Приоритетным направлением развития отрасли общественного питания является обеспечение выполнения прогнозных показателей по розничному товарообороту 112%, производству и реализации собственной продукции 107%. Реализовать обеденной продукции на 2415 млн.руб., что составит в структуре собственной продукции 50%. Отпустить собственной продукции в розничную торговую сеть на 1690 млн.руб. или 35% от общего объема производства собственной продукции. Реализовать покупных товаров на сумму 3655 млн.руб. и довести удельный вес реализации в общем объеме товарооборота предприятий общественного питания до 50,0%.
Рассмотрим технико – экономические показатели деятельности предприятия.
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | ||
| млн.р | темп роста,% | млн.р | темп роста,% | ||
| Реализация в том числе: | 3849 | 4631 | 120,3 | 6024 | 130,1 |
| налог на продажу | 76 | 78 | 102,6 | 93 | 119,2 |
| сбор за услуги | 22 | 27 | 122,7 | 28 | 103,7 |
| НДС | 513 | 875 | 170,6 | 743 | 84,9 |
| Валовой товарооборот | 4735 | 5612 | 118,5 | 7416 | 132,1 |
| Розничный товарооборот | 3723 | 4458 | 119,7 | 5840 | 131,0 |
| Оборот собственной продукции | 2571 | 3147 | 122,4 | 4039 | 128,3 |
| Валовой доход | 6429 | 7633 | 118,7 | 8701 | 114,0 |
| Расходы на реализацию | 6842 | 7880 | 115,2 | 9401 | 119,3 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 791 | 821 | 103,8 | 1233 | 150,2 |
| Чистая прибыль | 340 | 275 | 80,9 | 529 | 192,4 |
2.2 Формирование и использование фонда заработной платы
Коренным вопросом в реализации оплаты труда является формирование фонда заработной платы. Он формируется за счет средств на оплату труда, включаемых в себестоимость (тарифная часть оплаты труда, премии, доплаты и компенсации), а также за счет чистой прибыли, направляемой на потребление (вознаграждение по итогам работы за год, премии разового характера, материальная помощь, выплаты социального характера) (приложения Г,Д).
Анализ использования фонда заработной платы поводится по видам выплат.(табл.4)
| Показатель | 2006 | 2007 | Отклонение | 2007 в % к 2006 | |||
| Сумма, млн.руб | Удель-ный вес,% | Сумма, млн.руб | Удельный вес, % | Сумма, млн.руб | Удель-ный вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Зарплата за выполненную работу и отработанное время | 2591,0 | 70,3 | 3054,7 | 70,6 | +463,7 | +0,3 | 117,9 |
| 1.1По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации | 968,5 | 26,3 | 1067,1 | 24,7 | +98,6 | -1,6 | 110,2 |
| 1.2По сдельным расценкам,включая суммы индексации | 1376,3 | 37,4 | 1670,1 | 38,6 | +293,8 | +1,2 | 121,3 |
| 1.3Работникам несписочного состава и другие выплаты | 246,2 | 6,7 | 317,5 | 7,3 | +71,3 | +0,6 | 129 |
| 2.Выплаты стимулирующего характера | 645,7 | 17,5 | 754,1 | 17,4 | +108,4 | -0,1 | 116,8 |
| 2.1Надбавки за прфессиальное мастерство, классность и др. | 226 | 6,1 | 283,3 | 6,5 | +57,3 | +0,4 | 125,4 |
| 2.2Премии за производственные результаты | 201 | 5,5 | 219,5 | 5,1 | +18,5 | -0,4 | 109,2 |
| 2.3Прочие выплаты стимулирующего характера | 218,7 | 5,9 | 251,3 | 5,8 | +32,6 | -0,1 | 114,9 |
| 3.Выплаты компенсирующего характера | 237,3 | 6,4 | 293,8 | 6,8 | +56,5 | +0,4 | 123,8 |
| 4.Оплата за неотработанное время | 210,7 | 5,7 | 223,5 | 5,2 | +12,8 | -0,5 | 106,1 |
| Всего фонд заработной платы | 3684,7 | 100 | 4326,1 | 100 | +641,4 | X | 117,4 |
Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В 2006 году данный показатель составил 70,3% в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда на предприятии, в 2007 году составил 70,6%. Доля выплат по сдельным расценкам составила в 2006 году 37,4%, в 2008 году 38,6% от фонда заработной платы предприятия. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составила в 2006 году 26,3%, в 2008 году – 24,7%. Доля выплат стимулирующего характера составила в 2006 году 17,5%, в 2008 году – 17,4%. Размер прочих выплат незначителен.
2.3 Оценка факторов, влияющих на величину фонда заработной платы
Основными задачами анализа фонда заработной платы являются изучение состава и динамики фонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетном периоде, определение влияния факторов на фонд заработной платы, изучение направлений расходования фонда заработной платы.
Анализ целесообразно начинать с изучения общего объема фонда заработной платы, его уровня в товарообороте, изменения динамики этих показателей.
Уровень фонда заработной платы характеризуют его долю в товарообороте и рассчитывается следующим образом:
Уфзп = ФЗП : Т *100
где ФЗП – фонд заработной платы; Т – товарооборот.
Динамика фонда заработной платы РАЙПО приведена в табл.5(приложения А, Б, В).
| Показатель | Год | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |
| Товарооборот, млн.руб. | 3723 | 4458 | 5840 |
| Цепные темпы роста товарооборота,% | 100 | 119,7 | 131 |
| Базисные темпы роста товарооборота, % | 100 | 119,7 | 156,9 |
| Фонд заработной платы, млн. руб. | 333,1 | 369,3 | 478,1 |
| Цепные темпы роста фонда заработной платы, % | 100 | 110,9 | 129,5 |
| Базисные темпы роста фонда заработной платы, % | 100 | 110,9 | 143,5 |
| Уровень фонда заработной платы, % | 8,9 | 8,3 | 8,2 |
Общая сумма фонда заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросла на 29,5% и составила 478,1 млн.руб. Наблюдается превышение темпов роста товарооборота по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в 2008 году по сравнению с 2007 годом товарооборот увеличился на 31%, а фонд заработной платы – на 29,5%. Поэтому в анализируемом периоде происходит снижение уровня фонда заработной платы. Уровень дохода заработной платы снизился с 8,3% в 2007 году до 8,2% в 2008 году, или на 0,1%. Такая же ситуация была в 2007 году по сравнению с 2006. За этот период наблюдалось опережение темпов роста товарооборота по сравнению темпов роста фонда заработной платы, соответственно 19,7% и 10,9%, что обусловило снижение уровня фонда заработной платы на 0,6% к обороту. Следовательно, имеет место тенденция изменения фонда заработной платы.
Изменение уровня фонда заработной платы приводит к относительной экономии (или перерасходу) этого фонда:
ОЭ(ОП) = ( УФЗПотч – УФЗПб ) * Тотч :100
где УФЗПотч, УФЗПб - уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту.
По РАЙПО в связи со снижением уровня фонда заработной платы наблюдается его относительная экономия:
ОЭ = ( 8,2-8,3) * 5840 :100 = 5,84 млн.руб.
Рекомендуется также провести анализ состава и структуры фонда заработной платы по видам оплаты (табл.6, приложения Г, Д).
| Показатель | 2006 | 2007 | Отклонение | 2007 в % к 2006 | |||
| Сумма, млн.руб | Удель-ный вес,% | Сумма, млн.руб | Удельный вес, % | Сумма, млн.руб | Удель-ный вес, % | ||
| Фонд заработной платы | 3685,3 | 100,0 | 4326,1 | 100,0 | +640,8 | __ | 117,4 |
| В том числе | |||||||
| Зарплата за выполненную работу и отработанное время | 2591,0 | 70,3 | 3054,7 | 70,6 | +463,7 | +0,3 | 117,9 |
| Поощрительные выплаты | 645,7 | 17,5 | 754,1 | 17,4 | +108,4 | -0,1 | 116,8 |
| Выплаты компенсационного характера | 237,3 | 6,4 | 293,8 | 6,8 | +56,5 | +0,4 | 123,8 |
| Оплата за неотр время | 210,7 | 5,7 | 223,5 | 5,2 | +12,8 | -0,5 | 106,1 |
Из таблицы видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста. Если в 2006 году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 70,3%, то в 2007 году она повысилась до 70,6%. Сумма этих выплат возросла на 17,9%, а фонд заработной платы при этом возрос на 17,4%.