Доходы Федерального бюджета. Обеспечение их роста (стр. 3 из 5)

Основной особенностью в анализе доходов Федерального бюджета на 2008 -2010 год является то, что доходы стали делиться на нефтегазовые и ненефтегазовые.

Таблица 3. Структура доходов Федерального бюджета на 2008 – 2010 год[10]

Наименование налогов и платежей	2008 год	2009 год	2010 год
Всего доходов	100	100	100
Нефтегазовые доходы	36,95	32,15	29,60
Доходы без учета нефтегазовых доходов	63,05	67,85	70,40

Доля нефтегазовых доходов составляет около 37%, но её планируется уменьшать и к 2010 году она должна достигнуть 30%. Такой прогноз основан на том, что:

· Наметилась долгосрочная тенденция замедления добычи и экспорта нефти. Так, если в 2000-2007 годах среднегодовые темпы прироста добычи нефти составили 6,2%, то в 2008-2011 годах они прогнозируются на уровне 1,4%.[11]

· В настоящее время в связи с кризисом и падением курса рубля нефть марки “Юралс” будет стоить около 41$ за баррель (на основе этой цены будет пересчитан бюджет РФ на 2009 год).

Для того, чтобы рассмотреть структуру бюджетов 2008-2010 года, необходимо сделать ещё одну таблицу.

Таблица 2. Структура и динамика доходов Федерального бюджета на 2008 -2010 год (в %)[12]

Наименование налогов и платежей	2008 год	Прогноз на 2009 год	Прогноз на 2010 год
Налог на прибыль организаций	7,88	7,66	7,62
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	6,00	6,20	6,54
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	22,30	27,63	29,31
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	12,41	12,97	14,02
Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами	13,45	11,44	10,51
Государственная пошлина, сборы	0,39	0,36	0,34
Доходы от внешнеэкономической деятельности	33,08	29,71	27,91
Прочие неналоговые доходы	4,46	3,99	3,73
Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей	0,02	0,03	0,03
Всего доходов	100	100	100

Как видно из диаграммы, до 2010 года основными источниками доходов Федерального бюджета по-прежнему останутся :

-НДС

-Доходы от внешнеэкономической деятельности

-НДПИ

-Налог на прибыль

Естественно, в связи с тем, что поставлена задача уменьшения зависимости доходов бюджета от нефтегазовых доходов, доля НДПИ в структуре доходов будет уменьшаться. Это будет компенсироваться повышением сбора НДС и налогов на импорт. [13]

Увеличение доли неналоговых доходов до 2010 года предполагает также и рост доходов от использования государственного и муниципального имущества.

Таким образом, одной из важнейших тенденций в доходах Федерального бюджета должна стать обеспечение независимости доходов бюджета от нефтегазовых доходов. Для этого необходимо увеличивать другие доходы, то есть обеспечить рост других частей доходов Федерального бюджета. Именно об этом и написано в третьей главе.

Пути обеспечения роста доходов Федерального бюджета

Одним из наиболее важных направлений бюджетной политики в области доходов в ближайшее время является продолжение работы по совершенствованию налогового законодательства и дальнейшее увеличение на этой основе налоговых поступлений в бюджет при одновременном снижении налогового бремени. В среднесрочной перспективе основными направлениями налоговой реформы должны стать мероприятия направленные :

-На снижение общей налоговой нагрузки на экономику;

-Стимулирование инвестиционной активности в несырьевых секторах экономики за счет оптимизации фискальной нагрузки на сырьевой сектор, упрощения налоговой системы;

-повышения эффективности налогового администрирования, в том числе на основе внедрения информационных технологий, с целью увеличения уровня собираемости налоговых доходов и роста объема поступления платежей в бюджетную систему.

Средний уровень собираемости налоговых доходов в федеральный бюджет (процентное отношение фактических налоговых поступлений в федеральный бюджет к сумме налога, исчисленного от налогооблагаемой базы) в 2007 году находился на уровне около 90 %. [14]

Потенциальным резервом увеличения доходов федерального бюджета можно рассматривать упорядочение нормы о предоставлении налоговых и иных льгот по налогам и неналоговым платежам, что потребует внесения соответствующих изменений в действующее законодательство.

По мнению Счетной палаты, понятие налоговых льгот, данное Налоговым кодексом Российской Федерации, недостаточно четко определено. Возможность неоднозначного трактования понятия налоговых льгот применительно к конкретным налогам приводит к различным количественным оценкам выпадающих доходов и не позволяет однозначно определить их величину. Так, оценка потерь доходов федерального бюджета от льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, содержит иные данные о суммах выпадающих доходов в результате предоставления налоговых льгот, чем содержащихся в пояснительной записке к проекту федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год».[15]

Счетная палата отмечает, что необходимо вести полный учет выпадающих доходов бюджетной системы от предоставляемых налоговых и таможенных льгот, что позволит систематизировать основания их применения, повысить прозрачность формирования доходов и, возможно, отказаться от неэффективных льгот.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

В принципиальном плане основные направления государственной политики в области налоговой реформы определены в Указе Президента «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины». В частности, к ним относятся следующие задачи:

-построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и других обязательных платежей;

-сокращение общего числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

-облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг);

-сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения.

Эти задачи предполагают создание более выгодных условий для предпринимательской деятельности в России, и, как следствие, приведут к устойчивому росту поступлений от налоговых доходов в Федеральный бюджет РФ.

Как уже говорилось во второй главе, одной из тенденций развития структуры доходов Федерального бюджета является увеличение доли неналоговых доходов. И одним из таких источников может стать использование государственной и муниципальной собственности.

Резервом увеличения доходной базы бюджетной системы и Федерального бюджета является рост доходов от использования государственной собственности, в результате максимально эффективного управления государственными активами и установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций.

Политика государства в сфере управления государственной собственностью может реализовываться в нескольких направлениях:

- Путем оптимизации объема и состава находящейся у государства собственности;

- Осуществление мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий,

- Создание реестра показателей экономической эффективности;

- Повышение эффективности управления находящимися в государственной собственности акциями открытых акционерных обществ. [16]

В последние годы государством предпринимаются активные действия во всех этих направлениях. За два последних года количество ФГУП сократилось на 22%, причем половина приватизированных унитарных предприятий пришлась на непроизводственную сферу, в составе которой, как правило, учитываются предприятия, занятые в торговле и секторе услуг. Можно сделать вывод о том, что государство избавляется от так называемых непрофильных активов, акцентируя свое участие в развитии стратегических отраслей экономики РФ.

Для России большую роль играют вопросы управления нефтегазовыми доходами и золотовалютными резервами. Необходимость повышения качества и эффективности формирования и использования финансовых ресурсов обуславливает острую потребность масштабного перехода к системе финансового планирования, ориентированной на конечные общественно значимые результаты. Отчасти такие меры заложены в поправках к Бюджетному кодексу РФ, принятых в апреле 2007 года.

В России, до сих пор не разработаны научно-теоретические основы и механизмы государственного финансового менеджмента. Более того, данный термин до сих пор так и не нашел в России своего должного научно-практического применения. Отдельные элементы финансового менеджмента в государственном и муниципальном секторе используются в основном лишь в виде попыток перехода на результирующее бюджетирование с использованием программно-целевого метода и регулярного мониторинга качества деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета. [17]Однако, этого недостаточно для того, чтобы можно было говорить о создании в России полноценной и эффективной системы государственного финансового менеджмента, в которой были бы максимально использованы концепции, подходы, методы и инструментарий корпоративного финансового менеджмента с учетом особенностей субъектов и объектов управления государственными финансами.