Проведем факторный анализ прибыли от реализации и выявим влияние на нее следующих факторов:
1. Изменение объема реализации продукции
ΔП(рп)=П0рп Ч(Iрп-1) = -294067 тыс.руб.
2. Изменение структуры реализации продукции:
ΔП(стр)= Паналит.рп -П0рп ЧIрп =-324401 тыс.руб.
3. Изменение производственной себестоимости
ΔП(Спр)= Саналит.пр – С1пр = -326408 тыс.руб.
4. Изменение коммерческих расходов
ΔП(Скр)= Саналит.кр – С1кр = -3815 тыс.руб.
5. Изменение цен на продукцию
ΔП(ц)= Р1п -Раналит.п = 389556 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от реализации:
ΔП= ΔП(рп)+ ΔП(стр)+ ΔП(Спр) + ΔП(Скр) + ΔП(ц) = -559135 тыс.руб.
ΔП = П1 – П0 = 454888 тыс.руб. – 1014023 тыс.руб. = -559135 тыс.руб.
Таблица 1.9.-Данные для анализа
| № п/п | Показатель | Базовый период (2007г), П0 | Аналитический период (сопостави-мый), Паналит. | Анализируемый период (2008г), П1 |
| 1. | Производственная себестоимость | 3156871 | 2176050 | 2502458 |
| 2. | Коммерческие расходы | 35442 | 25432 | 29247 |
| 3. | Полная себестоимость | 3192313 | 2201483 | 2531705 |
| 4. | Реализованная продукция | 4206336 | 2597037 | 2986593 |
| 5. | Прибыль от реализации продукции | 1014023 | 395555 | 454888 |
Проанализировав прибыли от реализации под влиянием на нее: объема реализации продукции, структуры реализации продукции, производственной себестоимости и цен на продукцию можно сделать следующие выводы:
1. При уменьшение объема реализации оказывается отрицательное влияние на сумму прибыли, так как продажи рентабельной продукции уменьшились.
2. Отрицательное влияние на сумму прибыли оказало изменение структуры товарной продукции. Что говорит об уменьшение рентабельных видов продукции в объеме ее реализации.
3. Под влиянием себестоимости продукции сумма прибыли от реализации снизилась на 326408 тыс.руб.
4. Так как уровень среднереализационных цен в анализируемом периоде вырос, то сумма прибыли увеличилась на 389556 тыс.руб.
1.8.2 Анализ образования и распределения прибыли
Таблица 1.10.-Образования и распределения прибыли
| № п/п | Показатели | Базовый период (2007г), П0 | Анализир. период (2008г), П1 | Индекс, I=П1/П0 | Абсол. откл., Па=П1-П0 | Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Выручка от реализации продукции | 5129678 | 3642187 | 0,71 | -1487491 | -29 |
| 2. | НДС (18%) | 923342 | 655594 | 0,71 | -267748 | -29 |
| 3. | Реализованная продукция | 4206336 | 2986593 | 0,71 | -1219743 | -29 |
| 4. | Себестоимость продукции, в т.ч.: | 3192313 | 2531705 | 0,793 | -660608 | -20,7 |
| -материальные затраты | 2540336 | 1777470,4 | 0,8997 | -762865,6 | -30,03 | |
| - затраты на оплату труда | 381770 | 439036 | 1,15 | +57266 | +15 | |
| - ЕСН | 106514 | 122491 | 1,15 | +15 977 | +15,00 | |
| - амортизация ОПФ | 21831 | 34643 | 1,59 | +12812 | +59 | |
| - прочие расходы | 141862 | 158064,6 | 1,11 | 16202,6 | +11 | |
| 5. | Прибыль от реализации продукции | 1014023 | 454888 | 0,4485 | -559135 | -55,15 |
| 6. | Прибыль от реализации имущества | 150355 | 270500 | 1,7991 | 120145 | 79,91 |
| 7. | Валовая прибыль | 1164378 | 725388 | 0,6230 | -438990 | -37,7 |
| 8. | Налог на имущество (2%) | 23288 | 14508 | 0,62 | -8780 | -38 |
| 9. | Налогооблагаемая прибыль | 1141090 | 710880 | 0,62 | -430210 | -38 |
| 10. | Налог на прибыль(24%) | 273862 | 170611 | 0,62 | -103251 | -38 |
| 11. | Чистая прибыль | 867228 | 540269 | 0,62 | -326959 | -38 |
| 12. | Резервный фонд(5%) | 43361,4 | 27013,45 | 0,62 | -16347,95 | -38 |
| 13. | Фонд развития производства(60%) | 520336,8 | 324161,4 | 0,62 | -196175,4 | -38 |
| 14. | Фонд социального развития (25%) | 216807 | 135067,25 | 0,62 | -81739,75 | -38 |
| 15. | Фонд материального поощрения (10%) | 86722,8 | 54026,9 | 0,62 | -32695,9 | -38 |
Проанализировав образование и распределение прибыли можно сделать следующие выводы:
1. уменьшение выручки от реализации продукции на 29%. Это говорит о том, что в 2008 году объем по производству и реализации продукции фактически был не выполнен.
2. уменьшение себестоимости продукции на 20,7% - положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не страдает ее качество.
3. уменьшение прибыли от реализации продукции на 55,15% не благоприятен и свидетельствует об уменьшении рентабельности продукции и относительном увеличении издержек производства и обращения.
4. прибыль от реализации имущества увеличилась в анализируемом периоде на 79,91%. Это свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль не только от основной своей деятельности, но и от дополнительной. Однако это может оказать и негативное влияние на деятельность предприятия, в связи с уменьшением стоимости ОПФ.
5. уменьшение таких показателей, как валовая прибыль (37,7%) и чистая прибыль (38%) указывают на отрицательные тенденции в организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей были вызваны корректировкой системы налогообложения. Кроме того, следует иметь в виду, что размер этих показателей во многом зависит от учетной политики, применяемой на данном предприятии.
6. уменьшение налогооблагаемой прибыли на 38% могло быть вызвано уменьшением уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж.
7. уменьшение суммы налога на имущество на 38% могло произойти за счет уменьшения валовой прибыли.
8. уменьшение суммы налога на прибыль на 38% могло быть связано с уменьшением налогооблагаемой прибылью, поскольку ставка налога на прибыль оставалась в течение базового и анализируемого периода фиксированной в размере 24%.
9. проанализировав формирование и распределение чистой прибыли в резервный фонд, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, можно сделать вывод, что основным фактором повлиявшем на уменьшение размеров отчислений в данные фонды, является уменьшение суммы чистой прибыли в анализируемом периоде. Коэффициенты отчислений прибыли в соответствующие фонды и в базовом, и в анализируемом периоде оставались стабильными и равными соответственно 5%, 60%, 25% и 10%.
1.8.3 Расчет и анализ показателей рентабельности
Рентабельность производства отражает эффективность использования и текущих, и капитальных затрат:
Rпр=ПвЧ100%/(Фоп+Фно)
Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат:
Rрп=Пр*100%/Сп
Рентабельность продаж:
Rпж= Пр*100%/Рп
Рентабельность собственного капитала:
Rск = Пв Ч 100% / (Фоп + Фно – Зкк - Зкд)
Рентабельность основных фондов:
Rф = Пр Ч 100% / Фоф
Таблица 1.11.-Анализ показателей рентабельности.
| № п/п | Показатели | Базовый период (2007г), П0 | Анализир. период (2008г), П1 | Абсол. откл., Па=П1-П0 | Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100 |
| 1. | Рентабельность производства | 35,5 | 13,3 | -22,2 | -62,5 |
| 2. | Рентабельность реализованной продукции | 31,8 | 18 | -13,8 | -43,4 |
| 3. | Рентабельность продаж | 24,1 | 15,2 | -8,9 | -37 |
| 4. | Рентабельность собственного капитала | 116,8% | 64,7% | -52,1 | -44,6 |
| 5. | Рентабельность основных фондов | 66,5 | 20,5 | -46 | -69,2 |
Факторный анализ рентабельности производств
На рентабельность оказывают влияние следующие факторы:
1) Изменение валовой прибыли
ΔRпр(Пв)=(Пв1Ч100%/(Фоп0 + Фно0))-(Пв0Ч100% / (Фоп0 + Фно0)=-13,4%
2) Изменение стоимости ОПФ
ΔRпр(Фоп)=(Пв1Ч100%/(Фоп1 + Фно0))-(Пв1Ч100 % / (Фоп0 + Фно0)=-3,9%
3) Изменение стоимости оборотных средств
ΔRпр(Фно)=(Пв1Ч100%/(Фоп1 + Фно1))-(Пв1 Ч 100 % / (Фоп1 + Фно0)=-4,9%
Общее изменение рентабельности под влиянием всех факторов:
ΔRпр = ΔRпр(Пв) + ΔRпр(Фоп) + ΔRпр(Фно) = -22,2
ΔRпр = Rпр1 - Rпр0 =-22,2%
Анализ рентабельности производства свидетельствует о снижение эффективности использования текущих, и капитальных затрат. На это повлияло три основных фактора: уменьшение валовой прибыли в анализированном периоде на 13,4 %, уменьшение оборотных средств на 4,9 %, увеличение основных производственных фондов на 3,9 %.