ЗАО Первоуральский городской молочный завод филиал ОАО Вимм-Билль-Данн (стр. 5 из 6)

продукции.

Калькуляция себестоимости производства продукции

Таблица 10

Наименование статей затрат	Затраты		Структура, %
Наименование статей затрат	всего, тыс. руб.	на ед. продукции руб.	Структура, %
1.Сырье	495210	10,2	50,3
2.Основные материалы	177390	3,82	18,8
3.Вспомогательные материалы	22400	0,46	2,26
4.Энергия и холод на технологические нужды	22125	0,45	2,21
5.Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих.	13160,14	2,7	13,3
6.Отчисления во внебюджетные фонды	4816,61	0,09	0,44
7.Амортизационные отчисления	7779,65	0,16	0,78
8.Износ нематериальных активов	1979	0,04	0,19
9.Отчисления в ремонтный фонд	3111,86	0,06	0,29
10.Цеховые расходы	5168,6	0,1	0,49
Цеховая себестоимость	730740,9	15,05	74
11.Общезаводские расходы	182685,22	3,76	18,5
12.Прочие производственные расходы	56766,75	1,17	5,7
Производственная себестоимость	970192,9	19,98	98,5
13. Внепроизводственные расходы	14552,9	0,3	1,47
Полная себестоимость, в т.ч.	984745,8	20,28	100
- условно - постоянные расходы	275467,9	5,67	28
- переменные расходы	709277,9	14,6	72

Пояснение к таблице 10

1. Сырье, основные материалы и вспомогательные материалы взяты из таблицы 2.

2. Расход электроэнергии – в таблице 3.

3. Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих из таблицы 6.

4. Социальные страховые взносы приняты в размере 36,6% от строки 5.

5. Амортизационные отчисления из таб.7.

6. Износ нематериальных активов по данным предприятия.

7. Отчисления в ремонтный фонд – 60% от суммы амортизации.

8. Цеховые расходы из таблицы 8.

9. Итого цеховая себестоимость равна сумме строк с 1 по 10.

10. Общезаводские расходы берутся в размере 25% от цеховой себестоимости.

11. Прочие производственные расходы – это все виды налогов, включаемые в себестоимость в таб.8

12. Производственная себестоимость – это сумма статей затрат: цеховая себестоимость + графа 11 + графа 12.

13. Внепроизводственные расходы взяты в размере 1,5% от производственной себестоимости.

14. Полная себестоимость – это сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

ГЛАВА 4.

Финансовый план.

4.1. Расчет объемов продаж.

Стоимость реализуемой продукции, формирующей объем продаж определяется:

ВР = ∑ Цi × Qiруб.

i=1

ВР 19,8×20450=404910 тыс. руб., по производству молока.

ВР 21,5×19600=421400 тыс. руб., по производству кисломолочной продукции.

ВР 73,6×8500=625600 тыс. руб., по производству сырково-творожных изделий.

Где, ВР – выручка от реализации или объем продаж, руб.

Цi – цена единицы продукции, руб.

Qi – объем продукции, выполненных работ в натуральном измерении.

Цена рассчитана, исходя из уровня нормативной рентабельности, по данным предприятия.

Цi = 3i× К, руб.

Цi= 16,1 ×1,23 = 19,8 руб. для молока.

Цi = 12,8 ×1,68 = 21,5 руб. для кисломолочной продукции.

Цi = 16,5 ×4,46 = 73,6 руб. для сырково-творожных изделий.

Где 3i – затраты на единицу продукции, работ, руб.

К – коэффициент рентабельности.

К = 1+Пн/3i

К = 1+3,7/16,1 = 0,29

К = 1+8,7/12,8 = 0,76

К = 1+57,1/16,5 = 3,52

Где Пн – нормативная сумма прибыли, принимаемая предприятием на плановый период, на ед.в руб.

Нпр + Ккр + Ф пот + Ф нак

Qпл.

Где Нпр – сумма налогов, относимая на финансовые результаты, руб.

Ккр – краткосрочный кредит, необходимый для пополнения оборотных средств, руб.

Ф пот. – минимально необходимый размер прибыли для формирования фонда потребления, руб. (172440,52 тыс. руб.).

Ф нак. – минимально необходимый размер прибыли для формирования фонда накопления (141087,7 тыс. руб.)

4.2. Планирование прибыли.

Предприятие, как правило, стремиться к получению максимальной прибыли. Прибыль - форма денежных накоплений, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации продукции (работ и услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих отпускных ценах без НДС, акциза и затратами на ее производство и реализацию.

Балансовая прибыль слагается из финансового результата от реализации продукции (работ и услуг), основных средств и иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Таким образом. Балансовая прибыль отражает все результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Чистой прибылью называют прибыль, остающуюся на предприятии после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды.

Валовая прибыль определяется по формуле:

Пвал. = Преал. + Ппр. + Вн

Где Преал. – прибыль от реализации (476821,16 тыс. руб.)

Преал. = ∑ (Цi – Сi) × Qi

i=1

Где Сi – полная себестоимость выполненных работ (984745,8 тыс. руб.)

Ппр – прочие виды прибыли. (7608 тыс.руб.)

Вн – внереализационные доходы или расходы.

Для расчета налога на прибыль определяем налогооблагаемую прибыль:

Пн = Пвал - ∑ Нм i

Где Нм i – налоги, направляемые в местные бюджеты (2078,06 тыс. руб.)

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется:

Пч = Пн – Нпр

Где Пч – чистая прибыль, т.руб.

Нпр – налог на прибыль, т.руб.

Нпр = Сн.пр × Пн

Где Сн.пр – установленная действующим законодательством ставка налога на прибыль (35%).

4.3. Распределение прибыли

Таблица 11

Наименование показателя	Сумма тыс. руб.
1.Выручка от реализации (объем продаж)	1451910
2.Прямые (переменные) затраты	709277,9
3.Маржинальная прибыль	742632,1
4.Накладные расходы (условно-постоянные)	270403,6
5.Прибыль от основной деятельности	476821,16
6.Выплаты по кредиту	-
7.Амортизационные отчисления (включая износ нематериальных активов)	9758,65
8.Доходы от прочей реализации и внереализационные доходы	7608
9.Балансовая прибыль	484429,16
10.Налог на имущество	1478,06
11. Местные налоги	600
12. Налогооблагаемая прибыль	482351,1
13. Налог на прибыль	168822,88
14. Чистая прибыль	313528,22

Пояснение к таблице 11.

1. Выручка от реализации из расчетов объемов продаж глава 3.

2. Переменные затраты из таблицы 10.

3. Маржинальная прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами на ее производство.

4. Накладные расходы из таблицы 10.

5. Амортизационные отчисления (включая износ нематериальных активов) из таблицы 10.

6. Налог на имущество 2%.

7. Местные налоги земельный налог на 1га 3000 руб.

4.4. Расчет рентабельности.

Для оценки результатов деятельности целесообразно сопоставить величину полученной прибыли со стоимостью всех тех элементов производства, которые способствовали ее получению. Это достигается при использовании показателя рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует степень использования имеющихся у предприятия ресурсов или эффективность осуществленных затрат.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.

Рпрод = П/Сп

Где Рпрод – рентабельность продукции

П – чистая прибыль

Сп – полная себестоимость

Рпрод = 313528,22/ 984745,8= 32 %

4.5. Планирование безубыточности производства

Точка (норма) безубыточности – это минимальный (критический) объем производства продукции услуг, при котором обеспечивается нулевая прибыль, т.е. доход от операции равен издержкам производства. Она определяется аналитическим и графичкским методами показанными на рис. 1

Тб = СФИ / (Цi-ПИi)

где СФИ - постоянные издержки, Цi – цена за ед. продукции, ПИi – переменные издержки, на ед. продукции. Вр – выручка от реализации, Сп – себестоимость продукции, Qк – объем производства (критический объем), при котором достигается безубыточность, 1 - область убытков, 2 - область прибыли, 3 – область переменных затрат, 4 – область фиксированных постоянных затрат.

Рис.1

График достижения точки безубыточности.

Объем реализации тыс. руб. Вр

2 Сп

709277 Тб 3

275467 СФИ

1 4

0 Qк объем

17478 т 48550 т продукции, т.

ГЛАВА 5.

Формирование и распределение фондов экономического

стимулирования.

Фонд накопления - создается за счет прибыли предприятия, амортизационных отчислений и продажи части имущества.

Ф_нак= ЧП ×45% =313528,22×45% =141087,7 тыс. руб.

Фонд потребления.

Фонд потребления - это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли предприятия. Он предназначен, в основном, на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия. На выплату дивидендов (в акционерных обществах), на уплату в ряде случаев штрафов, пени за нарушения по вине предприятия. При формировании фонда потребления предприятие должно учитывать одну очень важную закономерность: темпы роста балансовой прибыли должны быть выше темпов роста фонда потребления, включая заработную плату.