I сорта ВРусл1 = (7983 * 89,1%)*8,58 = 61028,3 тыс.руб
II сорта ВР усл1 = (7983*10,9%) *8,0 = 6961,2 тыс.руб
ВРусл2 = å(VРПобщф *УДпл) * Цпл
Iсорт ВРусл2 = (7983 * 90.1%) * 8,58 = 61713,2 тыс.руб
II сорт ВРусл2 = (7983 * 9,9%) *8,0 = 6961,2 тыс.руб
DЦ = ВРусл1 - ВРусл2/ VРП общф = 67989,5 – 68035,7/7983 = -0,01 руб
Реализация трикотажных изделий 2002 год
I сорта ВРусл1 = (2004*90,8)*22 =40031,9 тыс.руб
II сорта ВР усл1 = (2004*9,2)*20,9=3853,3 тыс.руб
ВРусл2 = å(VРПобщф *УДпл) * Цпл
Iсорт ВРусл2 = (2004 * 81,5) * 22 = 35931,7 тыс.руб
II сорт ВРусл2 = (2004 * 18,5)* 20,9 = 7748,5 тыс.руб
DЦ = ВРусл1 - ВРусл2/ VРП общф = 43885,2 –43680,2/2004 = +0,10 руб
Реализация чулочных изделий 2003 год:
I сорта ВРусл1 = (7093*92,7) * 8,95 = 58848,1 тыс.руб
II сорта ВР усл1 = (7093*7,3)*8,49 = 4396,0 тыс.руб
ВРусл2 = å(VРПобщф *УДпл) * Цпл
Iсорт ВРусл2 = (7093 * 89,1)*8,95 = 56562,8 тыс.руб
II сорт ВРусл2 = (7093 * 10,9) * 8,49 = 6563,9 тыс.руб
DЦ = ВРусл1 - ВРусл2/ VРП общф = 63244,1 – 63126,7/7093 = +0,02 руб
Реализация трикотажных изделий 2003 год
I сорта ВРусл1 = (1968 * 70,1) * 27 = 37248,3 тыс.руб
II сорта ВР усл1 = (1986 * 29,9) * 25 = 14710,8 тыс.руб
ВРусл2 = å(VРПобщф *УДпл) * Цпл
Iсорт ВРусл2 = (1968 * 90,8) *27 = 48247,5 тыс.руб
II сорт ВРусл2 = (1968 * 9,2)*25 = 4526,4 тыс.руб
DЦ = ВРусл1 - ВРусл2/ VРП общф = 51959,1- 52773,9/1968 = -0,4
Таблица 2.14 Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации 2002 год
| Сорт | цена | Объем реализованной продукции | Удельный вес сортов,% | Факт.объемПри плановой сортности | Выручка от реализации, тыс.руб | |||||
| При фактич.сортности | При базис-ной | По цене 1 сорта | ||||||||
| 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | |||||
| Чулочно-носочная продукция | ||||||||||
| I | 8,58 | 6214 | 7113 | 90,1 | 89,1 | 7192,7 | 61028,3 | 61713,2 | 53316,1 | 61029,5 |
| II | 8,00 | 680 | 870 | 9,9 | 10,9 | 790,3 | 6961,2 | 6322,5 | 5834,4 | 7464,6 |
| итого | 6894 | 7983 | 100 | 100 | 7983 | 67989,5 | 68035,7 | 59150,5 | 68494,1 | |
| Трикотажная продукция | ||||||||||
| I | 22,0 | 1544 | 1820 | 81,5 | 90,8 | 1633,3 | 40031,9 | 35931,7 | 33968 | 40040 |
| II | 20,9 | 350 | 184 | 18,5 | 9,2 | 370,7 | 3853,3 | 7748,5 | 7700 | 4048 |
| итого | 1894 | 2004 | 100 | 100 | 2004 | 43885,2 | 43680,2 | 41668 | 44088 | |
Таблица 2.15 Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации за 2003 год
| Сорт | цена | Объем реализованной продукции | Удельный вес сортов,% | Факт.объемПри плановой сортности | Выручка от реализации, тыс.руб | |||||
| При факти сортности | При базис-ной | По цене 1 сорта | ||||||||
| 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | |||||
| Чулочно-носочная продукция | ||||||||||
| I | 8,95 | 7113 | 6573 | 89,1 | 92,7 | 6319,9 | 58848,1 | 56562,8 | 63661,4 | 58828,4 |
| II | 8,49 | 870 | 520 | 10,9 | 7,3 | 773,1 | 4396,0 | 6563,9 | 7786,5 | 4654 |
| 7983 | 7093 | 100 | 100 | 7093,0 | 63244,1 | 63126,7 | 71447,9 | 63482,4 | ||
| Трикотажная продукция | ||||||||||
| I | 27 | 1820 | 1380 | 90,8 | 70,1 | 1786,9 | 37248,3 | 48247,5 | 49140 | 37260 |
| II | 25 | 184 | 588 | 9,2 | 29,9 | 181,1 | 14710,8 | 4526,4 | 4968 | 15876 |
| 2004 | 1968 | 100 | 100 | 1968 | 51959,1 | 52773,9 | 54108 | 53136 | ||
Как видно из таблиц 2.14, 2.15 в 2002 году удельный вес чулочно-носочной продукции Iсорта снизился на 1% к уровню 2001 года, а реализация трикотажных изделий I сорта увеличилась на 9,3%. В 2003 году удельный вес чулочной продукции первого сорта увеличился на 3,6% по сравнению с 2002 годом, а удельный вес трикотажных изделий первого сорта в структуре общей реализованной продукции сократился на 20,7%.
Полученные данные свидетельствуют, что за счет снижения удельного веса чулочной продукции первого сорта в 2002 году средняя цена уменьшилась на 0,01 руб, за счет увеличения удельного веса трикотажных изделий 1 сорта средняя цена увеличилась на 0,1 руб. В 2003 за счет увеличения удельного веса чулочных изделий 1 сорта средняя цена увеличилась на 0,02 руб., а средняя цена трикотажных изделий снизилась на 0,4 руб.
Определим влияние качества продукции на прибыль. Для расчета используем формулу :
D Пц = VРПф * DЦ
для чулочных изделий
2002 год D Пц = VРПф * DЦ = 7983 (-0,01)= -79,83руб
2003 год D Пц = 7093*0,02 = 141,86 руб
для трикотажных изделий
2002 год D Пц = 2004 * 0,1 = 200,4
2003 год D Пц = 1968 * (-0,4) = -787,2
В целом по предприятию изменение прибыли за счет качества реализованной продукции в 2002 году составило: D Пц = 200,4 – 79,83 = +121,57 руб.; в 2003 году D Пц = 141,86 – 787,2 = -645,34.
Следовательно за счет изменения качества продукции в 2002 году прибыль увеличилась на 121,57 руб, а в 2003 году за счет снижения удельного веса более дорогостоящей продукции 1 сорта (трикотажных изделий) прибыль снизилась на 645,34 руб.
Рассчитаем влияние качества продукции на изменение уровня рентабельности, используя формулу[1]:
Rусл = Цф – Сб/Сб, где Цф = Цб +DЦ
DR= Rусл - Rб
Рентабельность чулочной продукции:
Rусл = (8,52 - 0,01) – 6,23/6,23 * 100 = 36,6%
DR = 36,6 – 36,8 = -0,2%, в 2002 году
Rусл = (8,90 + 0,02) – 7,99/7,99 * 100 = 11,6%
DR = 11,6 – 11,4 = +0,2%
Следовательно, снижение рентабельности производственной деятельности в 2002 году на 0,2% связано со снижением качества чулочно-носочных изделий, а повышение уровня рентабельности на 0,2% в 2003 году связано с увеличением удельного веса продукции первого сорта в общем объеме реализации.
Рентабельность трикотажных изделий в 2002 году увеличилась на 0,4% за счет повышения качества продукции (4,9% - 4,5%), где 4,9 = (21,8+0,1)-20,87/20,87 * 100; в 2003 году наоборот, за счет снижения качества продукции рентабельность снизилась по сравнению с 2002 годом на 1,7% (9,4 – 7,7), где 7,7 = (26,8- 0,4) –24,5/24,5 * 100.
Подведем итог анализа рентабельности предприятия ОАО «Виктория».
За анализируемый период с 2001 по 2003 года эффективность производственной деятельности снизилась по всем показателям. Основной причиной снижения уровня рентабельности послужил рост себестоимости реализованной продукции. В свою очередь рост себестоимости продукции связан с ростом цен на сырье и энергоносители. Доля затрат, связанных с приобретением сырья и вспомогательных материалов составляет 56,1% в себестоимости продукции, доля энергоносителей составляет 11,5%. Из расчетов видно, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию. За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,55 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном (1,03%) росте объема реализованной продукции. Для роста объема производства необходимо обновление оборудования, замена морально и физически устаревшего на новое. Однако в процессе производства продукции традиционного ассортимента не предусмотрены затраты на обновление основных средств. Предприятию также необходимо уделять больше внимания качеству и ассортименту выпускаемой продукции, что позволит не только увеличить среденреализационные цены, но и сохранить конкурентоспособность продукции. Отсутствие обновления ассортимента и улучшения качества продукции не позволит осваивать новые рынки и может привести к потери уже освоенных сегментов рынка.
3. Пути повышения рентабельности в ОАО «Виктория»
3.1 Принципы организации поиска и использование выявленных резервов
Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
С развитием научно-технического прогресса появляются новые виды сырья и материалов, новые виды машин и оборудования, новые технологии, более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять оборачиваемость средств, повышать рентабельность и другие показатели эффективности бизнеса.
Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.
По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы.
К внутрихозяйственным относятся резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на анализируемом предприятии. Они связаны в первую очередь с недопущением потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и др.
Отраслевые резервы — это те, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, например, разработка новых систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий, выведение новых сортов культур, пород животных и т.д. Поиск этих резервов является компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов.
Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.).
К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.