Таблиця 2.12 - Аналіз структури оборотних коштів за 2009 рік, грн
| Оборотні кошти | план | Факт | відхилення | |||
| сума | Пит. вага | сума | Пит. вага | сума | Пит.вага | |
| 1.сирье і осн.матеріали | 70479,2 | 35,09% | 70758,6 | 35,09% | -279,4 | 35,08% |
| 2.покупние полуф. | 704,9 | 0,35% | 7075,9 | 3,51% | -6371 | 799,97% |
| 3.вспомог.матеріали | 3524,4 | 1,75% | 3537,6 | 1,75% | -13,2 | 1,66% |
| 4.топліво і електроенергія | 14095,4 | 7,02% | 14151,5 | 7,02% | -56,1 | 7,04% |
| 5.запчасті для ремонту | 7047,9 | 3,51% | 7075,9 | 3,51% | -28 | 3,52% |
| 6.малоценние бистроізнаш. предмети | 3524,4 | 1,75% | 3537,6 | 1,75% | -13,2 | 1,66% |
| 7.незавершенное виробн-во і напівфабрикати | 28191,9 | 14,04% | 28303 | 14,03% | -111,1 | 13,95% |
| 8.расходи майбутніх | 7047,9 | 3,51% | 7075,9 | 3,51% | -28 | 3,52% |
| періодів | ||||||
| 9.готовая продукція на складі | 18323,8 | 9,12% | 18379,5 | 9,11% | -55,7 | 6,99% |
| 10.товари відвантажені, але не оплачені покупцями | 10290,5 | 5,12% | 10331,2 | 5,12% | -40,7 | 5,11% |
| 11. Кошти в розрахунках | 15505,6 | 7,72% | 15567,2 | 7,72% | -61,6 | 7,73% |
| 12. Пряма дебіторська заборгованість | 8457,9 | 4,21% | 8490,9 | 4,21% | -33 | 4,14% |
| 13.средства на розрахунковому рахунку в банку | 13671,7 | 6,81% | 7377,1 | 3,66% | 6294,6 | -790,38% |
| РАЗОМ | 200865,5 | 100,00% | 201661,9 | 100,00% | -796,4 | 100,00% |
Обігові кошти - частина засобів виробництва, цілком споживана протягом виробничого циклу. Вартість оборотних виробничих засобів визначається підсумовуванням вартостей їх окремих видів.
Найбільша питома вага оборотних коштів представляють сировину і матеріали - 35% від 201 661,9 тис.грн (тобто. 100%) ми майже вклалися в заплановану суму, відхилення склало всього 279,4 тис. гривень. Покупні напівфабрикати повинні були скласти всього лише 0,35% від всіх оборотних коштів, але витрати на них (можливо через зростання цін, підвищення питомої ваги браку у випуску товарної продукції, або інших причин виросли в 10 разів і склали 3,51% .
За основною масою оборотних коштів відхилення не значні, у відсотковому відношенні зводяться до нуля. А ось коштів на розрахунковому рахунку явно не достатньо, відхилення становить 6 294,6 тис. гривень, скоріше за все вони пішли на купівлю напівфабрикатів, де відхилення склало 6371 тис. гривень. Отже відхилення фактично використаних оборотних коштів і запланований розрізняються на 796 400 гривень.
Я вважаю, що це погано
- по-перше, незаплановані витрати - це завжди погано;
- по-друге, додаткові витрати не призвели до зростання виробництва і не підвищили доходи підприємства.
Таблиця 2.13 - Аналіз впливу обсягу реалізації та оборотних коштів на швидкість обігу за 2009 рік, грн
| Показники | План | Факт | скор.расч | відхилення | ||
| всього | обсяг | Облад. кошти | ||||
| 1. Обсяг реалізації | 423552 | 365338,7 | 365338,74 | -58213,2 | -58213,2 | 0 |
| 2.Оборотні кошти витрат | 200865,5 | 201661,9 | 200865,5 | 796,4 | 0 | 796,4 |
| Показники | план | Факт | відхилення | |||
| сума | Пит. вага | сума | Пит. вага | сума | Пит. вага | |
| 1.Сирье та матеріали за вирахуванням відходів | 70479,2 | 22,22% | 70758,6 | 22,22% | -279,4 | 22,93% |
| 2.Покупние вироби напівфабрикати і послуги кооперативних п / п | 0,00% | |||||
| 3.Осн.зарплата проізв.рабочіх | 50325 | 15,87% | 52103,5 | 16,36% | -1778,5 | 145,99% |
| 4.Зарплата неосн. проізв.рабочіх | 5032,72 | 1,59% | 5191,12 | 1,63% | -158,4 | 13,00% |
| 5.Отчісленя на соц.страховання (35,8%) | 19818,06 | 6,25% | 20511,47 | 6,44% | -693,41 | 56,92% |
| 6.Расходи на подг.і освоення виробництва | 0,00% | |||||
| 7.Расходи на утриман. і експл обладнання-а | 81919,2 | 25,83% | 80399 | 25,25% | 1520,2 | -124,79% |
| 8.Загальновиробничі витрати | 29308,84 | 9,24% | 28820 | 9,05% | 488,84 | -40,13% |
| 9.Загальнозаводскі (загально-господарьскі) витрати | 19816,72 | 6,25% | 18590 | 5,84% | 1226,72 | -100,70% |
| 10.Потері від браку | 3919,52 | 1,24% | 4078,8 | 1,28% | -159,28 | 13,07% |
| 11.Не виробн-ві витрати | 36575 | 11,53% | 37960 | 11,92% | -1385 | 113,69% |
| 12.Цехова собівартість | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | ||
| 13.Віробнича вартість | 0,00% | 0,00% | 0 | 0,00% | ||
| 14.Повна собівартість | 317194,3 | 100,00% | 318412,49 | 100,00% | -1218,23 | 100,00% |
Собівартість - поточні витрати виробництва та обігу, реалізації продукції, обчислені в грошовому вираженні. Включають витрати, безпосередньо пов'язані, обумовлені виробництвом і реалізацією даного виду та обсягу продукції.
Отримання найбільшого ефекту з найменшими витратами, економія трудових, матеріальних і фінансових ресурсів залежать від того, як вирішує підприємство питання зниження собівартості продукції.
Найбільша частка у витратах на виробництво промислової продукції припадає на сировину і основні матеріали 22,22%, а потім на заробітну плату 16,36% і витрати на утримання і експлуатацію обладнання 25,25%.
Найбільше відхилення становила заробітна плата робітників 16,36%, з вищевикладеного аналізу ми з'ясували, що робочої сили не вистачало, а решті робочим підвищили заробітну плату. Так само підвищилася зарплата і не основних робітників, а відповідно і відрахування до соц. Страх, які складають 35,8% від суми заробітної плати всіх робітників.
Витрати з утримання та експлуатації обладнання були скорочені, на 1520 гривень, можливо це одна зі статей за рахунок якої можна швидко, хоча і не настільки ефективно знизити собівартість продукції. Найстрашніше, що зниження витрат за цією статтею буде помітно не відразу, і якщо в подальшому економити на обслуговуванні обладнання, воно набагато швидше вийде з ладу і підприємство в результаті не заощадить, йому доведеться раніше термінів оновлювати ОФ.
Загальновиробничі і загальнозаводські витрати були так само знижені на 0.19% В порівнянні з планом, що призвело б до зниження собівартості, не повись підприємство зарплату до такої міри, що вона перекрила всю економію.
Таблиця 2.14 - Аналіз впливу обсягу реалізації на повну собівартість (з урахуванням поділу витрат на постійні та змінні) за 2009 рік, грн
| Показники | План | Факт | скор.расч | відхилення | ||
| всього | реалізую. продукції | інших факторів | ||||
| Обсяг реалізації | 423551,96 | 365338,7 | 365338,7 | -58213,22 | -58213,2 | |
| Постійні витрати сума | 237762,82 | 238384 | 237762,8 | 621,15 | 0,00 | -621,15 |
| Рівень | 56,14 | 65,25 | 65,08 | 9,11 | 8,94 | -0,17 |
| Змінні витрати сума | 79431,44 | 80028,52 | 66626,01 | 597,08 | -12805,43 | -13402,51 |
| Рівень | 18,75 | 21,91 | 18,24 | 3,16 | -0,51 | -3,67 |
| Повна собівартість | 317194,26 | 318412,5 | 304388,8 | 1218,23 | -12805,43 | -14023,66 |
Фактичні, постійні та змінні витрати перевищили очікувані витрати. Різниця в тому, що постійні (238384 грн.) перевищують змінні (80028,52 грн.) майже в 3 рази. З скоригованого розрахунку видно, що при планових постійних витратах і фактичному рівні реалізації відхилення склало 621,15 гривень.
2.5 Показники витрат, собівартості і рентабельності виробництва та їх аналіз
Таблиця 2.15 - Розрахунок витрат на 1 одиницю продукції і на 1 грн ТП (грн.)
| Показники | План | Факт | відхилення |
| 1. Випуск продукції в штуках | 11986,92 | 8804,4 | -3182,52 |
| 2. ТП | 419542,2 | 360980 | -58562,2 |
| 3. Повна собівартість | 317194,3 | 318412,5 | 1218,23 |
| 4. Витрати на 1 гривню ТП | 0,76 | 0,88 | 0,12 |
| 5.Собівартість на 1 од ТП | 26,46 | 36,17 | 9,71 |
| 6.Среднеоптова ціна на 1 од. прод-ції | 35 | 41 | 6 |
Випуск продукції фактично менше запланованого, а собівартість вище, отже збільшуються витрати на 1 гривень ТП. Повна собівартість поділена на випуск продукції у штуках покаже нам собівартість 1 одиниці продукції, фактично яка природно (т.к. собівартість вище планової, а випуск нижче) буде вище запланованої.
Якщо ми розділимо товарну продукцію на випуск в штуках, отримаємо середньо оптову ціну за одиницю продукції, у нас вона вища планової на 6 гривень.
Таблиця 2.16 - Розрахунок впливу застосування ТП і повної собівартості витрат на 1 грн ТП
| Показники | План | Факт | скор.расч | відхилення | ||
| Всього | ТП | Повн. собівартість | ||||
| 1.ТП | 419542,2 | 360980 | 360980 | -58562,2 | 58562,2 | 0 |
| 2.Полная собівартість | 317194,3 | 318412,5 | 317194,26 | 1218,23 | 0 | 1218,23 |
| 3.Затрати на 1 гривень. ТП (ТП / Псеб.) | 0,76 | 0,88 | 0,88 | 0,12 | ||
З скоригованого розрахунку впливу собівартість витрат на 1 гривню товарної продукції видно, що при фактичному випуску ТП і запланованої собівартості, витрати на 1 гривню ТП залишаться колишніми і складуть 0,88 грн.
Таблиця 2.17 - Розрахунок впливу зміни кол-ва випущеної продукції, собівартості од. вироби і оптових цін на зміну прибутку за 2009 рік, грн
| Показники | План | Факт | скор.расч. | відхилення | ||
| Q | z | p | ||||
| 1. Випуск продукції (q) | 11986,92 | 8804,4 | 8804,4 | -3182,52 | 0 | |
| 2. Себест-ть ед.ізделія (z) | 26,46 | 36,17 | 26,46 | 9,71 | ||
| 3.Полная собівартість (q * z) | 317173,9 | 318455,1 | 232964,4 | -84209,5 | 85490,7 | |
| 4. Среднеопт. ціна (Р) | 35 | 41 | 35 | 0,0 | -6 | |
| 5. ТП (q * р) | 419542,2 | 360980,4 | 308154 | -111388,2 | -52826,4 | |
| 6.Прібуток, збиток ТП-(q * z) | 102368,3 | 42525,3 | 75189,6 | -27178,7 | ||
З таблиці видно: при фактичному випуску продукції 8804,4 грн. і плановому - 11986,92 грн. відхилення склало (-3,182,52).