Факторный анализ фонда оплаты труда (стр. 5 из 7)
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии ОАО «Строительная компания «АСМ» - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.[19]
2.3. Анализ влияния использования фонда оплаты труда на изменение себестоимости продукции
Рассмотрим характер влияния основных факторов фонда заработной платы, включенных в состав себестоимости продукции. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.
Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Для того чтобы определить, как отдельные факторы влияют на изменение затрат на оплату труда, входящие в состав себестоимости продукции, используют следующий алгоритм. Рассмотрим на примере предприятия ОАО «Строительная компания «АСМ».[20]
Расчет факторов изменения расходов на оплату труда:
1. Заработная плата рабочих (ΔФЗР)
ΔФЗР = ФЗР1 - ФЗР0 = 12066 – 10465 = 1665
(22)
где ФЗР1, ФЗР0 – плановая и фактическая оплата труда рабочих
2. В переменной части за счет изменения:
2.1. Объема выпуска продукции (ΔФЗР (q))
ΔФЗР (q) = ФЗР1 × К - ФЗР0 = 8306,49 · 1,0098 – 7185,8 = 1202,09
(23)
где К – коэффициент роста объема выпуска товарной продукции;
ФЗР1 – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по отчету.
2.2. Структуры продукции (ΔФЗР (D))
ΔФЗР (D) = ФЗР0 (q1) - ФЗР0 × К = 7185,8 – 7185,8 · 1,0098 = - 70,42
(24)
где ФЗР0 (q1) – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент.
2.3. Прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции (ΔФЗР (Rγ))
ΔФЗР (Rγ) = ФЗР1 - ФЗР0 (q1) = 8306,49 – 8387,89 = - 81,4
(25)
3. В постоянной части за счет изменения:
3.1. Оплаты по тарифным ставкам (Δ ФТ)
Δ ФТ = ФТ1 - ФТ0 = 2797 – 2715 = 82
(26)
где ФТ0 , ФТ1 – плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам.
3.2. Оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы (ΔФОЗР)
ΔФОЗР = ФОЗР1 - ФОЗР0 = 255,51 – 216,2 = 39,61
(27)
где ФОЗР0 , ФОЗР1 – оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда.
3.3. Доплат за сверхурочную работу (Δ ФС)
Δ ФС = ФС1 = 6,0
(28)
где ФС1 – фактические доплаты за сверхурочную работу
3.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев (Δ ФП)
Δ ФП = ФП 1= 0,9
(28)
где ФП 1 – фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев
3.5. Прочих видов доплат и оплат (Δ ФД)
Δ ФД = ФД1 = 35 (29)
где ФД1 – плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат.
4. Заработная плата служащих (Δ ФЗС)
Δ ФЗС = ФЗС1 - ФЗС0 = 2905 – 2303 = 602 (30)
где ФЗС0 , ФЗС1 – плановая и фактическая оплата труда служащих.
4.1. В том числе за счет изменения численности служащих (Δ ФЗС (ЧС))
Δ ФЗС (ЧС) = (ЧС1 - ЧС0) ×
= (144 -146) · 15,67 = - 31,34 (31)где ЧС0 , ЧС1 – среднесписочная численность служащих по плану и фактически;
- среднегодовая оплата труда служащих по плану.4.2. Средней оплаты труда служащих (Δ ФЗС (
))Δ ФЗС (
) = 
= (20,11 – 15,67) · 144 = 639,36 (32)где
- среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически.5. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (Δ ФЗН)
Δ ФЗН = ФЗН1 - ФЗН0 = 95 – 97,5 = - 2,5 (33)
где ФЗН0, ФЗН1 – плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности.[21]
По данным предприятия ОАО «Строительная компания «АСМ» можно сказать, что оплата труда рабочих как в переменной, так и в постоянной части увеличились соответственно на 1030 руб. и 441 руб., что в итоге увеличило расходы на заработную плату рабочих по предприятию на 2200,5 руб. По сравнению с объемом выпуска продукции оплата труда увеличилась на 90%, что является отрицательным фактором, так как темпы роста оплаты труда не должны превышать темпы роста объема выпущенной продукции. Заработная плата в основном увеличилась за счет увеличения заработной платы служащих на 602 руб. и прочих видов доплат и оплат на 35 руб.
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 2200,5 руб. связано с ростом оплаты труда рабочих на 1601 руб. и с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проделанной работы можно сделать вывод, что анализ формирования и использования фонда заработной платы необходима и важна в современной практике в предприятиях.
Таким образом, фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.
Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.В процессе исследования был проведен анализ формирования и использования фонда оплаты труда на примере предприятия ОАО «Строительная компания «АСМ».
По данным анализируемого предприятия ОАО «Строительная компания «АСМ» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,09 коп. Это произошло вследствие увеличения среднечасовой выработки рабочих на 8,41 коп., увеличения уровня рентабельности продаж на 2,4 коп., а также снижения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 3,26 коп. и средней продолжительности рабочего дня на 1,51 коп. Существуют факторы, которые отрицательно влияют на изменение чистой прибыли. Таковыми являются снижение коэффициента реализуемости продукции и снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0,53 коп.
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии ОАО «Строительная компания «АСМ» - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.