· численность рабочих:
(+90) ´ 211,8 ´ 7,95 ´ 212,2918 / 1000 = +32 171,315 тыс. руб.;
1)количество дней, отработанных одним рабочим:
700 ´ (+1,2) ´ 7,95 ´ 212,2918 / 1000 = +1 417,6846 тыс. руб.;
· продолжительность рабочей смены:
1. 700 ´ 213,0 ´ (?0,11) ´ 212,2918 / 1000 = ?3 481,7978 тыс. руб.;
1. среднечасовая заработная плата одного рабочего:
700 ´ 213,0 ´ 7,84 ´ (?51,6341) / 1000 = ?60 357,37 тыс. руб.
Таким образом, основными факторами снижения повременной части фонда оплаты труда рабочих послужило снижение часовой оплаты (?60 357,37 тыс. руб.), а также сокращение продолжительности рабочего дня (?3 481,7978 тыс. руб.). Для углубления анализа целесообразно определить причины снижения часовой оплаты труда, которому может способствовать снижение уровня квалификации работников, снижение эффективности работы предприятия и как результат – уменьшение доплат и премий за производственные результаты, снижение возрастного состава работников, а значит, сокращение выплат и надбавок за стаж и т.п.
Определим влияние численности персонала и среднегодового заработка на фонд оплаты трудаслужащих (табл. 5).
Таблица 5
Анализ уровня оплаты труда служащих
| Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | Отклонение от планового фонда оплаты труда, тыс. руб. | |||||||
| Всего | В т.ч. за счет изменения: | ||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | числен-ности | должност-ных окладов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Управленче-ский персонал | 185 | 195 | 505,135 | 377,887 | 93 450 | 73 688 | -19 762 | +5 051,35 | -24 813,36 |
| … |
Данные граф 8-10 получены следующим образом:
Гр. 8: 5 051,35 - 24 813,36 = -19 762,0 тыс. руб.
Гр. 9: (195 - 185) ´ 505,135 = +5 051,35 тыс. руб.
Гр. 10: 195 ´ (377,887 - 505,135) = -24 813,36 тыс. руб.
На предприятии рост численности служащих привел к росту фонда оплаты труда на 5 051,35 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы уменьшило фонд на 24 813,36 тыс. руб. Данное изменение не характерно для большинства предприятий, поэтому необходимо изучить причины такого снижения оплаты труда служащих. Можно углубить анализ, изучив причины изменения средней заработной платы работников различных категорий, квалификаций и профессий. В ходе исследования целесообразно учитывать не только численность работников и среднюю заработную плату за соответствующий период, но и количество дней, отработанных одним работником, продолжительность рабочего дня и среднечасовую оплату труда.
· Установим причины соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда.
Для расширенного воспроизводства, получения большей прибыли и роста рентабельности необходимо превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.
Сначала рассчитаем индекс заработной платы (IЗП) как отношение средней заработной платы за отчетный период фактически (ЗПфакт.) к средней заработной плате по плану (ЗПпл.), а также индекс производительности труда (IПТ) как отношение среднегодовой (дневной или часовой) выработки за отчетный период фактически (ПТфакт.) к производительности труда плановой (ПТпл.) за соответствующий период:
IЗП = ЗПфакт. / ЗПпл. = 792,386 / 812,79 = 0,9749;(5)
IПТ = ПТфакт. / ПТпл. = 3 368,6318 / 3 413,6986 = 0,92848.(6)
Полученные результаты свидетельствуют о том, что во-первых, темпы роста заработной платы и производительности труда за анализируемый период ниже 1 (т.е. производственная деятельность сокращается), во-вторых, что темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.
Можно также рассчитать сумму экономии (?Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением отклонений темпов роста производительности труда и заработной платы по следующей формуле:
Э = ФЗПфакт. ´ (IЗП ? IПТ) / IЗП (7)
В нашем случае перерасход фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составил 41 502,55 тыс. руб. (871 625 ´ (0,9749 ? 0,92848) / 0,9749).
В условиях инфляции фонд заработной платы необходимо корректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЦ) за анализируемый период следующим образом:
IЗП = ЗП факт. / ЗП пл.´ IЦ = 871 625 / (890 000 ´ 1,25) = 0,78348 .(8)
Таким образом, реальное снижение заработной платы работников предприятия составило 21,65 %.
Кроме вышеописанных процедур, полноту использования фонда заработной платы можно определить через относительное изменение трудовых ресурсов. Если фактическую среднегодовую численность работников сравнить с плановой численностью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему производства, то результат покажет относительную экономию (?Э) или перерасход (+Э) по численности. В нашем случае при объеме производства в 3 705 495 тыс. руб. и среднегодовой выработке, равной 3 413,6986 тыс. руб. (данные табл. 1), требуются работники численностью 1 085 чел. (1 095 ´ 0,9913 = 1 085 чел.). Значит, в плане лишние 10 человек (1 095 ? 1 085 = 10 чел.), и перерасход по численности по сравнению с фактическими данными составит 15 чел. (1 100 ? 1 085 = 15 чел.). При пересчете полученной численности на фактическую среднегодовую заработную плату одного работника перерасход фонда заработной платы составит 11 885,79 тыс. руб. (15 ´ 792,386)
Полученные результаты анализа не всегда совпадают. Это говорит о том, что только всестороннее изучение всех факторов сможет дать адекватную оценку произошедшим изменениям.
В.В. АКУЛИЧ, преподаватель БГЭУ