7. Исчислив структурные коэффициенты (соотношение затрат по элементам затрат и выручки) и индексы рентабельности, дать оценку изменения затрат предприятия в динамике. Указать возможные причины сложившихся изменений и соотношений
Таблица 7
Анализ затрат предприятия
| Показатели | Базис. период, тыс.р. | Отчетн. период, тыс.р. | Темпы роста, % | Структурные коэффициенты | Индексы рента-бельности, % | ||
| Базис. Период | Отчетн. период | Изменения | |||||
| Выручка от продажЗатраты по обычным видам деятельности | 9702,83458,2 | 12052,53325,16 | 124,2196,15 | ´ 100 | ´ 96,15 | ´ - | ´ 3,6 |
| В том числе– материальные затраты– на оплату труда (с отчислениями на соц.нужды)– амортизация– прочие | 1648,71600199,639,87 | 1547,21600174,963,44 | 93,8410087,6434,85 | 47,67 46,26 5,77 0,3 | 46,53 48,11 5,26 0,10 | -1,14 0,27 -0,51 -0,2 | |
Анализируя данную таблицу выявляются структурные коэффициенты, которые позволяют проанализировать затраты предприятия и их изменения.
Индекс рентабельности найдем по формуле:
Чистая текущая стоимость притоков денежных средств
Индекс рентабельности = Первоначальные затраты
Индекс рентабельности = 12052,5/3325,16= 3,6
Из приведенной выше таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде существенных изменений в структуре затрат на производство не произошло. Продукцию фирмы «Супер Двери» можно охарактеризовать, как материалоемкую. Индекс рентабельности 3,6%.
8. Исчислив показатель затрат на рубль продукции, проанализировать влияние на его изменение величины затрат и выручки
Таблица 8
Анализ затрат на рубль продукции
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение |
| Затраты – всегоВыручка – нетто от продажЗатраты на рубль продукцииВлияние на изменение затрат на рубль продукции:– общей величины затрат– выручки от продаж | 3458,2 9702,8 0,35 ´ ´ | 3325,16 12052,5 0,27 ´ ´ | -133,042349,7-0,080,468,22 |
Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции. Показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние объективные, субъективные, внешние и внутренние факторы.Затраты за отчетный год по сравнению с прошлым годом снизились на 133,04 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 2349,7 тыс.руб., затраты на рубль продукции снизились на 0,08 рубль. Рассчитаем влияния на изменение затрат на рубль продукции методом цепных подстановок:
Влияние общей величины затрат = (12052,5/3325,16) - (12052,5/3458,2) = 0,13
Влияние выручки от продаж = (12052,5/3458,2) - (9702,8/3458,2) = 0,68
Влияние двух факторов: 0,81
Судя по рассчитанному показателю видно, что оба фактора повлияли положительно.
9. Проанализировать динамику прибыли до налогообложения, ее составных элементов, чистой прибыли. Оценить изменения в структуре прибыли
Таблица 9
Анализ состава и динамики прибыли организации
Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение от предшествую-щего периода | Темп роста, % | |||
| тыс.р. | в % к прибыли в п.6 | тыс.р. | в % к прибыли в п.6 | по сумме | в % к итогу | ||
| 1. Прибыль (убыток) от продаж2. Операционные доходы3. Операционные расходы4. Внереализационные доходы5. Внереализационные расходы6. Итого прибыль (убыток) до налогообложения7. Отложенные налоговые активы8. Отложенные налоговые обязательства9. Текущий налог на прибыль10. Чистая прибыль (убыток) | 5611 - 51 551550502206131366143826 | 24,4 - 0,22 0,02 2,3 22,1 4,3 25,6 28,8 16,7 | 15717 - - 2142 3548 14311 423 1395 16334 10912 | 23,7 - - 3,2 5,3 21,6 0,05 15,26 24,6 16,4 | 10106--51213730339261-17838297207085 | -0,7 -- -0,22 3,18 3 - 0,5 -4,26 -10,38 -4,2 -0,3 | 280,11 - 0 42840 688,93 283,39 1,92 106,25 246,96 285,21 |
Согласно таблице 9 видно, что в отчетном году по сравнению с базисным прибыль от продаж продукции увеличилась на 10106 рублей.
Анализируя показатели финансовых результатов можно сказать, что предприятие эффективно осуществляло свою деятельность. Об этом свидетельствует увеличение прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) и чистой прибыли.
10. Проанализировать влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж
Таблица 10
Анализ прибыли от продаж, тыс.р.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение |
| Выручка от продажСебестоимость проданной продукцииКоммерческие расходыУправленческие расходыПрибыль от продаж | 9702,8 8978,0 - - 724,8 | 12052,5 11317,1 - - 735,4 | 2349,72339,110,6 |
| Уровень рентабельности продажВлияние на изменение прибыли от продаж- объема продаж- уровня рентабельности продаж | 7,47 ´ ´ | 6,01 ´ ´ | -1,3610,59175,52-164,93 |
Прибыль от продаж за период 2008-2009 г.г. увеличилась на 10,6 тыс. рублей или на 1,5%. Это вызвано тем, что темпы роста выручки от продаж опережают темпы роста затрат. Выручка от продаж возросла в 2009 году на 2349,7 тыс. рублей, а себестоимость продукции возросла на 2339,1 тыс. рублей.
Изменение суммы прибыли от продаж изменения объема продаж (Пр(v)) можно рассчитать по следующей формуле:
Пр(v) = (V1 - V0 )* Rпр0/100
Rпр0 – уровень рентабельности продаж прошлого периода, %
V1, V0 – выручка от продаж отчетного и прошлого периодов соответственно.
Прибыль от продаж в 2008 г. за счет изменения объема продаж увеличилась на 175,52 тыс. рублей.
Пр(v) = (2349,7*7,47)/100 = 175,52 тыс. рублей
Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения уровня рентабельности продаж (Пр(р)) можно рассчитать по следующей формуле:
Пр(р) =(р1 - р0 ) * V1 /100
р1, р0 – уровень рентабельности продаж отчетного и прошлого года,%
V1 - выручка от продаж отчетного года.
Прибыль от продаж 2009 г. за счет изменения уровня рентабельности продаж снизилась на 164,93 тыс. рублей.
Пр(р) = (-1,36*12052,5)/100 = -164,93 тыс. рублей.
Пр= -164,93+175,52 = 10,59
11. Проанализировать динамику рентабельности производственных фондов. Определить влияние на изменение данного показателя рентабельности продаж, фондо- и материалоемкости реализованной продукции
Таблица 11
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение |
| Выручка-нетто, тыс. руб.Прибыль от продаж, тыс. руб.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс.р.Рентабельность продажФондоемкость продукцииМатериалоемкость продукцииРентабельность производственных фондов | 9702,8 724,8 14623,9 985,6 7,47 1,507 0,102 4,643 | 12052,5 735,4 15321,8 1226,6 6,10 1,271 0,102 4,443 | 2349,710,6697,9241,0-1,37-0,2360-0,2 |
Rпф= Rп/Фе*Ме , где
Rпф – рентабельность производственных фондов,
Rп – рентабельность продаж,
Фе – фондоемкость продукции,
Ме – материалоемкость продукции.
Rпф=Пп/Вр*100, где
Пп – прибыль от продаж,
Вр – выручка-нетто
Фе=ОПФ/Вр, где
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.