Обоснование затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание электрических сетей (стр. 4 из 14)

где

- изменение прямых материальных затрат за счет уровень прямых материальных затрат;

- фактические прямые материальные затраты;

- прямые материальные затраты по плану при фактический объем производства.

Вышеизложенные формулы позволяют рассчитать факторы первого порядка, повлиявшие на возникновение отклонений фактических материальных затрат от плановых - объем производства и уровень прямых материальных затрат.

Методика расчета факторов первого порядка, влияющих на изменение прямых трудовых затрат, аналогична изложенной по прямым материальным затратам, только вместо последних, в расчетах берутся соответствующие прямые трудовые затраты.

Для проведения анализа факторов первого порядка на величину прямых материальных затрат определяются отклонения фактических затрат от плановых и изменения, в результате которых эти отклонения произошли (изменение объема производства или изменение уровня затрат).

Результаты влияния факторов первого порядка на величину прямых материальных и трудовых затрат на техническое обслуживание и текущий ремонт в отчетном году представлены в табл.1.5.

Таблица 1.5

Влияние факторов первого порядка на величину прямых материальных и трудовых затрат в отчетном году, тыс. руб.

Затраты	План	План при фактическом объеме работ	Факт	Отклонения от плана
							Всего	В т.ч. в результате изменений
				Объема работ	Уровня затрат
				Текущий ремонт
				Прямые материальные затраты	1203,13	1306,47	1436,16	233,04	103,34	129,70
Прямые трудовые затраты	575,60	625,04	639,68	64,07	49,44	14,63
Техническое обслуживание
Прямые материальные затраты	1930,75	1955,77	2063,31	132,57	25,02	107,54
Прямые трудовые затраты	4367,79	4424,40	4404,62	36,83	56,61	-19,78

По результатам анализа факторов первого порядка, представленным в табл. 1.5, можно сказать, что отклонение от плана происходит как по материальным затратам, так и по трудовым затратам на текущий ремонт и техническое обслуживание.

На величину материальных затрат влияет в большей степени уровень затрат в текущем ремонте он составил 129,7 тыс. руб. от 233,04 тыс. руб., а на техническое обслуживание составил 107,54 тыс. руб. от 132,57 тыс. руб. Увеличение объема производства тоже оказало воздействие на возникновение отклонений материальных затрат от плана на текущий ремонт отклонение составило 103,34 тыс. руб., на техническое обслуживание 25,02 тыс. руб., но не в такой степени как рост уровня материальных затрат.

Уровень прямых трудовых затрат в результате увеличение объема работ повысился на 49,44 тыс. руб. и 56,61 тыс. руб. на текущий ремонт и техническое обслуживание соответственно. Изменения в структуре работ на менее трудоемкие прямые трудовые затраты снизили на 19,78 тыс. руб.

В случае отклонения затрат в результате изменения уровня отдельных видов затрат, устанавливается, под влиянием каких факторов (изменение норм расхода или изменение цен) произошло это изменение уровня затрат.

Для анализа влияния факторов на трудовые затраты устанавливаются причины их отклонений и за счет каких факторов эти отклонения происходят.

Расчет факторов второго порядка производится по следующим формулам:

, (1.3)

где

- нормы расхода;

- расход материалов на фактический объем производства по фактическим плановым нормам и плановым ценам;

- расход материалов на фактический объем производства по плановым нормам и плановым ценам.

, (1.4)

где

- изменение за счет цены;

- расход материалов на фактический объем производства по фактическим нормам и ценам;

- расход материалов на фактический объем производства по фактическим нормам и плановым ценам.

Расчет изменений норм расходов материалов (формула 1.3) и изменений цен на материалы (формула 1.4) позволит установить причины отклонений уровня материальных затрат от запланированного.

Анализ структуры затрат и факторов их изменения позволяет изучать использование производственных ресурсов, выявлять дефицитные ресурсы, которые сдерживают использование потенциальных возможностей производства, а также выявлять те ресурсы, потребление которых вызывает рост затрат на производство, превышающий планируемый их уровень и своевременно реагировать на отклонения нормальных параметров производственного процесса.

Изменение уровня затрат можно детализировать дальше. Необходимо выяснить какие причины повлияли на это изменение уровня затрат. Влияние факторов второго порядка на материальные затраты рассчитано в табл.1.6.

Таблица 1.6

Влияние факторов второго порядка на величину прямых материальных затрат на ТО и ТР, тыс. руб.

Виды материальных затрат	План	По фактическим нормам, плановым ценам	Факт	Отклонения от плана
				Всего	В т.ч. в результате изменений
							Норм	Цен
					Текущий ремонт
					Материалы	453,93	548,45	566,45	112,52	94,52	18,00
Топливо	261,74	264,51	271,84	10,10	2,77	7,33
Энергия	163,64	165,13	167,72	4,08	1,49	2,59
Транспортные услуги	427,16	428,93	430,16	3,00	1,77	1,23
Техническое обслуживание
Материалы	881,45	951,68	982,21	100,76	70,23	30,53
Топливо	363,10	363,13	363,58	0,48	0,03	0,45
Энергия	201,22	201,91	203,55	2,33	0,69	1,64
Транспортные услуги	510,00	510,91	513,97	3,97	0,91	3,06

Отклонение от плана происходит по всем видам материальных затрат текущего ремонта и технического обслуживания, но в большей степени прямые материальные затраты возросли, за счет увеличения расходов на материалы на текущий ремонт они составили 94,52 тыс. руб., а на техническое обслуживание 70,23 тыс. руб. На это увеличение в основном повлиял перерасход материалов.

На топливо и энергию в большей мере повлиял рост цены. Отклонение от плана материальных затрат на текущий ремонт за счет роста цен на материалы, тарифов на электроэнергию и стоимости транспортных услуг составило 18 тыс. руб., 7,33 тыс. руб. и 1,23 соответственно.

Поскольку цены на материалы, топливо и энергию не зависят от деятельности предприятия, то далее они не детализируются.

Трудовые затраты могут быть детализированы дальше (табл. 1.7).

Таблица 1.7

Влияние факторов второго порядка на величину прямых трудовых затрат на ТО и ТР, тыс. руб.

Вид затрат	План	При фактической трудоемкости, плановом уровне оплаты	Факт	Отклонения от плана
				Всего	В т.ч. в результате изменений
							Трудоемкости	Уровня оплаты
					Заработная плата за ТР	625,04			635,14	639,68	14,63	10,10	4,54
					Заработная плата за ТО	4424,40	4403,91	4404,62	-19,78	-20,49	0,71

Факторы второго порядка увеличивают заработную плату рабочим за ТР и составляют 14,68 тыс. руб., а факторы влияющие на заработную плату рабочих за ТО снижают ее на 19,78 тыс. руб. Трудоемкость текущих ремонтов увеличилась из-за наличия большего количества трудоемких ремонтов и меньшим количеством легких ремонтов, в результате рост затрат относительно плана составил 10,10 тыс. руб., а в техническом обслуживании наоборот и затраты снизились на 20,49 тыс. руб. Уровень оплаты труда в отчетном периоде увеличился в результате проведения индексации заработной платы, за счет данного фактора рост затрат составил 4,54 тыс. руб. на текший ремонт и 0,71 тыс. руб. на техническое обслуживание электрических сетей.

Сумма амортизации зависит от среднегодовой стоимости ОПФ и норм амортизации. Факторный анализ амортизационных отчислений представлен в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Влияние факторов на изменение комплексных статей расходов в отчетном году, тыс. руб.

Фактор	Влияние на изменение относительно 2007 г.
Ввод новых ОПФ	113,91
Выбытие ОПФ	7,12
Норма амортизации	0
Общее изменение амортизации	106,79

Амортизация и прочие затраты не зависит от объема текущего ремонта и технического обслуживания. Увеличение суммы расходов на амортизацию могло произойти под влиянием двух факторов - изменения норм амортизации или изменения стоимости ОПФ.