За анализируемый период доля поощрительных выплат уменьшилась с 17,5 до 17,4%, сумма поощрительных выплат увеличилась на 16,8%. Произошло также уменьшение доли оплат за неотработанное время с 5,7 до 5,2%.
При анализе фонда заработной платы рекомендуется изучить динамику средней заработной платы и установить влияние факторов на фонд заработной платы (табл.7, приложения А, Б, В)
| Показатель | Год | В % | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | К прошлому году | к базисному году | |
| Фонд заработной платы, млн.руб. | 333,1 | 369,3 | 478,1 | 129,5 | 143,5 |
| Среднесписочная численность, чел. | 81 | 81 | 79 | 97,5 | 97,5 |
| Среднегодовая зарплата, тыс.руб. | 4112,3 | 4559,3 | 6051,9 | 132,7 | 147,2 |
Среднегодовая заработная плата работников в 2008 году составила 6051,9 тыс.руб. По сравнению с 2007 годом она возросла на 32,7%, а по сравнению с 2006 средняя заработная плата увеличилась в 1,5 раза. Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста всего фонда заработной платы. Поэтому проанализируем, как изменился фонд заработной платы в связи с уменьшением численности, и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.
Для расчета влияния численности на фонд заработной платы рекомендуется использовать следующую формулу:
∆ФЗПч = ∆Ч * СЗПб
где ∆ФЗПч – изменение фонда заработной платы за счет численности; ∆Ч – изменение численности отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом.
Расчет влияния средней зарплаты на фонд заработной платы произведем по формуле:
∆ФЗПсзп = ∆СЗП * Чотч
где ∆ФЗПсзп – изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты; ∆СЗП – изменение средней зарплаты отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом; Чотч – численность работников отчетного периода.
В результате снижения численности работников в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2 человека годовой фонд заработной платы уменьшился на 9,1 млн.руб. [(79-81)*4559,3)]. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд заработной платы увеличился на 117,9 млн.руб. [(6051,9-4559,3)*79].
Можно также определить, каким образом на фонд заработной платы влияют изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Для этого используем формулу:
ФЗП = (Т * СЗП) : В
где Т – товарооборот, СЗП – средняя заработная плата, В – выработка ( производительность труда).
Используя метод цепной подстановки и последовательно заменяя данные базисного периода на данные отчетного периода, рассчитаем по приведенной выше формуле фонд заработной платы:
Вб = Т : Ч = 3723: 81 =46 ; Вотч = Т :Ч =5840:79 =73,9
ФЗП1 = ( Тб * СЗП б ) : Вб = (3723*4112,3): 46 = 332 млн.руб.
ФЗП2 = ( Тотч * СЗПб ) : Вб = (5840* 4112,3) : 46 = 522,1 млн.руб.
ФЗП3 = ( Тотч * СЗПб ) : Вотч = (5840 * 4112,3 ) : 73,9 = 325 млн.руб.
ФЗП4 = ( Тотч * СЗПотч ) : Вотч = (5840 * 6051,9) : 73,9 = 478,2 млн.руб.
Итак, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы возрос в отчетном году по сравнению с базисным годом на 190,1 млн.руб. ( 522,1-332). В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 197,1 млн.руб. (325-522,1), а в результате роста средней заработной платы возрос на 153,2 млн.руб. (478,2-325) . Аналогичные расчеты проведем в отчетном году по сравнению с прошлым годом.
Впр = Т : Ч = 4458 : 81 = 55
ФЗП1 = ( Тпр *СЗПпр ) : Впр = (4458*4559,3) : 55 = 369,6 млн.руб.
ФЗП2 = ( Тотч * СЗПпр) : Впр = (5840*4559,3) : 55 = 484,1 млн.руб.
ФЗП3 = ( Тотч * СЗПпр) : Вотч = (54840*4559,3) : 73,9 = 360,3 млн.руб.
ФЗП4 = ( Тотч * СЗПотч) : Вотч = (5840*6051,9) : 73,9 = 478,2 млн.руб.
Итак, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы возрос в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 114,5 млн.руб. (484,1-369,6). В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 123,8 млн.руб. (360,3-484,1), а в результате роста средней заработной платы возрос на 117,9 млн.руб. (478,2-360,3).
Эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Приведем их сравнение в табл. 8.
| Показатель | Год | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |
| Среднегодовая зарплата, тыс.руб. | 4112,3 | 4559,3 | 6015,9 |
| Цепные темпы роста, % | 100 | 110,9 | 131,9 |
| Производительность труда, млн.руб. | 46 | 55 | 73,9 |
| Цепные темпы роста, % | 100 | 119,6 | 134,4 |
| Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты | __ | 1,08 | 1,02 |
Из таблицы видно, что предприятие имеет благоприятную тенденцию опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы.
2.4 Эффективность использования фонда заработной платы
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту товарооборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.
Эффективность использования фонда заработной платы характеризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффективность использования фонда заработной платы, относятся:
· товарооборот на рубль фонда заработной платы;
· валовой доход на рубль фонда заработной платы;
· прибыль на рубль фонда заработной платы;
· прибыль на одного работника;
· фонд заработной платы на одного работника;
· соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
· уровень фонда заработной платы в процентах к товарообороту;
· интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.
Товарооборот на рубль фонда заработной платы называется показателем стимулирования товарооборота и рассчитывается по формуле:
Ст = Т : ФЗП
Аналогично рассчитываем валовой доход на рубль фонда заработной платы (стимулирование валового дохода):
Свд = ВД : Т
По такой же методике исчисляются показатели прибыли (балансовой или чистой) на рубль фонда заработной платы (стимулирование прибыли) :
Сп = П : Т
где Сп – стимулирование прибыли; П – балансовая (чистая) прибыль.
Фонд заработной платы на одного работника или показатель стимулирования материальной заинтересованности определяется так:
Смз = ФЗП : Ч
где Ч – среднесписочная численность.
Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы можно рассчитать как корень из произведения товарооборота на рубль фонда заработной платы и показателя прибыли на рубль фонда заработной платы.
При эффективном использования фонда заработной платы темпы роста основных показателей деятельности предприятия должны опережать темпы роста фонда заработной платы.
Проанализируем показатели эффективности использования ФЗП (табл.9, приложения Е)