Анализ хозяйственной деятельности фирмы (стр. 4 из 6)
Коэффициент критической ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства на 46% покрываются денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах. В нашем случае уровень коэффициента критической ликвидности ниже рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия не соответствует требованиям текущей платежеспособности.
Также финансовому менеджеру придется постоянно отслеживать качество дебиторской задолженности.
Анализ эффективности использования основных производственных фондов
Вывод: За отчетный период фондоотдача ОПФ выросла на 0,272 тыс.руб.(2,384-2,111) или на 12,9%.
По плану 2 рубля 11 копеек товарной продукции приходится на каждый рубль, вложенный в фонд.
По факту вышло 2 рубля 38 копеек товарной продукции на 1 рубль ОПФ.
На рост фондоотдачи оказали влияние 2 фактора:
1) Доля активной части
2) Изменение фондоотдачи активной части
За отчетный период доля активной части выросла на 59431 тыс.руб.(211660-152229), т.е. её активный вес в общей стоимости ОПФ увеличился на 19,5%(0,504-0,422),что привело к положительному эффекту- росту фондоотдачи на 0,41 руб.(41 копейку).
Фондоотдача активной части ОФ снизилась на 0,272руб.(4,727-4,999), что в свою очередь снизило фондоотдачу ОПФ на 0,137 руб.(14 копеек).
| Оценка степени выполнения разработанной предприятием производственной программы по выпуску и реализации продукции | ||||||||
| № п/п | Показатели | За прошлый отчетный период | За отчетный период | Изменения (+; -) | ||||
| С прошлым периодом | С планом | |||||||
| План | Факт | В сумме | В % | В сумме | В % | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Выпуск продукции, тыс.руб. | 755 657 | 761 000 | 1 000 590 | 244 933 | 32,41 | 239 590 | 31,48 |
| 2. | Реализация продукции, тыс.руб. | 756 990 | 769 105 | 1 016 792 | 259 802 | 34,32 | 247 687 | 32,20 |
Вывод:План выпуска продукции выполнен на 131,48%,а план по реализации продукции на 132,20%.По сравнению с прошлым периодом выпуск продукции вырос на 32,41%,а реализации - на 34,32%.
| Выяснение причины расхождения выполнения планов по выпуску и реализации продукции | ||||
| № п/п | Показатели | План | Отчет | Влияние факторов на объем реализации |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Остаток ГП на складе на начало года | 9 020 | 8 590 | -430 |
| 2. | Выпуск продукции | 761 000 | 1 000 590 | +239 590 |
| 3. | Остаток ГП на складе на конец года | 8 590 | 5 306 | +3 284 |
| 4. | Отгрузка продукции за год(стр.1+стр.2-стр.3) | 761 430 | 1 003 874 | +242 444 |
| 5. | Остаток товаров отгруженных: | |||
| а) на начало года | 15 470 | 19 700 | +4 230 | |
| б) на конец года | 7 795 | 6 782 | -1 013 | |
| 6. | Разные списания |  |  |  |
| 7. | Реализация продукции за год (стр.4+стр.5(а)-стр.5(б)-стр.6) | 769 105 | 1 016 792 | 247 687 |
Вывод:За отчетный период объем реализации продукции увеличился на 247 687тыс.руб.
На данные изменения положительное влияние оказали: выпуск продукции, снижение остатков ГП на складе на конец периода и показатели отгрузки продукции за год.
Отрицательное влияние-остаток ГП на складе на начало года оказался ниже планового уровня.
| Анализ ассортимента продукции | ||||||
| № п/п | Вид продукции | План | Фактически | |||
| Всего | В том числе | |||||
| В пределах плана | Сверх плана | Не предусмотренные планом | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Карамель | 18 636 | 23567 | 18 636 | 4 931 |  |
| 2. | Шоколад | 7485 | 8268 | 7485 | 783 |  |
| 3. | Конфеты | 20407 | 20 248 | 20 248 |  | |
| 4. | Батончики | 5300 | 16700 | 5300 | 11 400 | |
| 5. | Полуфабрикаты | 2441 | 2 510 | 2441 | 69 | |
| Итого: | 54 269 | 71 293 | 54 110 | 17 183 |  | |
| В % к плану | 100,00 | 131,37 | 99,71 | 31,66 | | |
Вывод:План по выпуску продукции выполнен на 131,37%.План по ассортименту выполнен на 99,71%.Продукции непредусмотренной планом нет.
Произошли существенные изменения в ассортиментной политике ОАО "Кондитерский концерн Бабаевский": сократился выпуск конфет, значительно увеличился выпуск карамели, шоколада, батончиков.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и,соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Менеджеру необходимо рассчитать влияние структуры производства на ряд показателей способом цепной подстановки.
| Анализ ритмичности работы предприятия | |||||||
| Период | Выпуск продукции, тыс. | Удельный вес продукции, % | Выполнение плана | Доля продукции, зачтенная в выполнении плана по ритмичности, % | |||
| План | Факт | План | Факт | коэф. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 180 230 | 197 500 | 23,68 | 19,74 | 1,10 | 109,58 | 19,74 |
| 2 | 189 990 | 243 345 | 24,97 | 24,32 | 1,28 | 128,08 | 24,32 |
| 3 | 191 540 | 266 456 | 25,17 | 26,63 | 1,39 | 139,11 | 25,17 |
| 4 | 199 240 | 293 289 | 26,18 | 29,31 | 1,47 | 147,20 | 26,18 |
| Всего | 761 000 | 1000 590 | 100,00 | 100,00 | 1,31 | 131,38 | 95,41 |
Вывод: План по выпуску продукции выполнен на 131,38%, однако ритмично только на 95,41%.
Неритмичность ухудшает все экономические показатели. ОАО "Кондитерский концерн Бабаевский" потеряло из-за аритмичности:
Резерв(100-95,41): 100 * план. выпуск(761 000)=34929,9 тыс.руб.
Так как основными причинами аритмичности являются: недостаточно высокий уровень организации технологии и материального технологического обеспечения производства, а также планирования и контроля; менеджеру необходимо усовершенствовать ОСУ в организации, Уделить внимание НТП в данной отрасли, снабжению производства и более точному планированию.
Вывод: За отчетный период прибыль на 1рубль материальных затрат снизилась на 110,73 коп.(655,872-766,598).
Проанализируем влияние факторов на изменение прибыли на 1рубль МЗ за счет изменения:
1) Материалоотдачи
(МО факт –МО план)*ДВ план*Rоб план
-0,024 * 1,011 * 1,171 = -0,028
2) За счет изменения доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
МО факт * (Дв факт - Дв план) * Rоб план
6,454 * (+0,005) * 1,171 =+0,045
3) За счет рентабельности продаж
МО факт * Дв факт * (Rоб факт - Rоб план)
6,454 * 1,016 * (-0,171) = -1,121
4) Суммарное влияние факторов
-0,028+0,045-1,121= -1,107 коп
Далее необходимо провести межхозяйственное сравнение данного показателя с аналогичным показателем процветающего конкурента.
| Анализ затрат на 1 рубль продукции | ||||||
| № п/п | Показатели | Бизнес-план | Фактический выпуск | Отклонение от плана (+; -) | ||
| При плановой с/c и плановых ценах | При фактической с/c и плановых ценах | При фактической с/c и фактических ценах | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Себестоимость продукции, тыс.руб. | 606 562 | 660 756 | 710 345 | 851 837 | +245 275 |
| 2. | Выпуск продукции, тыс.руб. | 761 000 | 790 654 | 832 756 | 1 000 590 | +239 590 |
| 3. | Затраты на 1 рубль продукции, коп. | 79,71 | 83,57 | 85,30 | 85,13 | +5,43 |
| В том числе за счет изменений: | ||||||
| а)объема и структуры продукции (стр.3,гр.2-стр.3,гр.1) | 83,57-79,71= +3,86 | |||||
| б)уровня затрат на отдельные изделия (стр.3,гр.3-стр.3,гр.2) | 85,30-83,57= +1,73 | |||||
| в)цен на сырьё(стр.3,гр.4-стр.3,гр.3) | 85,13-85,30= -0,17 | |||||
| 4. | Суммарное влияние факторов | +3,86+1,73-0,17= +5,42 | ||||
Вывод: За отчетный период объем выпуска продукции увеличился на 239 590 тыс.руб. (1 000 590 - 761 000).
Себестоимость за период выросла на 245 275 тыс.руб.(851 837 - 606 562).
Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 5,43 коп.(85,13-79,71).
На изменение результативного показателя повлиял ряд факторов:
1)Рост объема выпуска продукции и выбранная структура продукции привели к росту затрат на 1 рубль ТП на 3,86 коп., что оказало отрицательный эффект.