Щоб з'ясувати причини відхилень у використанні фонду заробітної плати, необхідно зіставити фактичну їхню витрату за звітний період з передбаченим кошторисом по відповідних напрямках. Кошторис зазначених витрат складається на рік з розподілом по кварталах, обговорюється і затверджується трудовим колективом. Аналіз використання фонду заробітної плати приведений у табл. 2.2.
2.2.
Аналіз використання фонду заробітної плати ТОВ «Веселка» , за ІІ кв.2005 року
| Вид оплати | Сума, тис. грн. | виконання плану | відхилення від плану | темп росту минулого періоду | ||
| І кв | план | ІІ кв | ||||
| 1. Фонд оплати праці | 20500,00 | 21200,00 | 21465,00 | 101,3 | 265,00 | 104,71 |
| 1.1. За відрядними розцінками | 10630,00 | 1100,00 | 11180,00 | 1016,4 | 10080,00 | 105,17 |
| 1.2. Тарифним ставкам і окладам | 6580,00 | 6600,00 | 6349,00 | 96,2 | -251,00 | 96,49 |
| 1.3. Премії за виробничі результати | 1400,00 | 1500,00 | 1545,00 | 103,0 | 45,00 | 110,36 |
| 1.4. Доплати за професійну майстерність | 500,00 | 500,00 | 520,00 | 104,0 | 20,00 | 104,00 |
| 1.5. Доплати за роботу в нічний час, понаднормові годинник, святкові дні | - | 80,00 | 80,00 | |||
| 1.6. Оплата щорічних і додаткових відпусток | 1390,00 | 1400,00 | 1491,00 | 106,5 | 91,00 | 107,27 |
| 1.7. Оплата пільгових годин підлітків, перерв у роботі матерів, що годують, | - | - | ||||
| 1.8. Доплати до середнього рівня | - | - | ||||
| 1.9. Оплата простоїв | - | 300,00 | 300,00 | |||
| 1.10. Оплата праці сумісників | - | - | ||||
| 2. Виплати за рахунок чистого прибутку | 5860,00 | 6000,00 | 6145,00 | 102,4 | 145,00 | 104,86 |
| 2.1. Винагорода за результати роботи з підсумків року | 1800,00 | 1900,00 | 1850,00 | 97,4 | -50,00 | 102,78 |
| 2.2. Матеріальна допомога | 700,00 | 650,00 | 720,00 | 110,8 | 70,00 | 102,86 |
| 2.3. Одноразові виплати пенсіонерам | 30,00 | 30,00 | 45,00 | 150,0 | 15,00 | 150,00 |
| 2.4. Оплата відпусток понад установлені терміни | - | - | ||||
| 2.5. Стипендії студентам і плата за навчання | 150,00 | 150,00 | 150,00 | 100,0 | 0,00 | 100,00 |
| 2.6. Погашення позичок працівникам на будівництво житла | 600,00 | 600,00 | 600,00 | 100,0 | 0,00 | 100,00 |
| 2.7. Оплата путівок на відпочинок і лікування | 220,00 | 260,00 | 250,00 | 96,2 | -10,00 | 113,64 |
| 2.8. Виплата дивідендів по цінних паперах | 2360,00 | 2530,00 | 2530,00 | 100,0 | 0,00 | 107,20 |
| 3. Виплати соціального характеру | 940,00 | 1000,00 | 1100,00 | 110,0 | 100,00 | 117,02 |
| 3.1. Посібника родинам,що виховують дітей | 150,00 | 150,00 | 160,00 | 106,7 | 10,00 | 106,67 |
| 3.2. Допомоги з тимчасової непрацездатності | 540,00 | 540,00 | 740,00 | 137,0 | 200,00 | 137,04 |
| 3.3. Вартість профспілкових путівок | 250,00 | 250,00 | 200,00 | 80,0 | -50,00 | 80,00 |
| Разом засобів, спрямованих на споживання | 27300,00 | 28000,00 | 28710,00 | 102,5 | 710,00 | 105,16 |
| Частка в загальній сумі, %: | 0,00 | |||||
| фонду оплати праці | 75,00 | 74,80 | 74,80 | 100,0 | 0,00 | 99,73 |
| виплат з чистого прибутку | 21,50 | 21,40 | 21,40 | 100,0 | 0,00 | 99,53 |
| виплат за рахунок фонду соціального захисту | 3,50 | 3,80 | 3,80 | 100,0 | 0,00 | 108,57 |
Для оцінки ефективності використання засобів на оплату праці необхідно застосовувати такі показники, як обсяг виробництва продукції в діючих цінах, виторг, суму валового, чистого, реінвестованого прибутку на карбованець зарплати й ін. У процесі аналізу варто вивчити динамікові цих показників, виконання плану по їх рівні. Дуже корисним буде міжзаводський порівняльний аналіз, що покаже, яке підприємство працює більш ефективно.
З табл. 2.2. видно, що аналізоване підприємство домоглося підвищення ефективності використання засобів фонду оплати праці. На гривню зарплати в звітному році зроблено більше товарної продукції, отримано більше валового і чистого прибутку, зроблено більше відрахувань у фонд нагромадження, що варто оцінити позитивно. Рівень перших двох показників вище, ніж у підприємства-конкурента. Однак по розміру чистого прибутку і відрахуванням у фонд розвитку конкуруюче підприємство має кращі результати, з чого варто зробити відповідні висновки.
Тепер установимо фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати.
2.3.
Фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати ТОВ «Веселка» за ІІ квартал 2005 року.
| Показник | Ікв | ІІ кв | Підприємство-конкурент | |
| план | факт | |||
| Виробництво продукції на гривню заробітної плати, грн. | 4,50 | 4.68 | 4.86 | 4.75 |
| Виручка на гривню зарплати, грн. | 4,35 | 4,64 | 4.66 | 4.60 |
| Сума валового прибутку гривню зарплати, грн. | 0,85 | 0.87 | 0.90 | 0.90 |
| Сума чистого прибутку на гривню зарплати, грн. | 0.65 | 0.65 | 0,69 | 0.70 |
| Сума реінвестованого прибутку на гривню зарплати, грн. | 0.33 | 0.33 | 0.38 | 0.40 |
Проведений аналіз показує основні напрямки пошуку резервів підвищення ефективності використання коштів на оплату праці. На досліджуваному підприємстві це скорочення понадпланових цілоденних, внутрізмінних і невиробничих втрат робочого часу, підвищення коефіцієнта реалізації продукції і т.д.
2.2. Організація праці на збиранні зернових культур
Однією з основних складових організації праці є визначення сезонного завдання кожному екіпажу жаткарів та комбайнерів, яке розробляється виходячи з фактичної площі збирання, наявності збиральної техніки, продуктивності комбайнів, видової урожайності й оптимальних строків збирання урожаю зернових культур. Важливу складову становить також встановлення режиму праці і відпочинку на період збиральних робіт.
Так, загальна збиральна площа зернових (без кукурудзи) на підприємстві дорівнює 780 га, з них 510 га передбачається обмолочувати з валків. Наявні технічні засоби: комбайни СК-05 "Нива" – 5 од., комбайни "Дон" – 2 од., жниварки ЖРБ-4,2 – 4 од., ЖВН-6А – 3 од. З урахуванням всіх вищезазначених умов на підприємстві розробляється сезонне завдання трактористам-машиністам на період збиральних робіт, приклад якого наведено в табл. 2.4.
2.4.
Сезонне завдання на збиранні зернових культур на ТОВ «Веселка»
Жаткарі
| Прізвище, ініціали жаткаря та помічника | Марка комбайна, трактора, жниварки | Сезонне завдання, га |
| Екіпаж 1 | СК- 5; ЖРБ-4,2 | 90 |
| Екіпаж 2 | МТЗ-82; ЖВН-6А | 100 |
| Екіпаж 3 | Те ж | 110 |
| Екіпаж 4 | " | 110 |
| Екіпаж 5 | СК-5; ЖРБ-4,2 | 100 |
Комбайнери
| Прізвище, ініціали комбайнера та помічника | Марка комбайна, | Сезонне завдання | ||
| урожайність, ц/га | га | т | ||
| Екіпаж 1 | СК-5 "Нива" (ПУН-5),після жниварки ЖРБ – 4,2 | 20 | 100 | 200 |
| Екіпаж 2 | Те ж | 22 | 100 | 220 |
| Екіпаж 3 | " | 22 | 100 | 220 |
| .Екіпаж 4 | " | 22 | 80 | 176 |
| Екіпаж 5 | " | 24 | 100 | 240 |
| Екіпаж 5 | "Дон-1500" | 35 | 150 | 450 |
| Екіпаж 6 | Те ж | 35 | 150 | 450 |
Сезонне завдання конкретизується по культурах та полях.
Враховуючи необхідність проведення збиральних робіт в оптимальні строки при наявних технічній базі та трудових ресурсах, як правило, на підприємствах під час проведення жнив роботи тривають протягом усього світлового дня. Тому важливе значення має встановлення режиму праці і відпочинку з дотриманням норм чинного законодавства з праці.
При неможливості забезпечення нормальної тривалості робочої зміни найоптимальнішим варіантом є запровадження підсумованого обліку робочого часу.
Пунктом 4.8 Галузевої угоди між Міністерством аграрної політики України, галузевими об’єднаннями підприємств та Профспілкою працівників агропромислового комплексу України на 2003-2004 роки визначено, що у зв’язку з особливостями виробництва на окремих підприємствах АПК може застосовуватися підсумований облік робочого часу. Порядок, сфера його застосування, тривалість облікового періоду встановлюються у колективному договорі сільськогосподарського підприємства з тим, щоб тривалість робочого часу облікового періоду не перевищувала нормального числа робочих годин (на 2005 рік нормативна річна тривалість робочого часу при 40 годинному робочому тижні складає 2004 люд.-год).
Загального нормативно-правого акта в чинному законодавстві України, який би визначав порядок застосування підсумованого обліку робочого часу немає.
Для застосування річного підсумованого обліку робочого часу на підприємствах сільського господарства рекомендується користуватися постановою Ради Міністрів СРСР від 24 травня 1962 р. № 475 "Про режим робочого часу працівників радгоспів та інших державних підприємств сільського господарства", якою передбачена можливість встановлення режиму підсумованого обліку робочого часу для працівників, зайнятих у рослинництві. Зокрема, обліковим періодом роботи цієї категорії працівників є календарний рік. Збільшення тривалості роботи даної категорії працівників до 10 год на день у період напружених польових робіт компенсується зменшенням тривалості роботи в інші періоди.