Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов.
Таблица 69
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатели | Алгоритм расчета | Значение показателя |
| 1. Выручка от продажи | (1) = Стр. 010 (ф.№2) | 3046 |
| 2. Средняя дебиторская задолженность | (2) = 0,5 * ∑стр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (ф.№1) | 1666 |
| 3. Средняя краткосрочная дебиторская задолженность | (3) = 0,5 * ∑стр.240н.г., 240кг.г. (ф.№1) | 1666 |
| 4. Дебиторская задолженность | (4) = ∑стр.230, 240 (ф.№1) | 3025 |
| 5. Сомнительная дебиторская задолженность | (5) = ∑стр.212, 222 (ф.№5) | - |
| 6. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | (6) = (1) / (2) | 1,83 |
| в т. ч. краткосрочной | (6)кр = (1) / (3) | 1,83 |
| 7. Период погашения дебиторской задолженности, в днях | (7) = 360 / (6) | 196,72 |
| в т. ч. краткосрочной | (7)кр = 360 / (6)кр | 196,72 |
| 8. Текущие активы | (8) = Стр.290 (ф.№1) | 7414 |
| 9. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | (9) = (4) / (8) | 0,41 |
| в т. ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | (9)пок = ∑стр.231, 241 (ф.№1) / (8) | 0,02 |
| 10. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме, % | (10) = (5) / (4) | - |
| 11. Выручка от продажи | (11) = Стр. 010 (ф.№2) | 3046 |
| 12. Средняя кредиторская задолженность | (12) = 0,5 * ∑стр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (ф.№1) | 2745 |
| 13. Средняя краткосрочная кредиторская задолженность | (13) = 0,5 * ∑стр.620н.г., 620кг.г. (ф.№1) | 2745 |
| 14. Кредиторская задолженность | (14) = ∑стр.520, 620 (ф.№1) | 2321 |
| 15. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах | (15) = (11) / (12) | 1,11 |
| в т. ч. краткосрочной | (15)кр = (11) / (13) | 1,11 |
| 16. Период погашениякредиторской задолженности, в днях | (16) = 360 / (15) | 324,32 |
| в т. ч. краткосрочной | (16)кр = 360 / (15)кр | 324,32 |
Краткосрочная дебиторская задолженность делает в год 1,83 оборота, а один полный оборот – за 197 дней. Дебиторская задолженность составляет 41% активов предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность делает в год 1,11 оборота, а один полный оборот – за 324 дня.
Таблица 70
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность |
| 1. Темп роста, % | 985,00 | 73,24 |
| 2. Оборачиваемость, в оборотах | 1,83 | 1,11 |
| В т. ч. краткосрочной | 1,83 | 1,11 |
| 3. Период погашения задолженности, в днях | 197 | 324 |
| В т. ч. краткосрочной | 197 | 324 |
Дебиторская задолженность резко выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и является быстро оборачиваемой, то есть совершает один оборот за 197 дней, у кредиторской задолженности оборачиваемость ниже (324 дня), и в 2005 г. она сократилась по сравнению с предыдущим годом на 26,76%.
Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 71
Анализ заемных средств.
| Показатели | Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Изменение удельного веса остатка (+,-), % |
| 1.Долгосрочные кредиты банков | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 1, % | - | - | - | - | - | - |
| 2.Прочие долгосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 2, % | - | - | - | - | - | - |
| 3.Краткосрочные кредиты банков | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
| - уд. вес в итоге, % | 81,20 | 56,84 | 38,04 | 100 | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 3, % | - | - | - | - | - | - |
| 4.Прочие краткосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 4, % | - | - | - | - | - | - |
| Итого кредитов и займов | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р. Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.
Таблица 72
Состояние расчетов по налогам и сборам.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
| абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
| Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, всего | 215 | 193 | -22 | 89,77 |
| в т.ч. :- перед федеральным бюджетом | 150 | 107 | -43 | 71,33 |
| - перед бюджетами субъектов Федерации | 62 | 80 | +18 | 129,03 |
| - просроченная задолженность | 3 | 6 | +3 | 200 |
| Перечислено средств в бюджет | 8564 | 9107 | +543 | 106,34 |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67% перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность – на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г. 8564 т.р., а в 2005 г. – 9107 т.р.
Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.
Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. – 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.
Таблица 73
Анализ абсолютных показателей деловой активности.
| Показатели | Оптимальное соотношение | |||
| Прибыль от продаж | Выручка от продаж | Активы | ||
| Предыдущий год | (6631) | 6727 | 68338 | Тприб > Твыр > Тактивы |
| Отчетный год | (9278) | 3046 | 61146 | |
| Темп роста, % | -139,92 | 45,28 | 89,48 | |
Таблица 74
Анализ относительных показателей деловой активности.
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Значение показателя | измене-ние,(+,-) | |
| прошлый год | отчетный год | |||
| Производительность труда, руб. | W = выручка от реализации / среднесписочная численность работников = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.760гр.3ф.5) | 224,23 | 101,53 | -122,7 |
| Фондоотдача ОС, руб. | ФО = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОС = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.120гр.4ф.1 + стр.120гр.3ф.1):2 | 0,155 | 0,070 | -0,085 |
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала | Ок = Выручка от реализации / Средний за период итог баланса = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.300гр.4ф.1 + стр.300гр.3ф.1):2 | 0,104 | 0,047 | -0,057 |
| Средний срок оборота капитала, дни | Ск = 365 / Ок | 3510 | 7766 | +4256 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Ооб = Выручка от реализации / Средняя за период величина оборотных средств = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.290гр.4ф.1 + стр.290гр.3ф.1):2 | 0,813 | 0,368 | -0,445 |
| Средний срок оборота оборотных активов, дни | Соб = 365 / Ооб | 449 | 992 | +543 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | Омат.ср. = Выручка от реализации / Средняя за период величина запасов и затрат = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.210,220гр.3ф.1+∑стр.210,220гр.3ф.1):2 | 3,9 | 1,765 | +1761,1 |
| Средний срок оборота материальных оборотных активов, дни | Смат.ср. = 365 / Омат.ср. | 94 | 207 | +113 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Одеб.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период дебиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.230,240гр.4ф.1+∑стр.230,240гр.3ф.1):2 | 4,04 | 1,828 | +1823,96 |
| Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни | Сдеб.зад. = 365 / Одеб.зад. | 90 | 197 | +107 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Окред.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период кредиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.620,630гр.4ф.1+∑стр.620,630гр.3ф.1):2 | 2,45 | 1,110 | +1107,55 |
| Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни | Скред.зад. = 365 / Окред.зад. | 149 | 324 | +175 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Особств.кап. = Выручка от реализации / Средняя за период величина собственного капитала = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.490,640,650гр.4ф.1+∑стр.490,650гр.3ф.1):2 | 0,139 | 0,063 | -0,076 |
| Продолжительность операционного цикла, дни | Цо = Сдеб.зад. + С мат.ср. | 184 | 404 | +220 |
| Продолжительность финансового цикла, дни | Цф = Цо – Скред.зад. | 35 | 80 | +45 |
| Коэффициент устойчивости экономического роста | Кур = Прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль) / Средняя за период величина собственного капитала | -0,2 | -0,1 | +0,1 |
Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача – на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов – на 113 дн., дебиторской задолженности – на 107 дн., кредиторской задолженности – на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. – 404 дня, финансовый в отчетном периоде составил 80 дней.