1) общее отклонение фактического расхода материальных ресурсов составило:
а) от норм 2007 г. – 875,05 тыс. руб., или 0,31% (экономия);
б) от норм 2008 г. – 5 197,52 тыс. руб., или 1,88% (перерасход);
2) наиболее существенная величина экономии была достигнута по использованию сухих смесей – отклонение фактического расхода от норм 2007 г. составило 8 407,61 тыс. руб., или 51,04%, а от норм 2008 г. – 6 895 тыс. руб., или 46,09%;
3) существенный перерасход по нормам 2008 г. наблюдается по использованию следующих групп материальных ресурсов:
а) вспомогательные материалы – 224,27 тыс. руб., или 15,34%.
б) тара и упаковка – 10 982,47 тыс. руб., или 5,73%.
Таким образом, в 2008 г. наблюдается перерасход материальных ресурсов, который составляет 1,88% от установленных на 2008 г. норм. Причинами этого могут быть:
– сверхнормативное потребление таких материальных ресурсов, как вспомогательные материалы, тара и упаковка;
– заниженные нормы, установленные на основе фактических затрат прошлого периода.
ОАО «ШМКК» необходимо совершенствовать систему нормирования расхода сырья и материалов, т.к. она служит одной из важнейших предпосылок рационального потребления материальных ресурсов в производстве.
2.5 Материалоемкость по элементам материальных затрат
Расчет обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов. Частные показатели характеризуют эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). Для анализа частных показателей материалоёмкости ОАО «ШМКК» рассмотрим таблицу 2.5.1.
Таблица 2.5.1 – Материалоемкость по элементам материальных затрат
| Элементы материальных затрат | Материальные затраты | Материалоемкость, % | ||||||
| 2007 | 2008 | отклонение | 2007 | 2008 | отклонение | |||
| абс. | % | абс. | % | |||||
| Материальные затраты, в т.ч.: | 356058,3 | 361331,8 | + 5273,5 | + 1,5 | 90,44 | 83,63 | – 6,81 | – 7,53 |
| основное сырье | 57712,6 | 58087,7 | + 375,1 | + 0,6 | 14,66 | 13,44 | – 1,22 | – 8,29 |
| вспомогательные материалы | 5719,7 | 6597,3 | + 877,6 | +15,3 | 1,45 | 1,53 | + 0,07 | + 5,10 |
| покупные сухие смеси (СОМ, СЦМ, масло) | 16471,6 | 8064,0 | – 8407,6 | –51,0 | 4,18 | 1,87 | – 2,32 | – 55,4 |
| топливо | 42418,9 | 44678,7 | + 2259,9 | + 5,3 | 10,77 | 10,34 | – 0,43 | – 4,03 |
| электроэнергия | 31255,6 | 35144,3 | + 3888,7 | +12,4 | 7,94 | 8,13 | + 0,19 | + 2,46 |
| другие | 202480,0 | 208759,8 | + 6279,9 | + 3,1 | 51,43 | 48,32 | – 3,11 | – 6,06 |
Из таблицы 2.5.1 видно, за 2008 год величина материальных затрат увеличилась на 5 237,5 тыс. руб., что составляет 1,5% от их величины в 2007 г. На такое изменение в большей степени оказало влияние существенное увеличение величины вспомогательных материалов (15,13%), топлива (5,3%) и электроэнергии (12,4%).
Наиболее существенные изменения в динамике имеют показатели статьи «покупные сухие смеси» – потребление покупного сухого обезжиренного молока и масла в 2008 году сократилось на 8 407,6 тыс. руб., или на 51%. Материалоёмкость по данным материальным затратам снизилась на 2,32 копеек, или на 55,4%. Анализ объемов закупки ТМЦ (Приложение Г) и объемов производства ОАО «ШМКК» за 2007 – 2008 гг. (Приложение В) показал, что предприятие увеличило производство собственного СОМ, СЦМ и масла на 86,6% и сократило их закуп со стороны на 28,9%.
Наблюдается существенное снижение материалоёмкости по основному сырью – на 1,22 копейки, или на 8,29%, а также по прочим материальным затратам – на 3,11 копеек, или на 6,06%.
Несмотря на то, что увеличилось потребление топлива на 5,3%, что обусловлено ростом объема производства продукции, отмечается снижение топливоёмкости продукции на 4,03%. Это говорит о ресурсосберегающей направленности производственной деятельности ОАО «ШМКК».
Существенное увеличение материалоёмкости на 5,1% по статье «вспомогательные материалы» в ОАО «ШМКК» был вызван ростом затрат на кальцинированную соду (на 100%), печатные ленты (на 23%) и растворители (на 12%) (Приложение Г). В данном случае повышение материалоемкости может быть вызвано нарушением технологии и рецептуры; низким качеством сырья и материалов; изменением норм расхода, отходов и потерь и т.д.
В целом, несмотря на рост материальных затрат, общая материалоемкость продукции ОАО «ШМКК» за 2008 год снизилась на 6,81 копейки, что составляет 7,53% от ее уровня за 2007 год. Снижение материалоемкости производства товаров является одной из составляющих общей цели ресурсосбережения в ОАО «ШМКК», так как способствует снижению материальных затрат, а, следовательно, себестоимости выпускаемой продукции.
2.6 Влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели
В таблице 2.6.1 проведем сравнение фактического уровня показателей эффективности использования материальных ресурсов с плановым, рассмотрим их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.
Из таблицы 2.6.1 видно, что за 2008 г. объем произведенной продукции увеличился на 38 372,16 тыс. руб. или на 9,7%.
Материалоемкость произведенной продукции снизилась на 6,81 копеек, или на 7,5%, материалоотдача, соответственно, увеличилась на 9,01 копеек.
При этом темпы прироста материальных затрат (1,5%) были ниже темпов прироста объема выпускаемой продукции (9,7%).
Таблица 2.6.1 – Влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели ОАО «ШМКК»
| Показатель | План (2007 г.) | Факт (2008 г.) | Отклонение | |
| абс. | % | |||
| 1. Объём продукции, тыс. руб. | 393 687,73 | 432 059,88 | +38 372,16 | +9,7 |
| 2. Материальные затраты, тыс. руб. | 356 058,33 | 361 331,83 | +5 273,50 | +1,5 |
| 3. Материалоемкость продукции | 0,9044 | 0,8363 | -0,0681 | -7,5 |
| 4. Материалоотдача | 1,1057 | 1,1957 | +0,0901 | +8,1 |
| 5. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат | - | - | - | 1,1 |
| 6. Перерасход (+) или экономия (-) материальных затрат за счёт: | ||||
| а) изменения объёма произведённой продукции; | перерасход | +32 090,65 | +608,5 | |
| б) изменения материалоемкости | экономия | -26 817,15 | -508,5 | |
| 7. Изменение объёма произведённой продукции за счёт: | ||||
| а) изменения материальных затрат; | увеличение | +5 830,82 | +15,2 | |
| б) изменения материалоотдачи | увеличение | +32 541,34 | +84,8 | |
| 8. Изменение материалоёмкости за счёт: | ||||
| а) изменения материальных затрат; | рост | +0,0134 | -19,66 | |
| б) изменения объема произведенной продукции | снижение | -0,0815 | +119,66 | |
| 9. Резерв дополнительного выпуска продукции, тыс. руб. | 35 191,87 | |||
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат равен 1,1. Это свидетельствует о том, что объемы производства растут более высокими темпами, чем материальные затраты. Значения данных показателей свидетельствуют о более рациональном и экономном использовании материальных ресурсов в ОАО «ШМКК».