Определим фактические показатели затрат на оплату труда, общепроизводственные и общехозяйственные расходы в результате осуществления на предприятии мероприятий инновационного характера:
заработная плата основных рабочих увеличилась на 6%;
заработная плата вспомогательных рабочих выросла на 7 %;
общепроизводственные расходы снизились на 2 %.
1. Фактическая заработная плата основных рабочих составит:
- основная 53723,13+53723,13*0,06=56946,52 грн.;
- дополнительная 1826,58+1826,58*0,06=1936,17 грн.;
2. Заработная плата вспомогательных рабочих составит:
- основная 33320,54*1,07=35652,98 грн.;
- дополнительная 1132,9*1,07=1212,20 грн.;
3. Всего ЗП составит:
- основная: 56946,52 +35652,98=92599,5
- дополнит: 1936,17 +1212,20=3148,38
4. Общепроизводственные расходы составят: 93032,16– 93032,16*0,02= 91171,52 грн.;
5. Общехозяйственные расходы составят 16,4% от материал. затрат: 484978,32*0,164=79536,44
I. Расчет затрат для напитка "Вини Пух"
1. Основная заработная плата основных рабочих
56946,52:1137240 = 0,05 грн. (на единицу)
0,05*587340 = 29410,65 грн. (на объем)
2. Дополнительная заработная плата основных рабочих:
1936,17: 1137240 =0,0017 грн. (на единицу)
0,0017*587340=999,96 грн. (на объем)
3. Основная заработная плата вспомогательных рабочих:
35652,98: 1137240 =0,0314 грн. (на единицу)
0,0314*587340=18413,37 грн. (на объем)
4. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих:
1212,20: 1137240 =0,0011 грн. (на единицу)
0,0011*587340=626,05 грн. (на объем)
5. Отчисления на социальное страхование (38,2%) для основных рабочих:
(0,05 +0,0017)*0,382=0,0198 грн. (на единицу)
0,0198*587340=11616,85 грн.
6. Отчисления на соц. страхование для вспомогательных рабочих:
(0,0313 + 0,001)*0,382=0,0124 грн.
0,0124* 587340=7273,06 грн. (на единицу)
7. Общепроизводственные расходы на весь объем равны 91171,52 грн., а по напитку "Вини Пух":
91171,52: 1137240 =0,0802 грн. (на единицу)
0,0802*587340=47086,53 грн. (на объем).
8. Общехозяйственные расходы составляют:
79536,44: 1137240 =0,0699 грн. (на единицу)
0,0699*587340=41077,46 грн. (на объем)
II. Расчет затрат для напитка "Буратино" (аналогичен расчету для "Вини Пух").
1. Основная заработная плата основных рабочих: 27535,87 грн.
2. Дополнительная заработная плата основных рабочих: 936,21 грн.
3. Основная заработная плата вспомогательных рабочих: 17239,61 грн.
4. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих: 586,15 грн.
5. Отчисления на социальное страхование для основных рабочих: 10876,34 грн.
6. Отчисления на соц. страхование для вспомогательных рабочих: 6809,44 грн.
7. Общепроизводственные расходы: 44084,99 грн.
8. Общехозяйственные расходы: 38458,92 грн.
Результаты расчета фактических затрат на оплату труда, общепроизводственные и общехозяйственные нужды представлены в таблице 12.
Таблица 12 Затраты на оплату труда, общепроизводственные и общехозяйственные нужды
| № п/п | Наименование статьи затрат | Изменение затрат, % | Фактические затраты, грн. | ||||
| «Вини Пух» | «Буратино» | Итого на программу | |||||
| на ед. | всего | на ед. | Всего | ||||
| 1.1 | Основная заработная плата | 104 | 0,0501 | 29410,65 | 0,0501 | 27535,87 | 56946,52 |
| 1.2 | Дополнительная заработная плата | 104 | 0,0017 | 999,96 | 0,0017 | 936,22 | 1936,17 |
| 1.3 | Отчисления на социальное страхование | 104 | 0,0198 | 11616,85 | 0,0198 | 10876,34 | 22493,19 |
| 2.1 | Основная зарплата вспомогат. рабочих | 103 | 0,0314 | 18413,37 | 0,0314 | 17239,61 | 35652,98 |
| 2.2 | Дополнит. зарплата вспомогат. рабочих | 103 | 0,0011 | 626,06 | 0,0011 | 586,15 | 1212,20 |
| 2.3 | Отчисления на социальное страхование | 103 | 0,0124 | 7273,06 | 0,0124 | 6809,44 | 14082,50 |
| 3. | Общепроизводственные расходы | 95 | 0,0802 | 47086,52 | 0,0802 | 44084,99 | 91171,52 |
| 4. | Общехозяйственные расходы | 100 | 0,0699 | 41077,46 | 0,0699 | 38458,98 | 79536,44 |
Фактические затраты на производство определим, используя данные таблиц 11 и 12, по следующей формуле:
ПЗ=МЗ+ОЗП+ДЗП+Ос.стр+РСЭО+ОПР+ОХР=484978,32+92599,50+3148,38+36575,69+
7618,19+91171,52+79536,44=79562,03
Внепроизводственные расходы составляют 12,7% от затрат на производство:
ВНЗф=79562,03*0,127=101044,76 грн.
Полная фактическая себестоимость товарной продукции:
ПСф=79562,03+101044,76=896672,79 грн.
Определим фактические затраты на производство 1 бутылки напитка:
| напиток «Вини Пух» | напиток «Буратино» | |||
| 1. Сырье и материалы | 254169,15/587340= | 0,4327 | 230809,17/549900= | 0,4197 |
| 2. Основная зарплата | 92599,5/1137240= | 0,0814 | 92599,5/1137240= | 0,0814 |
| 3. Дополнит. зарплата | 0,0814*0,07= | 0,0057 | 0,0814*0,07= | 0,0057 |
| 4. Отчисления на соц. страх. | (0,0814+0,0057)*0,382= | 0,0333 | (0,0814+0,0057)*0,382= | 0,0333 |
| 5. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | КРСЭО=7618,19*0,5165/587340=0,0067 | КРСЭО=7618,19*0,4835/549900=0,0067 | ||
| РСЭО=0,0067*0,0814= | 0,0005 | РСЭО=0,0067*0,0814= | 0,0005 | |
| 6. ОХР | (0,0005+0,0814)*0,164= | 0,0134 | (0,0005+0,0814)*0,164= | 0,0134 |
| 7. ОПР | 91171,52*0,5165/587340= | 0,0802 | 91171,52*0,4835/549900= | 0,0802 |
| 8. Производственная себест-ть | сумма п.1-7= | 0,6473 | сумма п.1-7= | 0,6343 |
| 9. Внепроизводств. затраты | 0,6473*0,127= | 0,0822 | 0,6343*0,127= | 0,0806 |
| 10. Полная фактическая себестоимость | 0,6473+0,0822= | 0,7295 | 0,6343+0,0806= | 0,7148 |
В таблице 13 приведено сравнение плановых и фактических затрат на производство и определено отклонение от плана.