| Наименование затрат | Цех 1 | Цех 2 | Завод | ||
| себестоимость | стоимость | себестоимость | стоимость | ||
| Материал | 11,9847 | 1081856,862 | 22,7353 | 394002,1752 | 1475859,037 |
| Отходы | 0,0367 | 3310,0682 | 0,12 | 2079,6 | 5389,6682 |
| Итого задано за вычетом отходов | 11,9480 | 1078546,7938 | 22,6153 | 391922,5752 | 1470469,3689 |
| Расходы по переделу | 0,7954 | 71799,515 | 1,4841 | 25719,426 | 97518,941 |
| Цеховая производственная себестоимость | 12,7434 | 1150346,3088 | 24,0994 | 417642,0012 | 1567988,3099 |
| НЗП на начало периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| НЗП на конец периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ОХР | 0,3154 | 28474,7852 | 0,5965 | 10337,9880 | 38812,7732 |
| КР | 0,0573 | 5168,4829 | 0,1083 | 1876,4571 | 7044,9400 |
| Полная себестоимость | 13,1161 | 1183989,5769 | 24,8042 | 429856,4462 | 1613846,0231 |
2.10. План реализации готовой продукции кассовым методом («по оплате»)
В соответствии с правилами п.1 ст.273 НК РФ предприятия с незначительными оборотами имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за четыре предыдущих квартала сумма нетто-выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал. При этом датой получения дохода при применении кассового метода признается день поступления средств на банковский счет организации, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Цельюсоставления плана реализации «по оплате»является определение реализации «по оплате» в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).
Таблица №2.11.
План реализации продукции «по оплате»
| Наименование показателя | Труба 1 | Труба 2 | Всего | ||
| т. | т.р. | т. | т.р. | т.р. | |
| Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде | 87000 | 2088000 | 14500 | 420500 | 2508500 |
| Отгрузка в счет гашение КЗ | 4350 | 104400 | 725 | 21025 | 125425 |
| Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС | 4000 | 15254,2373 | 1000 | 7203,38983 | 22457,6271 |
| Итого реализация "по оплате" | 95350 | 2207654,24 | 16225 | 448728,39 | 2656382,63 |
Необходимо отметить, что стоимостные оценки отгрузки не учитывают НДС. Поэтому необходимо скорректировать стоимостные значения погашения дебиторской задолженности путем извлечения налога на добавленную стоимость из исходной величины.
2.11 План полной себестоимости реализации продукции «по оплате».
| Наименование показателя | Труба 1 | Труба 2 | ||||
| Объем, т. | Себестоимость, т.р./т | Стоимость, т.р. | Объем, т. | Себестоимость, т.р./т | Стоимость, т.р. | |
| Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов | 10000 | 10 | 100000 | 2500 | 8 | 20000 |
| Отгрузка в бюджетном периоде | 95700 | 13,3499 | 1277588 | 15950 | 21,0991 | 336530 |
| Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде | 105700 | 13,032995 | 1377588 | 18450 | 19,3241 | 356530 |
| Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде | 95350 | 13,03299 | 1242696 | 16225 | 19,3241 | 313533,8 |
| ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода | 10000 | 0,2 | 2000 | 2500 | 0,2 | 500 |
| ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке | 95700 | 0,3376 | 32306,6 | 15950 | 0,4079 | 6506,1874 |
| Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде | 105700 | 0,3245656 | 34306,6 | 18450 | 0,37974 | 7006,1874 |
| ОХР для расчета себестоимости "по оплате" | 95350 | 0,324566 | 30947,3 | 16225 | 0,37974 | 6161,268 |
| Продолжение таблицы 12 | ||||||
| Наименование показателя | Труба 1 | Труба 2 | ||||
| Объем, т. | Себестоимость, | Стоимость, т.р. | Объем, т. | Себестоимость, | Стоимость, т.р. | |
| т.р./т | т.р./т | |||||
| КР, неоплаченные на начало бюджетного периода | 10000 | 0,04 | 400 | 2500 | 0,04 | 100 |
| КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке | 95700 | 0,0613 | 5864 | 15950 | 0,0740 | 1180,9437 |
| Расчет средней величины КР в бюджетном периоде | 105700 | 0,059262 | 6264 | 18450 | 0,06943 | 1280,9437 |
| КР для расчета себестоимости "по оплате" | 95350 | 0,059262 | 5650,63 | 16225 | 0,06943 | 1126,467 |
| Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде | 95350 | 13,416822 | 1279294 | 16225 | 19,7733 | 320821,57 |
| Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат | 10350 | 13,032995 | 134891 | 2225 | 19,3241 | 42996,165 |
| Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР | 10350 | 0,3245656 | 3359,25 | 2225 | 0,37974 | 844,91962 |
| Неоплачено на конец бюджетного периода КР | 10350 | 0,059262 | 613,362 | 2225 | 0,06943 | 154,47695 |
В том случае, если доходы определяются кассовым методом, то и расходы должны формироваться только после их фактической оплаты. Из этого вытекает цель формирования таблицы 2.12, то есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.
Формируя себестоимость «по оплате», выделяются соответствующие оплаченной продукции комплексные элементы затрат:
производственная себестоимость;
общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы;
Эти три статьи затрат суммарно образуют полную себестоимость оплаченной продукции.
2.12 Бюджет доходов и расходов
Цель формирования БДР – расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом (способ предприятие выбирает самостоятельно, отразив его при этом в своей учетной политике). Составление бюджета доходов и расходов кассовым методом целесообразно в случае расчета налога на прибыль «по оплате», что оговаривалось выше.
К прибылям и убыткам от прочей деятельности завода можно отнести:
прибыль от реализации прочей продукции и основных средств;
аренда помещений;
налог на имущество;
налог на рекламу;
отрицательные или положительные курсовые разницы.
Вся сумма платежей, относящихся на финансовые результаты, за данный период составляет 13,87 млн. руб.
Таблица 2.13
Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.
| Наименование статьи | "по оплате" | "по отгрузке" |
| Выручка от реализации | 2656382,627 | 2759350 |
| Стоимость реализованной продукции | 1600115,593 | 1659975,267 |
| Прибыль от реализации | 1056267,034 | 1099374,733 |
| Прочие операционные доходы и расходы | ||
| Налоги выплачиваемые из Прибыли от реализации | 27750 | 27750 |
| Прибыль балансовая | 1028517,034 | 1071624,733 |
| База для расчета налога на прибыль | 1028517,034 | 1071624,733 |
| Налог на прибыль | 246844,0882 | 246844,0882 |
| Прибыль, остающаяся в распоряжение | 781672,946 | 824780,6443 |
| рентабельность, % | 48,85102986 | 49,68632127 |
| Использование прибыли | ||
| резервный фонд | 39083,6473 | 41239,03222 |
| проценты за кредиты | 0 | 0 |
| пени и штрафы | 0 | 0 |
| Подлежит к распределению | 742589,2987 | 783541,6121 |
| Распределение прибыли | ||
| финансирование капитальных вложений из чистой прибыли | 16291,36 | 16291,36 |
| Остаток | 726297,9387 | 767250,2521 |
2.13 План прибылей и убытков.
Цель- заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как «по оплате», так и «по отгрузке» за плановый период. Необходимо разделить общую сумму себестоимости на три составляющие: себестоимость реализации, продукции, услуг; коммерческие расходы; общехозяйственные расходы.
2.14 План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Цель- расчет НДС, начисленного за плановый период.
В соответствии с НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Указанная разница формируется как сальдо специального субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», где по кредитовой стороне счета формируется сумма НДС, полученного от покупателей, а по дебету - сумма НДС, уплаченная поставщикам (к возмещение из бюджета). В результате кредитовое сальдо счета 68 указывает на то, какую величину налоговых обязательств перед государством имеет организация. Необходимо помнить, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» является пассивным и сальдо по счету формируется по общим правилам отражения оборотов и остатков по счету в бухгалтерском учете.
Следует учитывать, что рассматриваемое сальдо является промежуточным, так как его следует скорректировать на величину НДС уплаченного предприятием при приобретении и монтажу внеоборотных активов, то есть выплаты НДС в бюджет уменьшаются на сумму НДС, уплаченного поставщикам внеоборотных активов.
Таблица 14
План о прибылях и убытках, тыс. руб.
| Показатель | «по оплате» | «по отгрузке» | |||||||
| наименование | Код | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 10 | 2656383 | 2759350 | ||||||
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 | 1556230 | 1614118 | ||||||
| Валовая прибыль | 29 | ||||||||
| Коммерческие расходы | 30 | 6777 | 7045 | ||||||
| Управленческие расходы | 40 | 37109 | 38813 | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 50 | 1056267 | 1099374 | ||||||
| Прочие доходы и расходы | |||||||||
| Прочие операционные расходы | 100 | 27750 | 27750 | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1028517 | 1071624 | ||||||
| Текущий налог на прибыль | 150 | 246844 | 246844 | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 781673 | 824780 | ||||||
СТОРНО НДС (зачет денежного аванса). Смысл данной бухгалтерской операции состоит в следующем: у предприятия на начало планового периода имеется полученный в предыдущем периоде денежный аванс с НДС. Одновременно с получением аванса с него начисляется в бюджет НДС. После того как произошла отгрузка, в счет оплаты зачитывается сумма полученного аванса. При этом восстанавливается сумма НДС, начисленная ранее в бюджет (дебетуется счет).