Анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы на примере МУК ВЦ 2 (стр. 15 из 28)

Оценка финансового состояния проводится на основе данных баланса оценочными показателями по 3 направлениям:

1.Ликвидность баланса;2.финансовая устойчивость;3.рыночная устойчивость.

Ликвидность баланса характеризуется 3 показателями:

1.Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. Теоретическое значение показателя – 2,0.

К1= ОС/ОП, (13)

где ОС – оборотные средства,

ОП – наиболее срочные обязательства предприятия.

2.Коэффициент критической ликвидности определяется как отношение дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение – 0,7 – 0,8.

К2 = ДСА/ОП, (14)

где ДСА - дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

3.Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение показателя 0,2 – 0,25.

К3= ДСФ/ОП, (15)

где ДСФ – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Критическими значениями являются К1<2,0, К2<0,8, К3<0,2.

Эти показатели характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств предприятия.

Исчисления показателей ликвидности сведем в таблицы 43 и 44.

Таблица 43.

Показатели ликвидности за 2005 год.

Показатели	Формула	Значение показателя
Показатели	Формула	На начало 2005 года	На конец 2005 года
Коэффициент текущей ликвидности	К1 = ОС/ОП	1,648	1,613
Коэффициент критической ликвидности	К2 = ДСА/ОП	0,207	0,131
Коэффициент абсолютной ликвидности	К3 = ДСФ/ОП	0,065	0,043

Таблица 44.

Показатели ликвидности за 2006 год.

Показатели	Формула	Значение показателя
Показатели	Формула	На начало 2006 года	На конец 2006 года
Коэффициент текущей ликвидности	К1 = ОС/ОП	1,639	2,003
Коэффициент критической ликвидности	К2 = ДСА/ОП	0,133	0,178
Коэффициент абсолютной ликвидности	К3 = ДСФ/ОП	0,043	0,072

Данные таблиц 43 и 44 показывают, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности не удовлетворяют нормативным значениям, за исключением показателя текущей ликвидности на конец 2006 года.

Это свидетельствует о высокой доле медленнореализуемых элементов (материальных запасов, дебиторской задолженности) в структуре текущих активов.

2.3 Анализ затрат и прибыльности учреждения

2.3.1 Анализ фактических расходов

Анализ фактических расходов за 2005 и 2006 годы МУК ВЦ «Галерея» приведен в таблице 45.

Таблица 45.

Анализ фактических расходов.

Наименование показателя	Бюджетная деятельность		Изменения,(+,-)		Внебюджетная деятельность		Изменения,(+,-)		Итого		Изменения,(+,-)
Наименование показателя	2005 г	2006 г	Абс., тыс.руб.	Отн., %	2005г.	2006г.	Абс., тыс. руб.	Отн.,%	2005г.	2006г.	Абс., тыс.руб.	Отн.,%
Оплата труда и начисления на оплату труда	3036,8	3779,9	+743,1	+24,5	1597,1	2101,3	+504,2	+31,6	4633,9	5881,2	+1247,3	+26,9
В том числе:заработная плата	2410,2	3003,6	+593,4	+24,6	1272,0	1652,7	+380,7	+29,9	3682,2	4656,3	+974,1	+26,5
прочие выплаты	2,9	-	-2,9	- 100	9,8	16,9	+7,1	+72,4	12,7	16,9	+4,2	+33,1
начисления на оплату труда	623,6	776,3	+152,7	+24,5	315,3	431,7	+116,4	+36,9	938,9	1208,0	+269,1	+28,7
Приобретение услуг	506,8	359,0	-147,8	-29,2	2658,5	2822,3	+163,8	+6,2	3165,3	3181,3	+16,0	+0,5
в том числе:услуги связи	12,7	15,1	+2,4	+18,9	39,3	32,8	-6,5	-16,5	52,0	47,9	-4,1	-7,9
транспортные услуги	24,2	-	-24,2	-100	40,5	10,5	-30,0	-74,1	64,7	10,5	-54,2	-83,8
коммунальные услуги	285,5	304,9	+19,4	+6,8	20,5	3,6	-16,9	-82,4	306,0	308,5	+2,5	+0,8
услуги по содержанию имущества	55,3	17,0	-38,3	- 69,3	21,6	56,0	+34,4	+159,2	76,9	73,0	-3,9	-5,1
прочие услуги	129,0	22,0	-107	-82,9	2536,6	2719,3	+182,7	+7,2	2665,6	2741,3	+75,7	+2,8
Расходы по операциям с активами	126,0	150,3	+24,3	+19,3	559,4	793,0	+233,6	+41,7	685,4	943,3	+257,9	+37,6
в том числеамортизация основных средств и нематериальных активов	68,5	91,5	+23,0	+33,6	209,8	269,9	+60,1	+28,6	278,3	361,4	+83,1	+29,9
расходование материальных запасов	57,4	58,7	+1,3	+2,3	349,6	523,1	+173,5	+49,6	407,0	581,8	+174,8	+42,9
Прочие расходы	0,001	-	-0,001	-100	31,2	26,6	-4,6	-14,7	31,2	26,6	-4,6	-14,7
Всего	3669,5	4289,1	+619,6	+16,9	4846,2	5743,3	+879,1	+18,5	8515,8	10032,4	+1516,6	+17,8

Анализ фактических расходов показал:

Расходы на оплату и начисления на оплату труда по бюджетным источникам увеличились на 24.5 %, (743,1 т. руб.), по внебюджетным источникам увеличились на 31,6 % (504,2 т. руб.), в общей сумме на26,9 % или на 1247,3 т. руб. При этом сократились расходы:на оплату услуг связи на 7,9 %(4,1 т. руб.), на оплату транспортных услуг на 83,8 % (54,2 т. руб.), расходы на содержание имущества на 5,1 %(3,9 т. руб.). Увеличились расходы на коммунальные услуги на 0,8 % (2,5 т. руб.),сумма амортизации основных средств увеличилась на 29,9 % (83,1 т. руб.),расходование материальных запасов увеличилось на 42,9 % (174,8 т. руб.)

2.3.2. Деловая активность учреждения

Оценить деловую активность учреждения можно по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Такт), объема продаж (Тпр) и прибыли (Тп): 100 % < Т акт < Тпр < Тп . (16)

Темп роста активов в 2005г составил 84,3 %, в 2006г – 105,0 %.

За 2006 год первое неравенство 100% < Т акт показывает, что учреждение наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности, что нельзя сказать о результатах 2005г, так как не соблюдается неравенство 100 %< Такт, (100 %>84,3 %) .За 2006 год это неравенство соблюдается 100 % < 105 %, но с учетом инфляции нельзя сказать о повышении экономического потенциала. Объем продаж в 2005 г составил 3205 тыс. руб., в 2006г 4393 тыс. руб., темп роста равен 137,1 % . Второе неравенство Такт < Тпр, 105% < 137,1 % ,свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсов учреждения в 2006 году.

Темп роста финансового результата учреждения в 2005 г составил 80,4 %, в 2006г – 123, 8% .Третье неравенство Тпр <Тп означает, что финансовый результат учреждения растет быстрее объема реализации продукции, чего нельзя сказать в данном рассматриваемом случае - 137,1 % > 123,8 %. Таким образом, в анализируемом учреждении в 2006 году улучшилось экономическое положение по сравнению с положением в 2005 году, можно сказать о развитии учреждения, хотя темпы роста финансового результата несколько ниже темпов роста объема продаж из-за отрицательного эффекта операционного рычага.

2.3.3 Анализ внебюджетных средств учреждения.

Финансирование учреждений культуры осуществляется как за счет средств бюджета, так и за счет внебюджетных средств, которые создаются путем оказания платных услуг. Значение анализа внебюджетных средств определяется тем, что с его помощью осуществляется контроль за правильностью их образования, расходования, а также разыскиваются резервы по укреплению материально-технической базы учреждения и дополнительных финансовых ресурсов. В МУК ВЦ «Галерея» сфера платных услуг развивается по следующим направлениям.

1. Организация временных выставок;

2. Экскурсии по выставкам, чтение лекций, проведение мастер-классов, концертов, праздников, художественных акций;

3. Обучение декоративно-прикладному творчеству и народным ремеслам для всех возрастов, общеразвивающие программы для дошкольников и школьников;

4.Выездные экскурсии: маршруты по Ижевску и республике, а также по городам России;

5. Работа художественного салона с продажей изделий народных промыслов и декоративно-прикладного творчества, живописи, графики, мелкой пластики, фото;

6.Изготовление и реализация сувениров и изделий декоративно-прикладного творчества. На основании данной классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея» (рис 4).

Рис. 4. Факторная модель состава внебюджетных средств МУК ВЦ «Галерея».

В таблице 46 приводятся данные об объеме платных услуг населению по видам и сравнение поступлений 2005 и 2006 год.

Таблица 46

Анализ поступлений и источников внебюджетных средств.

Источники внебюджетных средств ( виды услуг)	Поступление внебюджетных средств				Изменение
	2005 г.		2006 г.		Изменение
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Абсолютное (+,-)	Относительное, % к 2005г.
Культуры	207	17,5	341	18,1	134	64,7
Туристские	848	71,8	1354	72,0	506	59,7
Прочие виды платных услуг	126	10,7	185	9,8	59	46,8
Итого	1181	100	1880	100	699	59,2

По данным таблицы 46 видно, что общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 59,2 %. Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от услуг культуры увеличились на 64,7 %, туристских услуг на 59,7 %, прочих видов услуг на 46,8 %. Наибольший удельный вес занимает доход от туристских услуг - 71,8 % в 2005 г, 72% в 2006 г. (рис.5).