Теория экономического анализа 3 (стр. 2 из 2)
Таблица 2
Данные за 2004 год
| № п/п | Показатели | Начало года | Конец года | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| 1 | Мобильные средства всего, в т.ч. | 92941 | 64,07 | 107153 | 69,83 |
| денежные средства | 3767 | 2,6 | 26356 | 17,18 | |
| краткосрочные финансовые вложения | 26871 | 18,52 | 252 | 0,16 | |
| краткосрочная дебиторская задолженность | 23520 | 16,21 | 43771 | 28,53 | |
| запасы и затраты (стр.210+стр.220) | 38783 | 26,74 | 36773 | 23,96 | |
| долгосрояная дебиторская задолженность | |||||
| прочие оборотные активы | |||||
| 2 | Иммобилизованные средства всего, в т.ч. | 52120 | 35,93 | 46297 | 30,17 |
| долгосрочные финансовые вложение | 1265 | 0,87 | 506 | 0,33 | |
| реальный основной капитал (стр.120+стр.130) | 47804 | 32,95 | 45126 | 29,41 | |
| нематериальные активы | |||||
| прочие внеоборотные активы (стр.150+стр.145) | 3051 | 2,11 | 665 | 0,43 | |
| Итого: | 145061 | 100 | 153450 | 100 | |
Вывод: из табл.2 видно, что мобильные средства организации в 2004 году значительно преобладают над иммобилизованными, их доля на конец года увеличилась. Значительно увеличилась доля денежных средств с 2,6% до 17,18%.
В 2004 году продолжается увеличение дебиторской задолженности с 16,21% до 28,53%. Это говорит о том, что предприятие продолжает широко использовать товарный кредит. Кредитуя покупателей, тем самым предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.
б) группировка активов по степени ликвидности:
А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстро реализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы;
А4 – трудно реализуемые активы.
Таблица 3
Данные за 2003 год
| Группа активов | Начало года | Конец года | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| А1 | 4440 | 4,13 | 30638 | 21,12 |
| А2 | 17785 | 16,56 | 23520 | 16,21 |
| А3 | 37826 | 35,22 | 38783 | 26,74 |
| А4 | 47348 | 44,09 | 52120 | 35,93 |
| Итого: | 107399 | 100 | 145061 | 100 |
Вывод: из табл.3 видно, что активы имеют структуру в начале и в конце года с преобладанием труднореализуемых активов.
К концу года структура изменилась, произошло значительное увеличение доли наиболее ликвидных активов с ,13% до 21,12%, доля труднореализуемых активов снизилась с 44,09% до 35,93%.
Таблица 4
Данные за 2004 год
| Группа активов | Начало года | Конец года | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| А1 | 30638 | 21,12 | 26608 | 17,34 |
| А2 | 23520 | 16,21 | 43772 | 28,53 |
| А3 | 38783 | 26,74 | 36773 | 23,96 |
| А4 | 52120 | 35,93 | 46297 | 30,17 |
| Итого: | 145061 | 100 | 153450 | 100 |
Вывод: из табл.4 видно, что активы имеют структуру в начале и в конце года с преобладанием труднореализуемых активов, но их доля продолжает снижаться.
Анализ структуры активов предприятия показывает, что наблюдается снижение удельного веса медленно реализуемых активов. Это свидетельствует об определенных положительных сдвигах в управлении ликвидностью.
в) группировка пассивов по принадлежности финансовых ресурсов
Таблица 5
Данные за 2003 год
| Группа пассивов | Начало года | Конец года | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Собственные | 71392 | 66,47 | 86213 | 59,43 |
| Заемные | 36007 | 33,53 | 58848 | 40,57 |
| Итого: | 107399 | 100 | 145061 | 100 |
Вывод: из табл.5 видно, что в 2003 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, но их доля в общем объеме снизилась в течение года с 66,47% до 59,43%, что отрицательно характеризует деятельность предприятия.
Таблица 6
Данные за 2004 год
| Группа пассивов | Начало года | Конец года | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Собственные | 86213 | 59,43 | 114982 | 74,93 |
| Заемные | 58848 | 40,57 | 38468 | 25,07 |
| Итого: | 145061 | 100 | 153450 | 100 |
Вывод: из табл.6 видно, что в 2004 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств и их доля в общем объеме увеличилась в течение года с 59,43% до 74,93%, что положительно характеризует деятельность предприятия.
При расчетах использовались структурные группировки. При группировке этого типа массив данных разбивается на группы, каждая из которых объединяет показатели, характеризующие состояние того или иного структурного элемента изучаемого явления или группы объектов, составляющих это явление.
Задача № 2
Используя данные отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская» (приложение 7,10, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние затрат на оплату труда и зарплатоотдачи на выручку от продаж, применив:
а) метод абсолютных разниц;
б) способ скорректированных показателей;
в) интегральный метод.
N = U * lU
где N – выручка от продаж; U – затраты на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды; lU– зарплатоотдача.
По результатам расчетов сделать выводы, определив долю прироста от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда.
Исходные данные:
| № п/п | Показатели | Отчетный год | Предыдущий год |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 452358 | 411646 |
| 2 | Затраты на оплату труда, тыс.руб. | 78137 | 40905 |
| 3 | Зарплатоотдача, об. | 5,8 | 10,1 |
Зарплатоотдача:
lUотч.год = 452358/78137 = 5,8 об
lUпред.год = 411646/40905 = 10,1 об.
а) метод абсолютных разниц:
В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 - 411646) за счет:
1) изменения затрат на оплату труда:
10,1*78137-411646 = 377537,7 тыс.руб.
2) изменения зарплатоотдачи:
452358-10,1*78137 = -336825,7 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов: 377537,7 - 336825,7 = 40712 тыс.руб.
Вывод: в результате увеличения затрат на оплату труда на 377537,7 тыс.руб и уменьшения зарплатоотдачи на 336825,7 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.
б) способ скорректированных показателей:
Nскор. = Uотч.год * lUпред.год
Nскор. = 10,1 * 78137 = 789183,7 тыс.руб.
В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 - 411646) за счет:
1) изменения затрат на оплату труда:
789183,7 – 411646 = 377537,7 тыс руб.
2) изменения зарплатоотдачи:
452358 - 789183,7 = -336825,7 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов: 377537,7 - 336825,7 = 40712 тыс.руб.
Вывод: в результате увеличения затрат на оплату труда на 377537,7 тыс.руб и уменьшения зарплатоотдачи на 336825,7 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.
в) интегральный метод:
В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 - 411646) за счет:
1) изменения затрат на оплату труда:
(78137-40905)10,06346+
295114,794тыс.руб.2) изменения зарплатоотдачи:
(5,78929-10,06346)40905+
-254402,87257тыс.руб.Совокупное влияние факторов: 295114,794 - 254402,87257 = 40711,92143 » 40712 тыс.руб.
Вывод: в результате увеличения затрат на оплату труда на 295114,794 тыс.руб и уменьшения зарплатоотдачи на 254402,87257 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.
Задача № 3
Используя данные приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 10 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих затрат на изменение общей величины расходов по обычным видам деятельности:
а) способом пропорционального деления;
б) способом долевого участия.
Исходные данные:
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Предыдущий год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Материальные затраты | 288100 | 299885 | -11785 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 57609 | 31263 | 26346 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 20528 | 9642 | 10886 |
| 4 | Амортизация | 3218 | 4091 | -873 |
| 5 | Прочие затраты | 30792 | 38520 | -7728 |
| 6 | Расходы по обычным видам деятельности | 400247 | 383401 | 16846 |
Решение: а) способ пропорционального деления:
В отчетном году произошло увеличение общих расходов по обычным видам деятельности на 4,39%[*], в т.ч. за счет:
1) снижения материальных затрат:
2) роста затрат на оплату труда:
3) роста отчислений на социальные нужды:
4) снижения затрат на амортизацию:
5) снижения прочих затрат:
Совокупное влияние факторов: (-3,07)+6,86+2,84-0,23-2,01= 4,39%
б) способ долевого участия:
В отчетном году произошло увеличение общих расходов по обычным видам деятельности на 16846 тыс.руб., в т.ч. за счет:
1) снижения материальных затрат:
2) роста затрат на оплату труда:
3) роста отчислений на социальные нужды:
4) снижения затрат на амортизацию:
5) снижения прочих затрат:
Совокупное влияние факторов: (-11785)+26346+10886-873-7728= 16846 т.р.
Список использованных источников
1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - издание четвертое, доп. и перераб. - М.-:Финансы и статистика, 2002.-415с.
2. Баранова, И.В. Теория экономического анализа: учеб. пособие / И.В. Баранова. -Новосибирск: научно-производственный департамент САФБД, 2008.-134с.
[*] 4,39%=16846 тыс.руб.