Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО Астраханский Зерновой Терминал 2 (стр. 11 из 17)
· выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле:
УЗ =
где ВПобщ – выпуск продукции в натуральном выражении, Удi – удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi – себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции.
УЗ1 = ∑(∆ВПобщ*Уд0*С0)/∑(∆ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71
УЗ2 = ∑(ВПобщ1*∆Уд*С0)/∑(ВПобщ1*∆Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53
УЗ3 = ∑(ВПобщ1*Уд1*∆С)/∑(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03
УЗ4 = ∑(ВПобщ1*Уд1*С1)/∑(ВПобщ1*Уд1*∆Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54
УЗ общ = 0,71+0,53+0,03+10,54 = 11,81 – все вышеперечисленные факторы повлияли положительно на увеличение затрат Ра 1 руб. товарной продукции.
Таблица 42
Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции.
| Показатель | За предыдущий год | За отчетный год | Темп роста |
| Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за минусом налогов, тыс. руб. | 6727 | 3046 | 45,28 |
| Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб. | 12324 | 13358 | 108,39 |
| Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб. | 12050 | 13234 | 109,83 |
Выручка от реализации за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 45,28% и составляет 3046 т.р. Себестоимость произведенной продукции выросла на 9,83% (с 12050 т.р. до 13234 т.р.), а реализованной продукции – на 8,39% и стала составлять и 13358 т.р.
Далее проводится анализ структуры произведенной продукции и затрат на производство:
Таблица 43
Анализ структуры затрат на производство.
| Экономический элемент затрат | Абсолютные показатели, тыс. руб. | Структура, % | Отклонения удельного веса, % | ||
| предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | ||
| Затраты на производство продукции | 7112 | 7384 | 100 | 100 | 0 |
| в том числе:материальные затраты | 6110 | 6213 | 85,91 | 84,11 | -1,77 |
| расходы на оплату труда | 730 | 821 | 10,26 | 11,12 | +0,85 |
| отчисления на социальные нужды | 251 | 291 | 3,53 | 3,94 | +0,41 |
| амортизация основных фондов | 10 | 5 | 0,14 | 0,07 | -0,07 |
| прочие затраты | 21 | 54 | 0,30 | 0,73 | +0,44 |
Данное предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. (85,91%), в 2005 г. – 6213 т.р. или 84,11%. Расходы на оплату труда за предыдущий период составляли 730 т.р. (10,26%), а за отчетный период составили 821 т.р. или 11,12%. Самая низкая доля – амортизация. В предыдущем периоде она составила 0,14% или 10 т.р., а в отчетном периоде – 0,07% или 5 т.р.
Таблица 44
Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, руб.
| Показатель | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
| Затраты на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции (за вычетом налогов) | 1,057 | 2,424 | +1,367 |
| в том числе:материальные затраты | 0,908 | 2,040 | +1,131 |
| расходы на оплату труда | 0,109 | 0,270 | +0,161 |
| отчисления на социальные нужды | 0,037 | 0,096 | +0,058 |
| амортизация основных фондов | 0,001 | 0,002 | +0,001 |
| прочие затраты | 0,003 | 0,018 | +0,015 |
По данной таблице можно сделать следующие выводы: на 1 руб. выручки затрачено в 2004 г. 1,057 руб. сырья, а в 2005 г. – 2,424 руб. Наибольшую долю составляют материальные затраты: 0,908 и 2,040 руб. соответственно, то есть на 1,131 руб. больше в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. На 1 руб. выручки приходится 0,109 и 0,270 руб., затраченных на оплату труда. И 0,037 и 0,096 расходов на социальные нужды. Наименьшая доля затрат – амортизация – 0,001 руб. в предыдущем периоде и 0,002 руб. в отчетном периоде.
Таблица 45
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
| Статья затрат | Фактически выпущенная продукция, руб. | Отклонения от плана | |||
| абсолютная сумма | в процентах | ||||
| по плано-вой себестои-мости | по факти-ческой себестои-мости | к плановойсебестоимости по статье | ко всей плановой себестоимости | ||
| 1. Сырье и материалы (за вычетом отходов) | 6110 | 6213 | +103 | +84,11 | +1,77 |
| 2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера | 2 | 3 | +1 | 150 | +0,02 |
| 3. Топливо и энергия на технологические цели | 4 | 5 | +1 | +25 | +20 |
| 4. Итого прямых материальных затрат | 215 | 217 | +2 | +0,93 | +0,92 |
| 5. Основная заработная плата производственных рабочих | 730 | 821 | +91 | +3,04 | +2,95 |
| 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 3244 | 1780 | -1464 | -45,13 | -82,25 |
| 7. Итого прямая заработная плата | 3974 | 2601 | -1373 | -3,82 | -3,68 |
| 8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти | 190 | 193 | +3 | +1,58 | +1,55 |
| 9. Общепроизводственные расходы | 26 | 29 | +3 | +11,54 | +10,34 |
| 10. Общехозяйственные расходы | 150 | 100 | -50 | -33,33 | -50,00 |
| 11. Итого расходов по обслуживанию производства и управлению | 41 | 39 | -2 | -4,88 | -5,13 |
| 12. Потери от брака | 30 | 22 | -8 | -26,67 | -36,36 |
| 13. Прочие производственные расходы | 10 | 12 | +2 | +20,00 | +16,67 |
| 14. Производственная себестоимость | 13234 | 12050 | -1184 | -8,95 | -9,83 |
| 15. Коммерческие расходы | 124 | 274 | +150 | +120,97 | +54,74 |
| 16. Полная себестоимость | 13358 | 12324 | -1034 | -7,74 | -8,39 |
Предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. в предыдущем периоде и 6213 т.р. в отчетном периоде. Также значительно повлияли на себестоимость заработная плата рабочих (3974 т.р. и 2601 т.р. соответственно)и налоги, отчисления в бюджет, местные органы власти (190 т.р. и 193 т.р. соответственно).
Таблица 46
Анализ состава и динамики косвенных расходов
| Показатель | За предыдущий период | Отчетный год | Расходы на 1 рубль выпущенной продукции | Отклонение фактических расходов на 1 рубль продукции | ||||
| план | факти-чески | в преды-дущем периоде | план | факти-чески | от преды-дущего периода | от плана | ||
| Объем продукции в те-кущих ценах (за выче-том налогов), руб. | 13234 | 12000 | 12050 | - | - | - | - | - |
| Полная себестоимость продукции, руб. | 13358 | 12300 | 12324 | 0,50 | 0,25 | 0,24 | -0,26 | -0,01 |
| В ее составе:расходы по обслужи-ванию производства и управления, руб.удельный вес в полной себестоимости, % | 135210,12 | 136011,01 | 132010,95 | - | - | - | - | - |
| Из них:расходы по содержа-нию и эксплуатации машин и оборудованияудельный вес в полной себестоимости, % | 9807,34 | 9958,09 | 9868,00 | - | - | - | - | - |
| Общепроизводственные расходы (кроме расхо-дов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования)удельный вес в полной себестоимости, % | 260,19 | 280,23 | 290,24 | - | - | - | - | - |
| Общехозяйственные расходыудельный вес в полной себестоимости, % | 150,11 | 150,001 | 100,001 | - | - | - | - | - |
| Коммерческие расходыудельный вес в полной себестоимости, % | 1240,93 | 2702,20 | 2742,22 | - | - | - | - | - |
Расходы по обслуживанию производства и управления в 2004 г. составили 1352 т.р. (10,12% от полной себестоимости), в 2005 г. по плану – 1360 т.р. (11,01%), а фактически 1320 т.р. (10,95% от себестоимости).
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют низкие значения: общепроизводственные расходы – 2004 г. – 26 т.р. (0,19% от полной себестоимости), в 2005 г. – 29 т.р. (0,24% от себестоимости). Общехозяйственные расходы в 2004 г. составили 15 т.р. (0,11%), а в 2005 г. 10 т.р. (0,001% себестоимости). Коммерческие расходы в предыдущем периоде составили 124 т.р., запланировано на 2005 г. – 270 т.р., фактически – 274 т.р.
Таблица 47
Анализ динамики общепроизводственных расходов, тыс. руб.
| Наименование расходов | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
| А. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования1. Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента | 184 | 205 | +2+1 |
| 2. Эксплуатация оборудования | 8 | 10 | +2 |
| 3. Ремонт оборудования и транспортных средств | 3 | 3 | 0 |
| 4. Внутризаводское перемещение грузов | 2 | 1 | -1 |
| 5. Прочие расходы | 1 | 1 | 0 |
| Б. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством6. Содержание аппарата управления цехов | 72 | 7- | 0-2 |
| 7. Содержание неуправленческого цехового персонала | 3 | 1 | -2 |
| 8. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря | 2 | 3 | +1 |
| 9. Содержание зданий, сооружений и инвентаря | - | 1 | +1 |
| 10. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря | - | 1 | +1 |
| 11. Охрана труда | - | 1 | +1 |
| 12. Прочие расходы | - | - | - |
| В. Непроизводительные расходы13 Потери от простоев | 11 | 21 | +10 |
| 14. Прочие непроизводительные расходы | - | 1 | +1 |
| Всего общепроизводственных расходов | 26 | 29 | +3 |
Общепроизводственные расходы в предыдущем периоде составили 26 т.р., в отчетном периоде – 29 т.р. Наибольшую долю общепроизводственных расходов составляют расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования: в 2004 г. – 18 т.р., в 2005 г. – 20 т.р. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством на изменились и в отчетном периоде составили 7 т.р. Непроизводительные расходы увеличились на 1 т.р. и составили 2 т.р. за счет увеличения прочих непроизводительных расходов.