Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО Астраханский Зерновой Терминал 2 (стр. 10 из 17)

Таблица 39

Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала.

Категории персонала	Среднесписочная численность				Среднего-довая заработная плата, руб.		Фонд заработной платы, руб.			Отклонение от плана, руб.
	по плану		фактически				поплану	при фак-тической числен-ности и плановой среднего-довой за-работной плате	фак-ти-чес-ки	всего	в том числе за счет изменения
	человек	удель-ный вес, %	человек	удель-ный вес, %	по плану	факти-чески					чис-лен-нос-ти	средне-годовой заработ-ной платы
1.Рабочие	565	88,28	567	89,91	6000	6158	6000	6021	6158	+160	+2	+158
2. Служащиеиз нихруководителиспециалисты	752352	11,723,598,13	782553	12,093,888,22	350015002000	363115622068	350015002000	364016302038	363115622068	+134+64+69	+3+2+1	+131+62+68
Всего ППП	640	100	645	100	9500	9789	9500	9574	9789	+294	+5	+289

Фонд заработной платы всего промышленно-производственного персонала увеличился за счет увеличения двух факторов: роста численности и роста среднегодовой заработной платы. За счет роста численности фонд заработной платы увеличился на 74 т.р., а за счет роста среднегодовой заработной платы – на 158 т.р.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

I сз =

,

где I сз - индекс изменения среднего заработка;

СЗф - средняя зарплата фактически;

СЗпл - средняя зарплата по плану.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

В 2005 году индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).

Приведённые данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 1,05378.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф Ч

Э = 11739Ч

= -631 тыс. руб.

Получаем сумму экономии в 2005 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613 тыс. руб.

2.5 Анализ использования материальных ресурсов

Важным фактором для любого предприятия является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами. В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

· анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;

· оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;

· факторный анализ материалоёмкости продукции;

· выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;

· подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.

Основным показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, т. е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, который показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):

Таблица 40

Анализ частных показателей материалоемкости.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			абсолютное, (+,-)	относительное, %
Товарная продукция, тыс. руб.	13234	12050	-1184	-9,83
Материальные затраты, тыс. руб.	237	235	-2	-0,85
в т. ч.- сырье, материалы и полуфабрикаты	220	212	-8	-3,77
- топливо	2	5	+3	+60
- энергия	15	18	+3	+16,67
Материалоемкость общая, руб.	0,018	0,020	+0,002	+10
в т. ч.- сырьеемкость, руб.	0,017	0,018	+0,001	+5,56
- топливоемкость, руб.	0,001	0,001	-	0
- энергоемкость, руб.	0,002	0,002	-	0

Стоимость товарной продукци в 2005 г. уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 90,83% или на 1184 т.р. Материальные затраты также уменьшились на 0,85% или на 2 т.р. за счет уменьшения сырья, материалов и полуфабрикатов на 8 т.р. Общая материалоемкость в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 0,002 руб. или на 10% за счет увеличения сырьеемкости на 0,001 руб. (5,56%).

Анализ удельной материалоемкости поводится по формуле:

МЕi = ∑(УРi * ЦМi) / ЦПi

где УРi – расход материала на единицу продукции, ЦМi – стоимость i – го материала, ЦПi – отпускная цена i-го изделия.

МЕi 1= ∑(∆УРi * ЦМi0) / ЦПi0 = ((0,97-0,84)*0,26+(5-3)*2,16+(1,2-1,4)*1,78)/750 = (0,13*0,26+2*2,16-1,2*1,78)/750 = 0,007 руб.

МЕi 2= ∑(УРi1 * ∆ЦМi) / ЦПi0 = (0,97*(0,28-0,26)+5*(2,17-2,16)+1,2*(1,78-1,78))/750 = 0,97*0,02+5*0,01+0)/750 = 0,0001

МЕi 3= ∑(УРi1 * ЦМi1) / ∆ЦПi = (0,97*0,28+5*2,17+1,2*1,78)/(800-750) = 12,98/50 = 0,26

МЕi = 0,007+0,0001+0,26 = 0,2671 руб. – изменение данных факторов увеличило величину материалоемкости на 0,2671 руб.

Факторная модель общей материалоемкости имеет вид:

где МЗ – материальные затраты, ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении, VВ – количество произведенной продукции, Удi – структура продукции, УРi – расход материалов на единицу продукции, ЦМi – стоимость материалов, ЦПi– уровень отпускных цен на продукцию. Факторный анализ по данной формуле проводится одним из методов факторного анализа.

МЕ1 = ∑(∆VBобщ*Уdi0*УРi0*ЦМi0)/∑(∆VBобщ*Уdi0*ЦПi0) = ((800-750)*0.70*0.26*0.84+(360-350)*0.2*2.16*3+(180-165)*0.1*1.78*1.4)/(( 800- 750)*0.70+(360-350)*0.2+(180-165)*0.1)*750 = 24.342/28875 = 0,0008

МЕ2 = ∑(VBобщ1*∆Уdi*УРi0*ЦМi0)/∑(VBобщ1*∆Уdi*ЦПi0) = 0

МЕ3 = ∑(VBобщ1*Уdi1*∆УРi*ЦМi0)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = (800*0.7*(0.97-0.84)*0.26+360*0.2*(5-3)*2.16+180*0.1*(1.2-1.4)*1.78)/((800*0.7+360*0.2+180*0.1)*750) = 0,0007

МЕ4 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*∆ЦМi)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = 46.864/487500 = 0,0001

МЕ5 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*ЦМi1)/∑(VBобщ1*Уdi1*∆ЦПi) = 971.744/32500 = 0,029

МЕ = 0,0008+0+0,0007+0,0001+0,029 = 0,0306 – все вышеперечисленные факторы увеличили материалоемкость на 0,0306 руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Таблица 41

Факторный анализ использования сырья и материалов.

Фактор	Значение показателя		Алгоритм расчета	Влияние фактора на выпуск продукции
	предыдущий год	отчетный год
Количество закупленного материала	2540	2297	(КЗ1-КЗ0)/УР0	-250,5
Изменение переходящих остатков	210	212	-(Ост1-Ост0)/УР0	-2,1
Сверхплановые отходы материала	-	-	-(Отх1-Отх0)/УР0	-
Изменение расхода материала на единицу продукции	0,97	0,84	-(УР1-УР0)*VВП1/УР0	+408,2
Общее влияние факторов	-	-	-	+155,6

По причине сокращения количества закупленного материала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выпуск продукции сократился на 250,5 т.р. За счет увеличения переходящих остатков материалов на 2 т.р. выпуск снизился на 2,1 т.р. За счет снижения расхода материалов на единицу продукции выпуск увеличился на 408,2 т.р. Общее влияние: выпуск продукции увеличился на 155,6 т.р.

2.6 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:

· оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

· определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;