2.15 Бюджет движения денежных средств (БДДС)
Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.
БДДС дает возможность оценивать потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.
Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом в российской практике под данными видами деятельности понимают:
под текущей деятельностью - основную производственно-хозяйственная деятельность предприятия (операционная деятельность);
под инвестиционной - деятельность, связанная с приобретением или продажей внеоборотных активов с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и работой на рынке ценных бумаг долгосрочного характера;
под финансовой - деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, продажей ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
Таблица 2.15
Планрасчетов с бюджетом по НДС
Статьи | Дебет | Кредит | ||||
База для расчета налога, т.р. | Ставка, % | Сумма НДС, т.р. | База для расчета налога, т.р. | Ставка, % | Сумма НДС, т.р. | |
НДС от реализации продукции | - | - | - | 18,0000 | 496683 | |
Авансы полученные денежные | - | - | - | 10000,0000 | 15,2542 | 1525,4237 |
Закупка основного сырья и материалов | 1488450 | 18,0000 | 267921,0000 | - | - | - |
Закупка вспомогательного сырья | 2257,3000 | 18,0000 | 406,3140 | - | - | - |
Закупка энергоресурсов | 38737,5310 | 18,0000 | 6972,7556 | - | - | - |
Хозяйственные принадлежности | 4015,8500 | 18,0000 | 722,8530 | - | - | - |
Текущие и капительные ремонты | 16743,5600 | 18,0000 | 3013,8408 | - | - | - |
Прочие услуги | 23768,0000 | 18,0000 | 4278,2400 | - | - | - |
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы | 8000,0000 | 15,2542 | 1220,3390 | - | - | - |
Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой | 125425 | 18 | 22576,5000 | - | - | - |
ОБОРОТЫ | 307111,8424 | 498208,4237 | ||||
Промежуточное сальдо | 191096,5814 | |||||
Корректировка сумм, причитающихся к уплате в бюджет (возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям) | 20000 | 18 | 3600,0000 | |||
Итоговое сальдо | 187496,5814 |
2.16 Бюджет по балансовому листу
Целью формирования ББЛ является получение информации о финансовом и имущественном положении организации на конец планового периода.
Таблица 2.16
Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.
Наименование показателя | Показатель |
Операционная деятельность | |
Поступления | 2996530 |
Поступления выручки от реализации | 2960030 |
Поступления в счет гашения ДЗ | 26500 |
Авансы полученные | 10000 |
Выплаты | 2425063,687 |
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов | 8000 |
Выданные денежные средства | 40000 |
Закупка основного сырья | 1756371,0000 |
Закупка вспомогательного сырья | 2663,6140 |
Оплата энергозатрат | 45710,2866 |
Закупка хоз. принадлежностей | 4738,7030 |
Оплата услуг по проведению текущих и капитальных ремонтов | 19757,4008 |
Оплата прочих услуг сторонних организаций | 28046,2400 |
Оплата подрядных работ по монтажу оборудования | 3540 |
Заработная плата | 27099,82 |
Начисления на заработную плату | 7045,9532 |
НДС | 187496,5814 |
Налоги, включаемые в ОХР | 20000 |
Налог на прибыль | 246844,0882 |
Налоги из прибыли от реализации | 27750 |
Сальдо по операционной деятельности | 571466,3128 |
Инвестиционная деятельность | |
Поступления | 0 |
Реализация имущества | 0 |
Прочие | 0 |
Выплаты | 20060 |
Капиталовложения | 20060 |
НИОКР | 0 |
Сальдо по инвестиционной деятельности | -20060 |
Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности | 551406,3128 |
Наименование показателя | Показатель |
Финансовая деятельность | |
Поступления | 0 |
Кредиты | |
Финансовые вложения | 0 |
Прочее | 0 |
Выплаты | 0 |
Проценты по кредитам | 0 |
Возврат кредитов | 0 |
Дивиденды | 0 |
Пени и штрафы | 0 |
Поощрения | 0 |
Сальдо по финансовой деятельности | 0 |
ИТОГОВОЕ САЛЬДО | 551406,3128 |
Таблица 2.17
Расчеты с контрагентами
Контрагенты | Операция | Изменения ДЗ | Изменения КЗ |
Со стороны предприятия | |||
Потребители | Отгрузка в счет гашения КЗ | -148001,5 | |
Потребители | Отгрузка в счет увеличения ДЗ | 148002 | |
Поставщики | Гашение КЗ денежными средствами | -8000 | |
Поставщики | Денежные авансы выданные | 40000 | |
Со стороны поставщиков и потребителей | |||
Поставщики | Поступление сырья в счет уменьшения ДЗ | 0 | |
Поставщики | Поступление сырья в счет увеличения КЗ | 0 | |
Потребители | Поступление денег в счет уменьшения ДЗ | -26500 | |
Потребители | Денежные авансы полученные | 10000 | |
Сторно НДС гашения КЗ | 22576,5000 | ||
Проводка НДС по авансу денежному | -1525,4237 | ||
ИТОГО | 161502 | -124950,4237 |
Изменение дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражаются в ББЛ с учетом косвенных налогов, в том числе и НДС. Это связано с тем, что и предприятие и самому предприятию выставляются счет-фактуры. Счет-фактура является тем документом, согласно которому налогоплательщик НДС может возместить данный налог из бюджета.
Стоит отметить, что знаком « - » обозначается снижение обязательств, знаком «+» - увеличение обязательств.
Таблица 2.18
Бюджет по балансовому листу
АКТИВ | Код показателя | На начало планового периода | Обороты за плановый период | На конец планового периода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
I. Внеоборотные активы | ||||
Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | 0 |
Основные средства | 120 | 157500 | 16291 | 173791 |
Незавершенное строительство | 130 | 0 | 0 | 0 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | 0 |
Итого по разделу I | 157500 | 16291 | 173791 | |
II. Оборотные активы | ||||
Запасы: | 210 | 314185 | -28149 | 286036 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 5685 | 17981 | 23666 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 308500 | -46129 | 262371 |
НДС по приобретенным ценностям | 220 | 1563 | -1220 | 343 |
Дебиторская задолженность | 230 (240) | 35000 | 161502 | 196502 |
Денежные средства | 260 | 50000 | 551406 | 601406 |
Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | 0 |
Итого по разделу II | 290 | 400748 | 683539 | 1084287 |
БАЛАНС | 300 | 558248 | 699830 | 1258078 |
ПАССИВ | Код показателя | На начало планового периода | Обороты за плановый период | На конец планового периода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
III. Капитал и резервы | ||||
Уставный капитал | 410 | 25000 | 0 | 25000 |
Добавочный капитал | 420 | 234213 | 0 | 234213 |
Резервный капитал | 430 | 0 | 41239 | 41239 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 0 | 767250 | 767250 |
Итого по разделу III | 490 | 259213 | 824781 | 1083994 |
VI. Краткосрочные обязательства | ||||
Кредиторская задолженность | 620 | 299035 | -124950 | 174085 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 | 0 |
Итого по разделу VI | 690 | 299035 | -124950 | 174085 |
БАЛАНС | 700 | 558248 | 699830 | 1258078 |
Глава 3. Анализ планируемого состояния хозяйствующего субъекта