Лизинг-это форма аренды на длительный срок(3-5 лет и более). Субъектами лизинговой операции являются три стороны: предприятие, производящее оборудование или машины; арендодатель (лизинговая компания) и арендатор (физическое лицо, предприятие, организация).
По истечении срока аренды оборудования арендатор либо полностью возвращает их лизинговой компании, либо продлевает договор на новый срок на более льготных условиях, либо выкупает имущество по рыночной стоимости.
Развитие мирового лизингового рынка позволяет назвать четыре его основные организационные формы:
· специализированные лизинговые службы, созданные в структуре банков;
· универсальные лизинговые компании, создаваемые банками;
· специализированные лизинговые компании, создаваемые крупными производителями машин и оборудования и отдающие в аренду часть своей продукции;
· лизинговые компании, создаваемые крупными фирмами, специализирующимися на поставке и обслуживании техники.
Именно высокая эффективность превратила лизинговые операции в выгодную сферу предпринимательской деятельности.
Для оценки уровня использования основных фондов применяются разные показатели, среди них:
1. Фондоотдача (Фо), показывающая сколько выручки приходится на среднегодовую стоимость (Ф) основных фондов;
Фо=В׃Ф; В-годовая выручка от реализации продукции;
Ф=Ф1+(Фв×К )׃12-Фвыб×(12-К)׃12;Ф1-стоимость ОПФ на начало года;
Фв-стоимость вводимых в течении года ОПФ; Фвыб-стоимость выбывающих в течении года; К-количество полных месяцев функционирования ОПФ в течение года.
2. Фондоемкость (Фе) продукции, показывающая сколько приходится основных фондов на рубль выручки;
Фе=Ф׃В
3. Коэффициент интенсивности использования оборудования:
| Машинное время |
| Время на изготовление единицы продукции |
Коэффициент экстенсивного использования оборудования:
| Фактически отработанное время |
| Время возможной работы |
Коэффициент сменности:
| Суммарное количество станков, работавших 1, 2, 3 смены |
| Общее количество станков |
1.3.Износ и амортизация основных фондов.
В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются износу.
Износ основных фондовопределяется и учитывается по зданиям и сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю, рабочему скоту, многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, нематериальным активам.
Износ основных средств определяется за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или построены) в соответствии с установленными нормами. Начисление износа свыше 100% стоимости основных средств не производится.
Начисленный износ в размере 100% стоимости на объекты(предметы),которые годны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полного износа.
В рыночной экономике различают три вида износа: физический и моральный (функциональный).
Физический износ-это изменение механических, физических, химических и других свойств материальных объектов под воздействием процессов труда, сил природы и других факторов. В экономическом отношении физический износ представляет собой утрату первоначальной потребительской стоимости вследствие снашивания, ветхости и устаревания.
Для определения физического износа основных фондов применяют два метода расчета:
1. по объёму работ. В этом случае коэффициент физического износа (K) можно установить лишь по тем объектам, которые обладают определенной производительностью (машины, станки).
Рассчитывается он по формуле
К=(Тф×Пф) ∕ (Тн×Пн),
где Тф - количество лет, фактически отработанных машиной;
Пф - среднее количество продукции, фактически выработанной за год;
Тн - нормативный срок службы;
Пн - годовая производственная мощность(или нормативная
производительность)оборудования;
2. по сроку службы. Физический износ по сроку службы можно
установить по всем видам основных фондов. В этом случае
коэффициент физического износа определяется по формуле
К=Тф /Тн.
Моральный износпроявляется в потере экономической эффективности и целесообразности использования основных фондов до истечения срока полного физического износа. Моральный износ бывает двух видов. П е р в ы й вид-уменьшение стоимости машин или оборудования вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях. В этом случае относительная величина морального износа (К) рассчитывается по формуле
К=(Ф1−Ф2) ∕ Ф1
где Ф1,Ф2 - соответственно первоначальная и восстановительная
стоимость основных фондов.
Моральный износ в т о р о го вида обусловлен созданием и внедрением в производство более производительных и экономических машин и оборудования и определяется по формуле
Ву=(Вс×Пу) ∕ Пс,
где Ву,Вс -восстановительная стоимость устаревшей и современной машины;
Пу,Пс -производительность(или производственная мощность) устаревшей и
современной машины.
Моральный износ второго вида может быть частичным и полным, а также иметь скрытую форму.
Частичный моральный износ-это частичная потеря потребительской стоимости и стоимости машины.
Полный моральный износ представляет собой полное обеспечение машины, при котором ее дальнейшее использование является убыточным.
Скрытая форма морального износа подразумевает угрозу обеспечения машины вследствие того, что утверждено задание на разработку новой, более производительной и экономичной техники.
Внешний износ обусловлен факторами, которые являются внешними по отношению к оцениваемому объекту основных фондов предприятия. Данный вид износа присущ только недвижимости, т.е. первой категории основных фондов - зданиям, сооружениям и их структурным компонентам. На их стоимость могут влиять такие факторы, как перегруженные улицы, местоположение вблизи малопривлекательных природных объектов, таких, как болото или загрязненный водоем, неубранный мусор на соседних участках.
Возмещение износа основных фондов осуществляется на основе амортизации.
Амортизация основных фондов - это перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных ко времени их полного износа.
Амортизационные отчисления являются частью постоянных издержек производства и соответствуют степени износа основных фондов. Отношение годовых амортизационных отчислений к балансовой стоимости фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации.
Норма амортизации на полное восстановление (реновацию) определяется по формуле
На= │(Фп−Л+Д) ∕(Фп×Та)│×100%
где Н а - норма амортизационных отчислений, %;
Фп - первоначальная стоимость основных фондов, руб;
Л - ликвидационная стоимость основных фондов, руб;
Д - стоимость демонтажа ликвидируемых основных
фондов и других затрат, связанных с ликвидацией, руб;
Та -амортизационный период, лет.
Амортизационные отчисления производятся предприятиями ежемесячно, исходя из выбранного самим предприятием способа начисления по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. К таким способам относятся: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Дадим краткую характеристику названных способов.
Линейный способ. При этом способе амортизация начисляется равномерно по годам эксплуатации:
А2=Фб×На ∕ 100
где А2 - годовые амортизационные отчисления;
Фб - первоначальная (балансовая) стоимость объекта основных
фондов, тыс.руб.;
На - годовая норма амортизационных отчислений, лет.
В этом случае годовая норма амортизации определяется по формуле:
На=100% ∕ Тп.и.,
где Т п.и.- срок полезного использования объекта основных фондов.
Сроком полезного использования является период времени обоснованный предприятием как приносящий прибыль или служащий для выполнения целей организации.
Он определяется нормативными сроками или исходя из:
· ожидаемой производительности или мощности применяемого объекта основных фондов;
· ожидаемого физического износа в соответствии с режимом работы (1-3 смены), естественных условий, системы планово-предупредительного ремонта;
· нормативно-правового и другого ограничения использования объекта основных фондов (срок аренды).
Способ уменьшения остатка. При таком способе амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года к нормам амортизации:
Аi=(Фбi —Аi-1)×На,
где Фбi- остаточная стоимость объекта основных фондов на начало
i-ого года;
Аi-1- сумма амортизационных отчислений в i-м году;
На - норма амортизации
При использовании данного способа предприятие может применить ускоренную амортизацию в соответствии с законодательством РФ.
Пример. Рассчитать амортизационные отчисления по способу уменьшения остатка. Балансовая стоимость объекта 120 тыс. руб., срок полезного использования -8 лет, коэффициент ускорения-2.
Сумма амортизации по годам: