Факторный анализ фонда оплаты труда (стр. 3 из 7)
При изменении объема работ изменится и фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ. Плановый фонд заработной платы на выполненный объем работ пересчитывается по формуле[4]:
ФЗПплф = Сс.мф Нз.п., (20)
где ФЗПплф – плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем СМР;
Сс.мф – объем СМР по отчету;
Нз.п – норматив заработной платы работников, занятых на СМР.
В рассматриваемом примере Нз.п =19,7 коп. на 1 руб, стоимости работ. Тогда скорректированный на фактически выполненный объем работ фонда заработной платы по плану должен составить 1803,79 тыс. руб. (
). Фактически же расход заработной платы составил 1769,1 тыс. руб., т.е. имеет место относительная экономия фонда заработной платы в размере 34,69 тыс. руб. (1769,1 – 1803,79). На эту экономию оказали влияние изменения численности рабочих, их средней заработной платы, а также структуры выполненных работ.[5]Порядок определения влияния изменения структуры работ на фактический расход заработной платы рассмотрим на примере данных, представленных в таблице 2.1.3
Таблица 2.1.3
Изменение расхода заработной платы при динамике структуры работ (тыс.руб)
| Вид работ | Плановый уд. вес з/п, % | ФЗП, тыс. руб., на объем работ | |
| плановый | фактически выполненный | ||
| Кирпичная кладка Монтаж железобетонных конструкций Отделочные работы: земляные штукатурные Разные работы | 11,2 22,5 77 70,9 - |      726,7 |     705,2 |
| Итого | - | 1557,78 | 1541,85 |
При плановой структуре работ расход фонда заработной платы на 1000 руб. объема СМР составляет 173 руб. 58 коп. (1557780 : 8974,5), а при фактической – 168 руб. 39 коп. (1541850 : 9156,3).[6]
Значительный прирост объемов работ по монтажу железобетонных конструкций увеличил количество менее трудоемких работ, что и уменьшило расход заработной платы в расчете на 1000 руб. на 5 руб. 19 коп. (168,39 – 173,58), или на 2,99% (
), что составляет в целом на фактический объем работ 47521 тыс. руб. ( 
).Таким образом, изменение структуры работ снизило общий перерасход фонда заработной платы.
В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.[7]
Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных выплат устанавливаются при анализе состава фонда заработной платы. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих в строительной организации. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, состав которого представлен в таблице 2.1.4.
Таблица 2.1.4
Результаты анализа состава фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах (тыс.руб)
| Составляющие ФЗП | Фактически за предыдущий год | План | Отчет | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | |
| Выплаты по сдельным расценкам Премии сдельщикам Повременная оплата Премии повременщикам Доплаты за сверхурочные часы Оплата простоев Оплата основных и дополнительных отпусков Прочие виды заработной платы | 1079,5 121,7 124,9 12,5 7,4 1,3 124,2 50,1 | 70,94 8 8,21 0,82 0,49 0,09 8,16 3,29 | 1138,7 130,2 106,8 19 - - 107,3 45,4 | 73,59 8,41 6,9 1,23 - - 6,93 2,94 | 1145,3 126,7 113,5 23,1 11,8 5,1 109,4 30,2 | 73,18 8,1 7,25 1,48 0,75 0,33 6,99 1,93 |
| Итого | 1521,6 | 100 | 1547,4 | 100 | 1565,1 | 100 |
Удельный вес фонда заработной платы каждого вида определяется путем деления его на общий фонд и умножения на 100.
Из данных таблицы 2.1.4 видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такое соответствие не наблюдается.[8]
Серьезными недостатками в деятельности строительной организации являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии фонда заработной платы. Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане строительной организации предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темп роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 2.1.5.
Таблица 2.1.5
Данные для анализа соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.[9]
| Показатель | План | Отчет | % к плану |
| Среднегодовая выработка на одного работника, руб. Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого на СМР и в подсобных производствах, руб. | 10161,7 1893,2 | 10872,5 1901,1 | 106,99 100,42 |
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы на 6,57% (106,99 - 100,42). Такое опережение является положительным фактором. Между ростом заработной платы, производительности труда и снижением затрат на заработную плату имеется следующая зависимость, которая позволяет определить экономию фонда заработной платы:[10]
(21)где ЭЗ.П. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;
ПТ - рост производительности труда, %;
РЗ - рост средней заработной платы работников, %.
Используя данные таблицы 2.1.5, получим:
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия фонда заработной платы, составляющая 6,14 % от планового фонда заработной платы, пересчитанного на фактически выполненный объем работ. Эта экономия составляет 110,09 тыс. руб. (
).Анализ оплаты труда проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. Известно, что с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.
Анализ использования фонда заработной платы начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой.[11]
Производим последовательный расчет.
Абсолютное отклонение ΔФЗПабс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗПпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПа6с = ФЗПф – ФЗПпл = 21 419 - 20 360 = +1059 млн руб.
(24)
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение ΔФЗПотн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты ФЗПф и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции Квп.[12]
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):