса по данному элементу
hT– текущий запас
hC– страховой запас
hП – прочие виды запаса
hT=1/2Тсредне-взвешанное
| Вид запаса | Расход в год в тыс.руб. | Интервал между поставками в днях | Среднедневной расход в тыс. руб. | Норма запаса в днях | Норматив запаса в тыс. руб. |
| I | II | III | IV(II/360) | V(4+0,5*III) | VI(IV*V) |
| товары | 2880,00 | 60,00 | 8,00 | 34,00 | 272,00 |
| комплектующие | 10080,00 | 30,00 | 28,00 | 19,00 | 532,00 |
| запчасти и инструменты | 4680,00 | 180,00 | 13,00 | 94,00 | 1222,00 |
| Итого | 17640,00 | 2026,00 |
Таблица 3. Расчет норматива запаса.
Таблица 4. Расчет потребности в оборотных средствах
| № | Элементы оборотных средств | Стоимость в тыс. руб. |
| 1. | Запасы (таблица 3) | 2026,00 |
| 2. | дебиторская задолженность (предоплата за аренду помещения) | 540,00 |
| 3. | денежные средства: | |
| 3.1. | ремонт помещений | 140,00 |
| 3.2. | реклама | 84,00 |
| 3.3. | обучение | 560,00 |
| 3.4. | непредвиденные расходы | 8,00 |
| Итого | 3358,00 |
4) Формирование баланса предприятия и определение источника финансирования инвестиций.
Таблица 5. Баланс предприятия.
| Актив | Сумма в тыс. руб. | Пассив | Сумма в тыс. руб. |
| I Внеоборотные активы | 1473,00 | III Капитал и резервы | 2670,37 |
| 1. Нематериальные активы | 31,00 | 1. Уставный капитал | 2670,37 |
| 2. Основные средства | 1442,00 | 2. Добавочный капитал | |
| 3. Незавершенное строительство | 3. Резервный капитал | ||
| 4. Доходные вложения | 4. Фонды | ||
| 5. Долгосрочные финансовые вложения | 5. Целевое финансирование | ||
| Прочие внеоборотные активы | 6. Нераспределенная прибыль | ||
| II Оборотные активы | 3358,00 | 7. Непокрытые убытки | |
| 1. Запасы | 2026,00 | IV Долгосрочные обязательства | 1888,63 |
| 2. Дебиторская задолженность | 540,00 | V Краткосрочные обязательства | 272,00 |
| 3. Краткосрочные финансовые вложения | |||
| 4. Денежные средства | 792,00 | ||
| 5. Прочие оборотные активы | |||
| Баланс | 4831,00 | Баланс | 4831,00 |
Расчеты: