| Показатель | 2006 | 2007 | Отклонение | Отчетный год в % к прошлому |
| Товарооборот, млн.руб. | 3723 | 4458 | +735 | 119,74 |
| Валовой доход, млн.руб. | 6429 | 7633 | +1204 | 118,73 |
| Балансовая прибыль, млн.руб. | 810 | 758 | -52 | 93,58 |
| Чистая прибыль, млн.руб. | 454 | 340 | -114 | 74,89 |
| ФЗП млн.руб. | 333,1 | 369,3 | +36,2 | 110,87 |
| Уровень ФЗП в % к обороту | 8,9 | 8,3 | -0,6 | __ |
| Численность, чел. | 81 | 81 | __ | 100 |
| Товарооборот на рубль ФЗП | 11,18 | 12,07 | +0,89 | 107,96 |
| Валовой доход на рубль ФЗП | 19,3 | 20,7 | +1,4 | 107,25 |
| Балансовая прибыль на рубль ФЗП | 2,43 | 2,05 | -0,38 | 84,36 |
| Чистая прибыль на рубль ФЗП | 1,36 | 0,92 | -0,44 | 67,65 |
| ФЗП на одного работника | 4,11 | 4,56 | +0,45 | 110,95 |
| Товарооборот на одного работника | 45,96 | 55,04 | +9,08 | 119,76 |
| Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 5,21 | 4,97 | -0,24 | 95,4 |
Из таблицы 9 видно, что между темпами роста товарооборота, валового дохода и фонда заработной платы сложились благоприятные отношения. При увеличении товарооборота на19,74%, валового дохода на 18,73% темп прироста фонда заработной платы составил 10,87%. Это обусловило снижение уровня фонда заработной платы с 8,9% до 8,3%, или на 0,6% к обороту. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы, соответственно 119,76% и 110,95%. Однако в 2007 году по равнению с 2006 годом снизилась балансовая и чистая прибыль, что повлекло за собой уменьшение показателей стимулирования прибыли.
Для оценки эффективности использования фонда заработной платы необходимо провести анализ показателей эффективности и установить влияние факторов на эти показатели.
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования товарооборота увеличился на 7,96%, валового дохода – на 7,25%, материальной заинтересованности – на 10,95%. В тоже время произошло снижение показателей стимулирования прибыли (уменьшение на 15,64%), интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 4,6%. Основными факторами, оказывающими влияние на динамику исчисленных показателей, являются товарооборот, валовой доход, прибыль, фонд заработной платы и численность работников. Рост товарооборота, валового дохода и прибыли способствует экономической отдаче средств фонда заработной платы, а рост фонда заработной платы приводит к уменьшению.
Влияние этих факторов на показатели стимулирования определяется методом цепных подстановок. Производится расчет условных показателей стимулирования товарооборота (УСт), валового дохода (УСвд), прибыли (УСп) путем деления соответственно товарооборота, валового дохода, прибыль за отчетный год на сумму фонда заработной платы за прошлый год. Условный показатель стимулирования материальной заинтересованности (УСмз) находим путем деления суммы фонда заработной платы за отчетный год на среднесписочную численность прошлого года.
Результаты сравнения условного показателя с фактическим характеризуют влияние того или иного фактора на показатели стимулирования.
По данным таблицы 9 произведем расчет условных показателей стимулирования и обобщим влияние факторов на эти показатели (табл.10 и 11).
| Показатель | Условный показатель стимулирования | 2006 | 2007 | Отклонение | В том числе за счет | ||
| товарооборота | Прибыли | ФЗП | |||||
| Товарооборот на рубль ФЗП (показатель стимулирования товарооборота) | 13,38 | 11,18 | 12,07 | +0,89 | +2,2 | __ | -1,31 |
| Балансовая прибыль на рубль ФЗП (показатель стимулирования прибыли) | 2,28 | 2,43 | 2,05 | -0,38 | - | -0,15 | -0,23 |
Таблица 10 – Обобщение влияния факторов на показатели стимулирования товарооборота и прибыли
| Показатель | Условный показатель | 2006 | 2007 | Отклонение | В том числе за счет | |
| Изменения ФЗП | Численности работников | |||||
| ФЗП на одного работника | 4,56 | 4,11 | 4,56 | +0,45 | +0,45 | __ |
Таблица 11 – Определение влияния факторов на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников
Из таблицы 10 видно, что наибольшее влияние на показатель стимулирования товарооборота оказало увеличение объемов реализации (за счет этого фактора показатель стимулирования товарооборота возрос на 2,2, а в результате роста фонда заработной платы – уменьшился на 1,31). Неблагоприятная тенденция отмечается при анализе динамики показателя стимулирования прибыли. Его снижение обусловлено уменьшением прибыли по сравнению с 2006 годом. Так, за счет этого фактора показатель стимулирования прибыли снизился на 0,15, а за счет роста фонда заработной платы – на 0,23. Данные таблицы 11 показывают, что показатель материальной заинтересованности в большей степени увеличился из-за роста фонда заработной платы.
Для окончательной оценки эффективности использования фонда заработной платы необходимо проведенные расчеты (см. табл.9) дополнить изучением коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы. Они определяются отношением индексов показателей хозяйственной деятельности к индексу фонда заработной платы. Результаты расчетов приведены в табл.12.
| Коэффициент эффективности использования ФЗП | Расчет за 2007 год | Величина коэффициента за 2007 год |
| 1.Отношениеиндекса товарооборота к индексу ФЗП | 1,197:1,109 | 1,079 |
| 2.Отношение индекса валового дохода к индексу ФЗП | 1,187:1,109 | 1,07 |
| 3.Отношение индекса балансовой прибыли к индексу ФЗП | 0,936:1,109 | 0,844 |
| 4.Отношение индекса чистой прибыли к индексу ФЗП | 0,749:1,109 | 0,675 |
| 5.Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 1,198:1,109 | 1,08 |
| 6.Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу средней заработной платы | 1,198:1,11 | 1,079 |
| 7. Отношение индекса балансовой прибыли на одного работника к индексу ФЗП | 0,936:1,109 | 0,844 |
| 8. Отношение индекса чистой прибыли на одного работника к индексу ФЗП | 0,75:1,109 | 0,676 |
| 9. Отношение индекса балансовой прибыли на одного работника к индексу средней заработной платы | 0,936:1,11 | 0,843 |
| 10. Отношение индекса чистой прибыли на одного работника к индексу средней заработной платы | 0,75:1,11 | 0,676 |
| 11.Отношение индекса ФЗП к индексу численности работников | 1,109:1 | 1,109 |
Если коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы превышают единицу, то использование фонда заработной платы считается эффективным. Из табл.12 видно, что в 2007 году из 11 рассчитанных коэффициентов только пять больше единицы. Это значит, что использование фонда заработной платы нельзя признать эффективным.
Аналогично проведем анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы за 2008 год по сравнению с 2007 годом (табл.13, приложения Ж).
| Показатель | 2007 | 2008 | Отклонение | Отчетный год в % к прошлому |
| Товарооборот, млн.руб. | 4458 | 5840 | +1382 | 131,0 |
| Валовой доход, млн.руб. | 7633 | 8701 | +1068 | 114,0 |
| Балансовая прибыль, млн.руб. | 758 | 720 | -38 | 95,0 |
| Чистая прибыль, млн.руб. | 340 | 275 | -65 | 80,9 |
| ФЗП млн.руб. | 369,3 | 478,1 | +108,8 | 129,5 |
| Уровень ФЗП в % к обороту | 8,3 | 8,2 | -0,1 | __ |
| Численность, чел. | 81 | 79 | -2 | 97,5 |
| Товарооборот на рубль ФЗП | 12,07 | 12,2 | +0,13 | 101,1 |
| Валовой доход на рубль ФЗП | 20,7 | 18,2 | -2,5 | 87,9 |
| Балансовая прибыль на рубль ФЗП | 2,05 | 1,51 | -0,54 | 73,7 |
| ФЗП на одного работника | 4,56 | 6,05 | +1,49 | 132,7 |
| Товарооборот на одного работника | 55,04 | 73,92 | +18,88 | 134,3 |
| Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 4,97 | 4,28 | -0,69 | 86,1 |
Из таблицы 13 видно, что между темпами роста товарооборота и фонда заработной платы сложились благоприятные отношения. При увеличении товарооборота на 31% темп прироста фонда заработной платы составил 29,5%. Это обусловило снижение уровня фонда заработной платы с 8,3 до 8,2%, или на 0,1% к обороту. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы, соответственно 134,3% и 132,7%. Однако в 2007 году по сравнению с 2008 годом снизилась балансовая и чистая прибыль предприятия, что повлекло за собой уменьшение показателей стимулирования прибыли.