Анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы на примере МУК ВЦ 2 (стр. 10 из 28)

Анализ показателей по производству и реализации продукции.

Динамика объема реализованной продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения рынка товарами, производимыми учреждением. В таблице 26 приведен анализ показателей по производству и реализации продукции.

Таблица 26

Анализ показателей по производству и реализации продукции.

Показатели	2005 год, тыс. руб.	2006 год, тыс. руб.	Изменение
			Абсолютное(+,-)	Относительное, %
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами	1442,0	2199,0	+ 757,0	+ 52,5
Продано товаров несобственного производства	2942,0	3896,0	+ 954,0	+ 32,4
Остатки готовой продукции собственного производства на конец года	194,0	232,0	+38,0	+ 19,6
Остатки товаров для перепродажи на конец года	2914,0	3051,0	+ 137,0	+ 4,7

Из таблицы 26 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом показатели по производству и реализации продукции увеличились, отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг больше на 757,0 тыс. руб. или на 52,5 %. Продано товаров несобственного производства больше на 954,0 тыс. руб. или на 32,4 %. В 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились остатки готовой продукции собственного производства на 19,6 % , что составило 38 тыс. руб. и остатки товаров для перепродажи на 4,7 % или на 137, тыс. руб. Увеличение остатков продукции незначительно с учетом инфляции, а увеличение объема реализации можно оценить как положительный фактор.

Анализ показателей по производству и реализации продукции по видам деятельности приведен в таблице 27.

Таблица 27.

Анализ показателей по производству и реализации продукции по видам деятельности.

Показатели	2005 год, тыс. руб.	2006 год, тыс. руб.	Изменение
			абсолютное, (+,-)	Относительное, %
Мастерские	262,0	415,0	+ 153,0	+ 58,4
Экскурсионное обслуживание	1026,0	1621,0	+ 595,0	+ 58,0
Выставки	28,0	-	- 28,0	-100
Прочие услуги	126,0	185,0	+ 59,0	+ 46,8

Данные таблицы 27 показывают, что в 2006 году по сравнению с 2005 г. выручка мастерских увеличилась на 153,4 тыс. руб. или на 58.4 %, выручка экскурсионного бюро увеличилась на 58,5 %, что составило 595,0 тыс. руб., выручка от прочих видов услуг увеличилась на 59, 0 тыс. руб.

Данные таблицы 28 показывают, какую часть в общем обороте занимает продажа товаров собственного производства.

Таблица 28

Анализ реализации продукции, платных услуг населению.

Показатели	2005 год, тыс. руб.	2006 год, тыс. руб.	Абсолютное изменение, (+, -) тыс. руб.	Относительное изменение, %
Оборот розничной торговли	3205,0	4393,0	+ 1188,0	+ 37,1
Из него продано товаров собственного производства	262,0	393,0	+ 131,0	+ 50,0
Объем платных услуг населению	1138,0	1836,0	+ 698,0	+ 61,3

Доля проданных товаров собственного производства в обороте розничной торговли отражена на рис.3.

Рис.3.

В таблице 29 проведен анализ динамики объема платных услуг населению.

Таблица 29.

Анализ объема платных услуг населению по видам.

Виды услуг	Объем услуг				Изменение
	2005 г.		2006 г.
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Абсолютное(+,-)	Относительное, % к 2005г.
Культуры	207	17,5	341	18,1	134	64,7
Туристские	848	71,8	1354	72,0	506	59,7
Прочие виды платных услуг	126	10,7	185	9,8	59	46,8
Итого	1181	100	1880	100	699	59,2

Отмечается увеличение объема платных услуг по всем видам услуг: на 64,7 % по услугам культуры, на 59,7 % по туристским услугам, на 46,8 % по прочим видам услуг, что говорит о плодотворной и результативной работе учреждения в 2006 году.

2.2 Анализ финансового состояния учреждения (анализ динамики

баланса)

Результаты в любой сфере деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого объекта хозяйствования. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. Анализ финансового состояния основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны хозяйствующего субъекта и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния хозяйствующего су6ъекта.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния учреждения служат баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (приложение); отчет о финансовых результатах деятельности (приложение) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.Помимо изучения суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса.

2.2.1 Горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ заключается в построении таблицы, в которой балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям (таблица 30 и 31).

Таблица 30

Горизонтальный анализ баланса за 2005г.

Показатели	На начало 2005 г., руб.	На конец 2005г., руб.	Изменение
			Абсолютное (+, -)	Относительное, %
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные средства, остаточная стоимость	953473,00	739984,00	- 213489,00	- 22,4 %
Нематериальные активы, остаточная стоимость	19237,00	-	- 19237,00	- 100
Материальные запасы	2298262,96	2115614,93	- 182648,03	- 7,9
Вложения в нефинансовые активы	7060,86	-	- 7060,86	- 100
Итого по 1 разделу	3278033,82	2855598,93	- 422434,89	- 12,9
2. Финансовые активы
Денежные средства учреждения	104785,56	60980,10	- 43805,46	-41,8
Расчеты по выданным авансам	125788,93	24936,90	- 100852,03	- 80,2
Расчеты по недостачам	96990,42	96990,42	-	-
Расчеты с прочими дебиторами	4157,52	4157,52	-	-
Итого по разделу 2	331722,43	187064,94	- 144657,49	- 43,6
Баланс	3609756,25	3042663,87	- 567092,38	-15,7
Пассив
3. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1461171,30	1257607,95	- 203563,35	-13,9
Расчеты по платежам в бюджеты	138655,90	146757,77	+8101,87	+ 5,8
Прочие расчеты с кредиторами	-	22853,13	+22853,13
Итого по разделу 3	1599827,20	1427218,85	- 172608,35	- 10,8
4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения	2009929,05	1615445,02	-394484,03	- 19,6
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	1956793,60	1615445,02	- 341348,58	- 17,4
Доходы будущих периодов	53135,45	-	-53135,45	- 100
Баланс	3609756,25	3042663,87	- 567092,38	- 15,7

За 2005 год валюта баланса уменьшилась на 567092,38 руб. или на 15,7 % .

Внеоборотные активы (основные средства) уменьшились на 22,4 %, что составило 213489, 00 руб. Дебиторская задолженность уменьшилась на 80,2 % или на 100852,03, кредиторская задолженность уменьшилась на 10,8 % (172608,35руб.) В целом уменьшение валюты баланса заслуживает отрицательной оценки. Финансовый результат уменьшился на 19,6 %, что составило 394484,03 руб.

Таблица 31

Горизонтальный анализ баланса за 2006г.

Показатели	На начало 2006 г., руб.	На конец 2006г., руб.	Изменение
			Абсолютное (+, -)	Относительное, %
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные средства, остаточная стоимость	739984,00	856827,66	+ 116843,66	+15,8
Нематериальные активы, остаточная стоимость	-	-	-	-
Материальные запасы	2115614,93	2129315,09	+ 13700,16	+0,6
Вложения в нефинансовые активы	-	-	-	-
Итого по 1 разделу	2855598,93	2986142,75	+ 130543,82	+4,6
2. Финансовые активы
Денежные средства учреждения	60980,10	84337,34	+ 23357,24	+38,3
Расчеты по выданным авансам	24936,90	22379,04	- 2557,86	- 10,3
Расчеты по недостачам	96990,42	96990,42	-	-
Расчеты с прочими дебиторами	4157,52	4157,52	-	-
Итого по разделу 2	187064,94	207864,32	+ 20799,38	+11,1
Баланс
3. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1257607,95	1140175,18	- 117432,77	- 9,3
Расчеты по платежам в бюджеты	146757,77	26084,25	- 120673,52	- 82,2
Прочие расчеты с кредиторами	-	-	-	-
Итого по разделу 3	1404365,72	1166259,43	- 238106,29	-17,0
4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения	1638298,15	2027747,64	+ 389449,49	+ 23,8
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	1638298,15	2027747,64	+ 389449,49	+ 23,8
Доходы будущих периодов	-	-	-
Баланс	3042663,87	3194007,07	+151343,20	+5,0

Как видно из таблицы 31 , за 2006 год валюта баланса увеличилась на 5, %, что составило 151343,20 руб. Основные средства увеличились на 15,8 % или на 116843,66 руб. материальные запасы незначительно увеличились на 0,6 %. Дебиторская задолженность уменьшилась на 10,3 %, а кредиторская уменьшилась на 17 %. Финансовый результат увеличился на 23,8 % или на 389449,49 руб. Горизонтальный анализ активов учреждения показывает, что абсолютная их сумма за 2005 год уменьшилась на 567092,38 руб. или на 15,7 % , а за 2006 год увеличилась на 151343,20 руб. или на 5 % . Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что учреждение повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя. Основные средства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы – по ценам, действующим на дату их поступления . Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины.