На величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютных разниц на основе данных таблицы 4.3.:
- влияние изменения доли рабочих в численности ППП
(0,02) × 260 × 7,45 × 1,74 = 77,1 тыс. руб.
- влияние изменения числа дней работы
0,66 × (3) × 7,45 × 1,74 = 25,67 тыс. руб.
- влияние изменения длительности рабочего дня
0,66 × 260 × (-0,15) × 1,74 = -45,31 тыс. руб.
- влияние изменения среднечасовой выработки рабочего
0,66 × 260 × 7,3 × (-0,29) = - 369,54 тыс. руб.
- совместное влияние факторов
77,1 + 25,67 – 45,31 – 369,54 = - 312,11 тыс. руб.
Таким образом, главной причиной снижения выработки ППП является сокращение часовой выработки рабочего. Также отрицательное влияние оказало сокращение длительности рабочего дня. Положительное влияние роста доли рабочих и увеличения числа дней работы было менее значительным.
В результате снижения выработки снизилась товарная продукция. Для расчета влияния факторов используется метод абсолютных разниц:
- влияние изменения численности
-1 ×2147 = 2147 тыс. руб.
- влияние изменения выработки
-312 × 159 = - 49626 тыс. руб.
Таким образом, сокращение выработки способствовало снижению товарной продукции на 49,6 млн. руб.
Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда представим в таблице 4.4.
Таблица 4.4 - Анализ динамики заработной платы
| Показатели | 2007г. | 2008г. | +, - | % |
| 1. Среднесписочная численность ППП, чел | 160,00 | 159,00 | -1,00 | 99,4% |
| 2. Среднесписочная численность рабочих, чел | 102,00 | 105,00 | 3,00 | 102,9% |
| 3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб. | 18 567,00 | 18 090,00 | -477,00 | 97,4% |
| 4. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. | 11 670,69 | 11 867,04 | 196,35 | 101,7% |
| 5. Среднемесячная заработная плата рабочих, руб. | 9 534,87 | 9 418,29 | -116,59 | 98,8% |
| 6. Среднемесячная заработная плата работника ППП, руб. | 9 670,31 | 9 481,13 | -189,18 | 98,0% |
Анализируя данные, обобщённые в таблице 4.4., можно сказать, что общий фонд оплаты труда ППП в 2008г. снизился. Так, фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 477 тыс. руб. или на 2,6 %. Фонд оплаты труда рабочих незначительно увеличился (1,7 %). В результате средняя заработная плата рабочих сократилась на 1,2 %, в то время как аналогичный показатель по ППП сократился на 2 %.
Следует отметить, что уменьшение оплаты труда на предприятии в отчетном периоде связано с снижением выработки и для сохранения стабильной ситуации на предприятии руководство было вынуждено незначительно сократить уровень заработной платы.
5. Анализ затрат на производство
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Оценка показателей затрат
Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов. Результаты анализа динамики затрат представим в таблице 5.1.
Таблица 5.1 - Динамика затрат на рубль товарной продукции
| Показатели | 2007г. | 2008г. | +,- | % |
| 1. Товарная продукция, тыс. руб. | 343 598,26 | 332 292,00 | -11 306 | 97% |
| 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. | 276 358 | 286 064 | 9 706 | 104% |
| 3. Затраты на рубль товарной продукции, коп. | 0,8043 | 0,8609 | 0,06 | 107% |
Как видно из таблицы 5.1, снижение объема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, темпы роста затрат меньше темпы роста продукции. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 80 до 86 коп. Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятия. В отчетном периоде на рубль товарной продукции предприятие получало значительно меньше прибыли 14 коп, в то время, как в базисном периоде - 20 коп./руб.
Структура затрат по экономическим элементам
Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материальных, трудовых и амортизационных затрат на производства. Данные для анализа сведем в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Структура затрат по элементам
| Наименование элементов | Всего, тыс. руб. | Структура, % | Отклонение | |||
| 2007г. | 2008г. | 2007г. | 2008г. | т. р. | % | |
| Материальные затраты | 234 822 | 244 522 | 84,97% | 85,48% | 9 700 | 0,51% |
| Затраты на оплату труда | 19 232 | 19 102 | 6,96% | 6,68% | -130 | -0,28% |
| Отчисления на социальные нужды | 4 796 | 4 709 | 1,74% | 1,65% | -86 | -0,09% |
| Амортизация основных фондов | 8 312 | 8 724 | 3,01% | 3,05% | 412 | 0,04% |
| Прочие затраты | 9 197 | 9 007 | 3,33% | 3,15% | -190 | -0,18% |
| Полная себестоимость | 276 358 | 286 064 | 100,00% | 100,00% | 9 706 | - |
Как видно из таблицы 5.2, полная себестоимость выросла в отчетном периоде на 3,51 % или 9 706 тыс. руб. Основной причиной такого роста явилось увеличение материальных затрат в связи с удорожанием сырья. Структура затрат за рассматриваемый период значительных изменений не претерпела.
Положительным является снижение прочих затрат, что свидетельствует о снижении затрат на управление организацией.
По данным таблицы 5.2 оценивают динамику различных элементов затрат на рубль товарной продукции и тип производства. Расчеты сведем в таблицу 5.3.
Таблица 5.3 - Динамика показателей удельных затрат
| Показатели | База | Отчет | +,- |
| 1.Материалоемкость, коп. | 68,34 | 83,79 | 15,45 |
| 2.Зарплатоемкость, коп. | 5,60 | 6,55 | 0,95 |
| 3.Амортизациоемкость, коп. | 1,40 | 1,61 | 0,22 |
Как следует из данных таблицы 5.3., на рубль товарной продукции предприятие необходимо осуществить 83,79 коп. материальных затрат, 6,55 коп. затрат на оплату труда и 1,61 коп. затрат на основные фонды. Причем, в динамике наиболее значительно увеличивается материалоемкость производства.
Факторный анализ затрат
Для оценки причин изменения затрат применяют методы факторного анализа. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают выпуск продукции в натуральном выражении, себестоимость единицы продукции в натуральном выражении и цена за единицу продукции. Для оценки влияния факторов проведем расчет условных показателей затрат на рубль продукции, данные для которого сведем в таблицу 5.4.
| Показатели | Значение, коп. |
| 1. Затраты на рубль товарной продукции | |
| 1.1. базового периода | 80,43 |
| 1.2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода | 80,34 |
| 1.3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода | 98,03 |
| 1.4. отчетного периода | 86,09 |
| 2. Влияние факторов | |
| - объема выпуска продукции (стр.1.2-стр.1.1) | -0,09 |
| - себестоимости единицы продукции (стр.1.3-стр.1.2) | 17,68 |
| - цены за единицу продукции (стр.1.4-стр.1.3) | -11,94 |
Как видно из таблицы 5.5, рост затрат на рубль товарной продукции был вызван увеличением себестоимости единицы продукции. В то же время, рост цен на продукции способствовал сокращению затрат на рубль товарной продукции на 11,94 коп. Однако положительное влияние факторов было менее значительным, поэтому общий прирост составил 5,66 коп.
6. Анализ прибыли и рентабельности
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.