Формируем данные для определения статей цеховой и полной производственной себестоимости продукции. При составлении опираемся на данные плана производства плана потребности в сырье и материалах и плана закупки и переходящих остатков сырья и материалов. Необходимо учесть факт возникновения возвратных отходов, стоимость которых следует вычесть из общей стоимости материалов при формировании себестоимости.
Таблица № 2.6.1.
Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных затрат для Трубы 1
| Наименование затрат | На годовую программу | ||||
| На единицу | На выпуск | ||||
| расходный коэффициент | себестоимость, т.р./т | стоимость, т.р./т | количество, т. | стоимость, т.р. | |
| заготовка углеродистая | 1,08 | 11,0969 | 11,9847 | 97491,6 | 1081856,862 |
| Итого сырья и материалов | 1,08 | 11,0969 | 11,9847 | 97491,6 | 1081856,862 |
| Отходы: | |||||
| концы и обрезки | 0,0578 | 0,6 | 0,0347 | 5217,606 | 3130,5636 |
| некондиция | 0 | 3,565 | 0,0000 | 0 | 0 |
| стружка | 0,0009 | 0,28 | 0,0003 | 81,243 | 22,74804 |
| шлак и окалина | 0,0211 | 0,0823 | 0,0017 | 1904,697 | 156,7565631 |
| угар | 0,0002 | 0 | 0,0000 | 18,054 | 0 |
| Итого отходов | 0,08 | - | 0,0367 | 7221,6 | 3310,068203 |
| Итого задано за вычетом отходов | 1 | - | 11,9480 | 90270 | 1078546,794 |
Таблица №2.6.2.
Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных затрат для Трубы 2
| Наименование затрат | На годовую программу | ||||
| На единицу | На выпуск | ||||
| расходный коэффициент | себестоимость, т.р./т | стоимость, т.р./т | количество, т. | стоимость, т.р. | |
| штрипс листовой | 1,2 | 18,9461 | 22,7353 | 20796 | 394002,1752 |
| Итого сырья и материалов | 1,2 | 18,9461 | 22,7353 | 20796 | 394002,1752 |
| Отходы: | |||||
| концы и обрезки | 0,2 | 0,6 | 0,12 | 3466 | 2079,6 |
| некондиция | 0 | 3,565 | 0 | 0 | 0 |
| стружка | 0 | 0,28 | 0 | 0 | 0 |
| шлак и окалина | 0 | 0,0823 | 0 | 0 | 0 |
| угар | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого отходов | 0,2 | 0,12 | 3466 | 2079,6 | |
| Итого задано за вычетом отходов | 1 | 17330 | 391922,5752 | ||
Необходимо отметить, что расходы по переделу включают в себя как прямые затраты, так и накладные общепроизводственные расходы. Согласно технологическому процессу на условном трубопрокатном заводе к прямым затратам по переделу относят газ природный и электроэнергию. Накладные расходы: затраты по заработной плате и отчисления на нее, расход вспомогательных материалов, амортизация основных средств, участвующих в переделе, хозяйственный инвентарь, текущие и капитальные ремонты, содержание основных средств, прочие цеховые расходы.
Таблица №2.7.
Смета затрат по переделу, тыс. руб.
| Наименование затрат | Цех 1 | Цех 2 | По заводу |
| Газ природный, 1000 м3 | 8882,568 | 407,255 | 9289,82 |
| Энергетические затраты: | |||
| электроэнергия, т.Квт*ч | 16022,925 | 2098,663 | 18121,6 |
| пар (Гкал) | 558,43 | 124,65 | 683,08 |
| Вода техническая, 1000 м.3 | 1719,35 | 2214,05 | 3933,4 |
| кислород, м3 | 612,55 | 153,43 | 765,98 |
| сжатый воздух, 1000 м3 | 4473,53 | 1070,13 | 5543,66 |
| Итого энергозатрат | 23386,785 | 5660,923 | 29047,7 |
| Основная заработная плата | 7808,2 | 6553,3 | 14361,5 |
| Начисления на заработную плату | 2030,132 | 1703,858 | 3733,99 |
| Вспомогательные материалы | 94,92 | 55,38 | 150,3 |
| Амортизация основных средств | 409,23 | 2422,09 | 2831,32 |
| Хозяйственные принадлежности | 2218,8 | 1418,88 | 3637,68 |
| Текущие ремонты | 8587,94 | 1161,48 | 9749,42 |
| Капитальные ремонты | 6745,4 | 248,74 | 6994,14 |
| Содержание основных средств | 6921,4 | 2290,56 | 9211,96 |
| Прочие цеховые расходы | 4714,14 | 3796,96 | 8511,1 |
| Итого расходы по переделу | 71799,515 | 25719,43 | 97518,9 |
2.7 План цеховой себестоимости продукции.
Определяем цеховую себестоимость производства продукции.
Исходными данными для формирования плана являются:
· стоимость сырья и материалов и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);
· количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);
· расходы по переделу (таблица 2.7).
Таблица №2.8.
План цеховой производственной себестоимости.
| Наименование статей затрат | Цех 1 | Цех 2 | Всего по заводу | |||
| т. | т.р. | т. | т.р. | т. | т.р. | |
| Всего сырья | 97491,6 | 1081857 | 20796 | 394002,2 | 118288 | 1475859,037 |
| Всего отходов | 7221,6 | 3310,068 | 3466 | 2079,6 | 10687,6 | 5389,668203 |
| Итого за вычетом отходов | 90270 | 1078547 | 17330 | 391922,6 | 107600 | 1470469,369 |
| Расходы по переделу | 71799,52 | 25719,43 | 97518,941 | |||
| Итого цеховая себестоимость | 1150346 | 417642 | 1567988,31 | |||
2.8. План общехозяйственных и коммерческих расходов.
Разнесем общехозяйственные и коммерческие расходы для определения полной себестоимости продукции.
Общехозяйственные расходы (ОХР) связаны с обеспечением производственной деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. К таким расходам относятся:
-заработная плата административного персонала;
-начисление отчислений в государственные внебюджетные фонды (ЕСН);
-амортизация основных фондов;
-вспомогательные материалы;
-затраты на электроэнергию;
-налоги, включаемые в себестоимость продукции.
Коммерческие расходы (КР) связаны с обеспечением сбытовой деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. Именно по этому эти расходы иногда также могут объединены в группу накладных коммерческих расходов (общие коммерческие расходы). В рамках рассматриваемой задачи к КР относятся:
вспомогательные материалы;
товарно-экспедиторские расходы;
услуги железной дороги
реклама.
В данной работе приведены два метода распределения общехозяйственных и коммерческих расходов, являющихся наиболее простыми и распространенными:
-распределение накладных расходов пропорционально производству: применяется для расчета полной себестоимости продукции произведенной в плановом периоде (таблица 2.9.1.)
-распределение накладных расходов пропорционально отгрузке: предназначенные для формирования себестоимости отгруженной продукции (таблица 2.9.2.)
Таблица № 2.9.1.
Смета ОХР и КР: распределение пропорционально производству
| Подразделение | Наименование статей | Показатель |
| Завод | Стоимость производства, т.р. | 1567988,3099 |
| ОХР, т.р. | 38812,7732 | |
| КР, т.р. | 7044,9400 | |
| Цех 1 | Стоимость производства, т.р. | 1150346,3088 |
| доля, % | 73,3645 | |
| ОХР, т.р. | 28474,7852 | |
| ОХР на единицу продукции, т.р./т. | 0,3154 | |
| КР, т.р. | 5168,4829 | |
| КР на единицу продукции, т.р./т. | 0,0573 | |
| Цех 2 | Стоимость производства, т.р. | 417642,0012 |
| доля, % | 26,6355 | |
| ОХР, т.р. | 10337,9880 | |
| ОХР на единицу продукции, т.р./т. | 0,5965 | |
| КР, т.р. | 1876,4571 | |
| КР на единицу продукции, т.р./т. | 0,1083 |
Таблица № 2.9.2.
Смета ОХР и КР: распределение пропорционально отгрузке.
| Подразделение | Наименование статей | Показатель |
| Завод | Объем отгрузки, т.р. | 2759350 |
| ОХР, т.р. | 38812,7732 | |
| КР, т.р. | 7044,9400 | |
| Цех 1 | Объем отгрузки, т.р. | 2296800 |
| доля, % | 83,23699422 | |
| ОХР, т.р. | 32306,58578 | |
| ОХР на единицу продукции, т.р./т. | 0,3376 | |
| КР, т.р. | 5863,996301 | |
| КР на единицу продукции, т.р./т. | 0,0613 | |
| Цех 2 | Объем отгрузки, т.р. | 462550 |
| доля, % | 16,7630 | |
| ОХР, т.р. | 6506,1874 | |
| ОХР на единицу продукции, т.р./т. | 0,4079 | |
| КР, т.р. | 1180,9437 | |
| КР на единицу продукции, т.р./т. | 0,0740 |
2.9. План полной себестоимости продукции.
Калькулируем затраты на производство и реализацию продукции. В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается, что его изменение на
конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете
калькуляции не заполняются. Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.
Таблица № 2.10.
Калькуляция полной себестоимости готовой продукции