Анализ налоговой системы Республики Беларусь 2 (стр. 6 из 15)

Рис.1 Налоговая нагрузка в 2004 году по областям и Республике Беларусь, %.

Самая высокая налоговая нагрузка в 2004 году приходилась на город Минск и Минскую область, а самая низкая – на Могилёвскую и Витебскую области.

На основе проведённого анализа можно представить динамику налоговой нагрузки на экономику страны. Период с 1998 по 2003 год можно разделить на два этапа: первый с 1998 по 2002 год, когда налоговая нагрузка снижалась, а второй с 2002 по 2003 год, на протяжении которого наблюдалась повышение налогового бремени на экономику, за счёт повышения налоговых ставок на отдельные виды налогов.

Для более полного анализа существующей ситуации следует проанализировать поступление налогов, предусмотренных главным финансовым планом страны – “Бюджетом Республики Беларусь”. Этот план характеризует плановые поступления доходов в казну страны. В таблице 2.8. проведён анализ динамики отдельных видов налогов к общей сумме доходов, предусмотренных законом “О бюджете Республики Беларусь”.

Таблица 2.8.

Динамика отдельных видов налогов к общей сумме доходов, предусмотренных в законах “О бюджете Республики Беларусь”*

Показатели	Налоговые поступления предусмотренные законом "Бюджет Республики Беларусь",%
									1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
	1.Прямые налоги на доходы и прибыль	13,62	9,955	15,521	18,704	14,196	11,91	6,482	6,991
В т.ч.Налог на прибыль	13,164	9,61	15,023	17,044	12,463	9,875	5,479	6,065
Налог на доходы	0,301	0,051	0,498	1,659	1,733	2,035	1,003	0,925
2.Чрезвычайный налог	4,037	4,09	4,136	3,895	5,458	5,336	2,804	1,977
3.Внутренние налоги на товары и услуги	48,192	51,969	44,123	46,269	40,975	43,749	24,043	22,554
В т.ч. НДС	31,142	29,939	27,735	32,138	30,12	31,513	16,916	16,726
Прочие налоги на товары и услуги.	1,356	0,473	0,218	0,189	-	-	-	-
Акцизы	15,693	20,447	15,251	13,209	10,108	11,557	6,68	5,537
Прочие налоги на отдельные виды услуг	1,156	-	-	-	-	-	-	-
Лицензионные и регистрационные сборы	-	-	0,612	0,633	0,632	0,555	0,396	0,252
Налоги и сборы за автотранспортные средства.	1,147	1,109	0,308	0,065	0,114	0,124	0,052	0,038
4.Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций	12,746	14,351	9,309	7,723	10,307	10,501	9,198	7,724
Текущие налоговые доходы.	78,596	80,367	73,089	76,59	70,935	71,497	42,528	39,245
Всего доходов.	100	100	100	100	100	100	100	100

*Рассчитано по данным приложений законов “О бюджете Республики Беларусь” за 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005года.

Предусмотренная законодательством доля текущих налоговых доходов за 1998-2005года снижается на протяжении практически всего периода, за исключением 1999-2001года, когда доля налогов колебалась в пределах от 80 до 76% от всей суммы доходов. Значительное снижение доли налоговых доходов в законодательстве ожидалось на протяжении 2003-2005, когда доля налогов снизилась на 32,252% и предполагается, что доля налоговых доходов составит 39,245% в 2005 году. Это снижение предполагается достигнуть за счёт снижения поступлений по всем основным законам, за исключением налога на прибыль, который по предположениям незначительно возрастёт. Наблюдается резкое снижение получаемых доходов от акцизного налога начиная с 20,447% в 1999 году до 5,537% в 2005 году и тенденция к снижению налоговых поступлений от налога и сборов за автотранспортные средства и пользование дорогами с 1,147% до 0,038%.

Анализ, проведенный в таблице 2.8., основан на предварительных законах, действительное поступление налогов представлено в таблице 2.9.

Таблица 2.9.

Динамика отдельных видов налогов к общей сумме доходов, поступивших в бюджет Республики Беларусь в 1998-2003гг., в%*

Показатели	Доля действительных налоговых платежей к общей сумме доходов, %
							1998	1999	2000	2001	2002	2003
	Налоги на доходы и прибыль	12,311	13,852	13,801	13,607	10,549	11,015
НДС	25,801	24,739	25,707	25,174	25,067	23,723
Акцизы	11,104	9,440	7,980	7,688	6,853	6,862
Подоходный налог	10,428	8,447	8,700	9,287	8,948	8,392
Налоги на собственность	3,767	1,706	2,920	4,121	4,514	5,984
Налоги на пользование природными ресурсами	-	0,284	0,220	0,278	0,289	0,287
Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций	6,345	5,472	4,456	5,215	6,063	7,833
Текущие налоговые доходы.	23,1467	75,915	76,349	76,291	72,463	76,453
Всего доходов.	100	100	100	100	100	100

*Рассчитано по данным: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2004.

На протяжении 1998-2003гг. наблюдалась повышение доли налога на доходы и прибыль в общей части консолидированного бюджета, с незначительным снижением в 2002 году до 10,549%. Это снижение произошло за счёт снижения налоговой нагрузки на всю экономику в целом. Динамика налога на добавленную стоимость имеет незначительные колебания, а среднее ее значение за рассматриваемый период достигает 23,368%. Значительное снижение налоговых поступлений от данного налога с 2000 года постепенно снижается с 25,707% до 23,723% в 2003 году. Снижение налоговых поступлений наблюдается и от акцизного налога с 1998 по 2001 с незначительным увеличением в 2002 году. В отличие от всех видов налогов подоходный налог имеет самую значительную динамику, с 1998 по 2000 год наблюдается снижение налоговых поступлений с 10,428% до 8,7%, в 2001 году поступления от этого налога составили 9,287% и далее наблюдается снижение доходов в бюджет. Повышение налоговых поступлений наблюдалось на протяжении почти всего рассматриваемого периода с 3,767% до 5,984%. Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций снижались до 2000 года, когда поступления составляли 4,456%, а далее наблюдается повышение доходов до 7,833% в 2003 году.

Доходы консолидированного бюджета состоят из доходов республиканского и местных бюджетов. Структуру формирования доходов консолидированного бюджета по годам можно представить в виде таблицы.

Таблица 2.10.

Структура консолидированного бюджета Республики Беларусь, млрд.руб.*

1998	% к ВВП	1999	% к ВВП	2000	% к ВВП	2001	% к ВВП	2002	% к ВВП	2003	% к ВВП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Доходы консолидированного бюджета	239	34,121	1054	34,861	3181	34,826	5747	33,465	8636	33,040	12211	33,986
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Республиканского бюджета	133	19,018	564	18,639	1647	18,032	2964	17,260	4487	17,167	6123	17,041
Местного бюджета	132	18,914	598	19,775	1808	19,794	3357	19,548	4767	18,238	7293	20,298

Таким образом, доходы консолидированного бюджета состоят из доходов республиканского и местных бюджетов, каждый из которого состоит из отдельных налоговых и неналоговых платежей. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП колеблется в незначительных интервалах и, следовательно, имеет стабильное положение. Доходы республиканского бюджета в соотношении с ВВП также имеют стабильное положение. Доля республиканского бюджета в ВВП на протяжении рассматриваемого периода снижается, чего нельзя сказать о доходах местных бюджетов, доходы которых с каждым годом увеличиваются.

Республиканский и местный бюджеты состоят из текущих налоговых и неналоговых доходов и доходов государственных целевых бюджетных фондов. Структуру доходов республиканского и местных бюджетов можно представить в виде следующих таблиц.

Таблица 2.11.

Структура доходов республиканского бюджета за 1998-2003гг., в % от консолидированного бюджета.*

Показа- тель	1998	1999	2000	2001	2002	2003	Среднее значение за период 1998-2003гг.
Текущие налоговые доходы	52,547	51,100	50,300	48,800	48,400	51,275
Текущие неналоговые доходы	58,6	66,102	56,100	60,400	61,300	61,000	60,584
Доходы государственных целевых бюджетных фондов	49,6	50,895	51,200	52,400	50,400	54,200	51,450

* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2004. *Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2000.