Анализ объема ассортимента качества и материалоёмкости продукции ОАО Шадринский молочноконсервный (стр. 7 из 9)
Отклонение фактического объема продукции от планового сложилось под влиянием изменения общей суммы материальных затрат и материалоемкости. Целесообразно определить их влияние на объем продукции с помощью факторного анализа.
Факторная модель:
1.
2.
3.
Проверка: 1) 15,2% + 84,8% = 100% (верно);
2) 5 830,82 + 32 541,34 = 38 372,16 тыс. руб. (верно).
Анализ показывает, что за счет увеличения материальных затрат на 5 273,50 тыс. руб. объем произведенной продукции увеличился на 5 830,82 тыс. руб., или на 15,2%, за счет снижения общей материалоемкости на 6,81 копеек – увеличился на 32 541,34 тыс. руб., или на 84,8%. Таким образом, наибольшее влияние на рост объема произведенной продукции оказало снижение общей материалоёмкости продукции.
При снижении материалоемкости продукции возникает экономия материальных ресурсов, которая создает возможность изготовления дополнительной продукции. Резерв дополнительного выпуска определим по формуле:
– сумма высвобожденных материальных ресурсов в результате снижения материалоемкости продукции.2.7 Выявление резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов
На завершающей стадии анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо определить возможности дальнейшего снижения норм расхода материальных затрат, обобщить все выявленные резервы по их уменьшению.
Поиск резервов осуществляется в ходе анализ материалоёмкости с построением факторных моделей.
На показатель материалоемкости продукции в первом приближении оказывают влияние два фактора:
– изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам;
– изменение коэффициента соотношения общих и прямых материальных затрат.
Математически факторная модель может быть выражена следующим образом:
,где
– прямые материальные затраты, тыс. руб.; 
– материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, коп.; 
– коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат.Факторами второго порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:
– изменение структуры и ассортимента продукции. Влияние этого фактора обуславливается различной материалоемкостью отдельных видов продукции. При увеличении в составе продукции доли более материалоемких видов уровень материальных затрат на 1 рубль продукции повышается, и наоборот;
– изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия;
– изменение цен на материальные ресурсы;
– изменение отпускных цен на продукцию.
Рассчитаем влияние факторов первого порядка методом цепных подстановок. Исходная информация, необходимая для расчетов, представлена в таблице 2.7.1.
Для этого нужно рассчитать следующую подстановку: материалоемкость за 2007 год при фактическом соотношении прямых и общих материальных затрат за 2008 год (
):
,где
– материалоемкость по прямым материальным затратам за 2007 г., коп.; 
– фактическое соотношение общих и прямых материальных затрат за 2008 год.Таблица 2.7.1 – Данные для анализа факторов первого порядка
| Показатели | 2007 | 2008 |
| МЗ, тыс. руб. | 356 058,33 | 361 331,83 |
| ВП, тыс. руб. | 393 687,73 | 432 059,88 |
 , тыс. руб. (элементы материальных затрат «основные материалы», «тара и упаковка», «покупные сухие смеси» таблицы 2.4.) | 270 687,94 | 268 734,07 |
 | 1,315 | 1,345 |
 , коп. | 68,76 | 62,20 |
Используя данные таблицы 2.7.1, выполним следующие расчеты:
1.
2.
3.
Проверка: 1) – 29, 46% + 129,46% = 100% (верно);
2) 2,01 – 8,82 = – 6,81 коп. (верно).
Результаты произведенных расчетов обобщим в таблице 2.7.2.
Таблица 2.7.2 – Влияние факторов первого порядка на изменение общей материалоемкости продукции ОАО «ШМКК»
| Факторы | Величина изменения фактора | Изменение общей материалоёмкости под влиянием фактора | |
| абс., коп. | отн., % | ||
| 1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат | + 0,03 | + 2,01 | – 29,46 |
| 2. Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам | – 6,56 | – 8,82 | + 129,46 |
| Итого | – 6,81 | 100 | |
Основываясь на данных таблицы 2.7.2 можно сделать вывод, что за счет увеличения величины коэффициента соотношения общих и прямых материальных затрат на 0,03 общая материалоемкость продукции увеличилась на 2,01 копеек, или на 29,46%. А за счет снижения материалоемкости по прямым материальным затратам на 6,56 копеек – снизилась на 8,82 копеек, или на 129,46%. Таким образом, наибольшее влияние на снижение общей материалоёмкости продукции оказало снижение материалоёмкости по прямым материальным затратам.
На основе данных таблицы 2.7.3 выполним расчет условных показателей (таблица 2.7.4 для анализа влияния факторов второго порядка.
Таблица 2.7.3 – Данные для анализа факторов второго порядка
| Показатели | Обозначение | 2007 | 2008 |
| 1. Выпуск продукции, тыс. руб. | ВП | 393 687,73 | 432 059,88 |
| 2. Прямые материальные затраты, тыс. руб. | | 270 687,94 | 268 734,07 |
| 3. Прямые материальные затраты по данным за 2007 год, исходя из фактического объема и ассортимента продукции за 2008 год, тыс. руб. |  | x | 244 867,23 |
| 4. Отклонение средних цен на материальные ресурсы, тыс. руб.: снижение (-), удорожание (+)* |  | x | + 68 865,84 |
| 5. Отклонение средних отпускных цен на продукцию, тыс. руб.: снижение (-), удорожание (+)* |  | x | + 8 281,89 |
*ПРИМЕЧАНИЕ: Данные по средним ценам на материальные ресурсы за 2007 и 2008 гг. приведены в приложении Д, данные по средним отпускным ценам на продукцию ОАО «ШМКК» ‑ в приложении Е.
Таблица 2.7.4 – Расчет условных показателей
| Материалоемкость по прямым материальным затратам | Расчет показателей | Уровень показателей, коп. | |
| формула | цифровой расчет | ||
| 1. за 2007 г. |  |  | 68,76 |
| 2. за 2007 г., исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции за 2008 г. |  |  | 57,78 |
| 3. за 2008 г., в ценах на материалы и продукцию 2007 г. |  |  | 47,16 |
| 4. за 2008 г., в ценах на продукцию 2007 г. |  |  | 63,41 |
| 5. за 2008 г. (фактическая) |  |  | 62,20 |
Для измерения влияния факторов второго порядка на общую материалоемкость воспользуемся следующей формулой: