Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО Астраханский Зерновой Терминал 2 (стр. 4 из 17)
| Ассортимент | Выпуск продукции, руб. | Выполнение плана, % | Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, руб. | |
| по плану | по отчету | |||
| Перевалка зернаПереработка зернаСтоянка судов | 750030001525 | 800030001050 | 106,6710068,85 | 750030001050 |
| Итого | 12025 | 12050 | 100,21 | 11550 |
План выпуска услуг выполнен в целом на 100,21%, но степень выполнения плана по отдельным видам услуг значительно различается: по перевалке зерна план перевыполнен на 6,67%, по переработке зерна план выполнен на 100% и по стоянке судов план недовыполнен на 31,15%.
Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:
- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема услуг.
- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%
96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.
После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры продукции.
| Вид продукции | Выпуск продукции, тыс. руб. | Структура выпущенной продукции, % | Фактический выпуск при плановой структуре, руб. (итог гр.3*гр.4/100) | Засчитывается в выполнение плана по структуре, руб. (гр.6 сравнивается с гр.3) | Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, руб. (гр.3 -гр.6) | ||
| по плану | по отчету | по плану | по отчету | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Перевалка зернаПереработка зернаСтоянка судов | 750030001525 | 800030001050 | 62,3724,9412,68 | 66,3924,908,71 | 7515,593005,271527,94 | 7515,5930001050 | +484,41-5,27-477,94 |
| Итого | 12025 | 12050 | - | - | 12049,11 | 11565,59 | - |
Коэффициент структурной активности =
где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.
Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001
Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:
1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:
ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0)
Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:
Таблица 10
Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.
| Вид производимой продукции (работ, услуг) | Объем выпуска, т.р. | Структура производства, % | Средняя цена производимой продукции, руб. | |||
| предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | |
| Перевалка зерна | 8500 | 8000 | 64,23 | 66,39 | 750 | 770 |
| Переработка зерна | 3200 | 3000 | 24,18 | 24,90 | 925 | 940 |
| Стоянка судов | 1534 | 1050 | 11,59 | 8,71 | 650 | 655 |
| Итого | 13234 | 12050 | 100 | 100 | 775 | 788 |
ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.
2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле:
ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.
Таблица 11
Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.
| Вид производимой продукции (работ, услуг) | Средняя цена продукции в предыдущем году, руб. | Структура производства, % | Изменение средней цены за счет структуры(стр.2*стр.5 / 100%) | ||
| предыдущий год | отчетный год | Изменение, +/- | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Перевалка зерна | 750 | 64,23 | 66,39 | +2,16 | +16,2 |
| Переработка зерна | 925 | 24,18 | 24,90 | +0,72 | +6,66 |
| Стоянка судов | 650 | 11,59 | 8,71 | -2,88 | -18,72 |
| Итого | 775 | 100 | 100 | 0 | 0 |
ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 11 итогового результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.
Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).
Таблица 12
Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.
| Вид произво-димой про-дукции (ра-бот, услуг) | Цена продукции впредыдущем году, руб. | Объем производства, шт. | Выпуск продукции в ценах предыдущего года, руб. | Изменение выпуска за счет структуры, руб.(гр.7-гр.6) | |||
| преды-дущий год | отчетный год | преды-дущий год(гр.2*гр.3) | отчетный год при структуре предыдущего(итог гр.4*гр.3/итог гр.3) | отчетный год(гр.2*гр.4) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Перевалка зерна | 750 | 8500 | 8000 | 6375000 | 7739,53 | 6000000 | 5992260,47 |
| Переработка зерна | 925 | 3200 | 3000 | 2960000 | 2913,71 | 2775000 | 2772086,29 |
| Стоянка судов | 650 | 1534 | 1050 | 1000168 | 1396,76 | 682500 | 681103,24 |
| Итого | 775 | 13234 | 12050 | 10335168 | 12050 | 9457500 | 9445450 |
В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший объем услуг.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.
| Квартал | Выпуск продукции, руб. | Удельный вес продукции, % | ||
| предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | |
| I | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
| II | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
| III | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
| IV | 2734 | 2150 | 20,66 | 17,84 |
| Итого за год | 13234 | 12050 | 100 | 100 |
Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.
, где 
- фактический выпуск продукции в пределах плана 
- объем продукции по плану..Исчислим его по данным таблицы 13.
Крм = 12050/13234 = 0,91
Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.
Квариации =
где (х - 
)2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n – количество кварталов в году.Квариации ≈ 0,358
Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.
Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал.Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.
Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.
Таблица 14
Анализ выполнения договорных обязательств.
| Потребители | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | За год | ||||||||||
| предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | |
| Всего потре-битель 1в том числе по каждому договору | 900 | 900 | 100 | 950 | 940 | 98,95 | 1000 | 995 | 99,50 | 1000 | 995 | 99,50 | 3500 | 3550 | 101,43 |
| Всего потре-битель 2в том числе по каждому договору | 1000 | 1000 | 100 | 1200 | 1300 | 108,33 | 1000 | 990 | 99 | 1000 | 990 | 99 | 3600 | 3700 | 102,78 |
| Всего потре-битель3в том числе по каждому договору | 1160 | 1150 | 99,14 | 890 | 810 | 91,01 | 1000 | 990 | 99 | 800 | 990 | 123,75 | 4800 | 4800 | 100 |
| Итого по всем потре-бителям | 3060 | 3050 | 99,67 | 3040 | 3050 | 100,33 | 3000 | 2975 | 93,17 | 2800 | 2975 | 106,25 | 11900 | 12050 | 101,26 |
После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на 1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал – на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.