Таблица 2.3.
Динамика индекса-дефлятора по данным Госкомстата РФ за период с 2006 по 2008 гг
| Год | Значение индекса дефлятора |
| 2006 | 118,6 % |
| 2007 | 109,0 % |
| 2008 | 106,7 % |
Выручка от реализации за 2006 год составила 701 235 руб., что в сопоставимых ценах с 2008 годом составит: 701235*109 %*106,7% = 764346,15*106,7 % = 815557,34 руб.
Выручка от реализации за 2007 год составила 1589433 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит 1589433*106,7% = 1695925,01 руб.
Таким образом, динамика выручки от реализации продукции и услуг будет выглядеть следующим образом:
2006 г. – 815 557,34 руб.;
2007 г. – 1 695 925,01 руб.;
2008 г. – 3 007 112,00 руб.
Затраты на производство в 2006 году составили 601 112 руб., что в сопоставимых с 2008 годом ценах равно 601 112*109%*106,7% = 699 111,29 руб.
Затраты на производство в 2007 году составили 1 230 270 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом равно 1 230 270*106,7% = 1 312 698,09 руб.
Таким образом, динамика затрат на производство будет выглядеть следующим образом:
2006 г. – 699 111,29 руб.
2007 г. – 1 312 698,09 руб.
2008 г. – 2 405 150,00 руб.
Прибыль от реализации продукции и услуг за 2006 год составила 63 989 руб., что в сопоставимых ценах с 2008 годом составит: 63 989 руб.*109 %*106,7% = 69 748,01*106,7 % = 74 421,13 руб.
Прибыль от реализации за 2007 год составила 148 395 руб., что в сопоставимых ценах с 2008 годом составит 148 395 руб.*106,7% = 158 337,47 руб.
Таким образом, динамика прибыли от реализации продукции и услуг будет выглядеть следующим образом:
2006 г. – 74 421,13 руб.;
2007 г. – 158 337,47 руб.;
2008 г. – 331 651,00 руб.
По данным таблицы 2.2. наблюдается улучшение основных показателей деятельности предприятия в динамики с 2006 по 2008 год. Данная тенденция сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации выросла в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом на 1 311 186 рублей 99 копеек.
На 173 313 рублей 53 копейки возросла прибыль. Соответственно почти на 2 % улучшился показатель рентабельности продаж.
Негативным фактором является увеличение затрат на производство реализованной продукции, и особенно их доли в выручке от реализации на 4 %. Необходимо критически пересмотреть калькуляцию затрат на производство продукции и оказание услуг.
2.2 Оценка финансового положения ООО «Техмашсервис»
Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения – ликвидность и платежеспособность предприятия, то есть, способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Таким образом, во втором случае критерием оценки финансового состояния будет являться финансовая устойчивость предприятия.
Оценку финансового положения предприятия можно производить двояко:
Во-первых, с точки зрения определения платежеспособности предприятия как способности предприятия расплачиваться по своим обязательствам. Тогда показатели финансовой устойчивости определят способность предприятия расплачиваться по своим долгосрочным обязательствам (в перспективе), а показатели ликвидности – способность предприятия расплачиваться по своим краткосрочным (текущим) обязательствам.
Во-вторых, можно избрать традиционный подход, который не меняет существа вопроса. То есть мы анализируем финансовое положение предприятия, оценка которого строится на анализе ликвидности и платежеспособности (текущие обязательства) и финансовой устойчивости (перспективы).
Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для их превращения в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, тем выше ликвидность активов.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1 - Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения
А-2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация
А–3 – Медленно реализуемые активы – запасы и затраты (+) расчеты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (-) НДС (-) сч.. 31
А-4 – Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1 - Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок;
П-2 – Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;
П-3 - Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы;
П-4 – Постоянные пассивы – 1 раздел «Источники собственных средств» пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-)сч. 31 (-)сч. 19 (-) иммобилизация.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Для этого рассмотрим аналитические таблицы 2.11 и 2.12.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А-1 > П-1
А-2 > П-2
А-3 > П-3
А-4 < П-4 [21, с.90-95]
Таблица 2.11
Анализ ликвидности за 2007 год
| АКТИВ | На начало года | На конец года | отклонения | ПАССИВ | На начало года | На конец года | отклонения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Наиболее ликвидные активы | 4000 | 204000 | +200000 | 1. Наиболее срочные обязательства | 61829 | 171584 | +109755 |
| 2. Быстро реализуемые активы | 34545 | 43445 | +8900 | 2. Краткосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 |
| 3. Медленно реализуемые активы | 53848 | 118144 | +64246 | 3. Долгосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 |
| 4. Трудно реализуемые активы | 0 | 16683 | +16683 | 4. Постоянные пассивы | 30564 | 210688 | +180124 |
| Убытки | 0 | 0 | 0 | ||||
| БАЛАНС | 92393 | 382272 | +289879 | БАЛАНС | 92393 | 382272 | +289879 |
В нашем случае, анализируя показатели 2007 года, получаем следующие соотношения:
А-1 > П-1 так как 204000 > 171584
А-2 > П-2 так как 43445 > 0
А-3 > П-3 так как 118144 > 0
А-4 < П-4 так как 16683 < 2106884
Это свидетельствует об абсолютной ликвидности баланса 2007 года.
Проанализируем данные баланса 2008 года.
Анализируя показатели 2008 года, получаем следующие соотношения:
А-1 > П-1 так как 429979 > 352830
А-2 > П-2 так как 62578 > 0
А-3 > П-3 так как 223831 > 0
А-4 < П-4 так как 16683 < 380241 (см. Таблицу 2.12).
Таблица 2.12
Анализ ликвидности за 2008 год
| АКТИВ | На начало года | На конец года | отклонения | ПАССИВ | На начало года | На конец года | отклонения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Наиболее ликвидные активы | 204000 | 429979 | +225979 | 1. Наиболее срочные обязательства | 171584 | 352830 | +181246 |
| 2. Быстро реализуемые активы | 43445 | 62578 | +19133 | 2. Краткосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 |
| 3. Медленно реализуемые активы | 118144 | 223831 | +105687 | 3. Долгосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 |
| 4. Трудно реализуемые активы | 16683 | 16683 | 0 | 4. Постоянные пассивы | 210688 | 380241 | +169553 |
| Убытки | 0 | 0 | 0 | ||||
| БАЛАНС | 382272 | 733071 | 350799 | БАЛАНС | 382272 | 733071 | 350799 |
Это свидетельствует об абсолютной ликвидности баланса 2007 года.
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.