Степень влияния изменения ассортиментной структуры оборота на изменение валового дохода предприятия покажем на примере таблица 2.6.
Таблица 2.6 - Степень влияния изменения ассортиментной структуры оборота на изменение валового дохода предприятия
| Товарные группы | Структура выручки. % | Базисные уровни валового дохода | Процентные числа | ||
| 2005 г | 2006 г | Изменение | |||
| Тренажеры | 12,2 | 12,5 | 0,29 | 27,15 | 7,8735 |
| Туристические товары | 14,6 | 14 | -0,62 | 13,52 | 8,3824 |
| Спортивная одежда и обувь | 6,6 | 7,1 | 0,48 | 16,33 | 7,8384 |
| Кемпинговые товары | 8,8 | 8,8 | 0,017 | 25,78 | 0,43826 |
| Лодки надувные | 14,6 | 14,9 | 0,335 | 12,3 | 4,1205 |
| Моторы подвесные | 10,1 | 9,7 | - 0,379 | 20,71 | 7,84909 |
| Рыболовные товары | 12,4 | 12,5 | 0.098 | 14,58 | 1,42884 |
Продолжение таблицы 2.6
| Товары для тенниса | 8,5 | 8,9 | 0.33 | 24.29 | 8,0157 |
| Бильярдные столы | 12,2 | 11,7 | - 0,55 | 11,66 | 6,413 |
| Итого В т.ч. на рубль выручки | 100 | 100 | - | - | 52.36 0,52 |
Увеличение среднего уровня валового дохода за исследуемый период - на 0,52 % к выручке - произошло в связи с тем, что в ассортиментной структуре оборота снизился на 0,62, 0,379 и на 0,55 % удельный вес продаж туристических товаров, реализация подвесных моторов и бильярдных столов, а с другой возросла доля товаров для тенниса на 0,33 %, имеющей средний уровень торговой надбавки в 1,3 раза превышающий сравниваемый показатель предприятия в целом.
2.5. Сводная оценка анализа валового дохода на предприятии
Влияние всех приведенных факторов на величину валового дохода покажем на примере таблицы 2.7.
Таблица 2.7 - Сводная таблица, характеризующая влияние отдельных факторов на изменение величины валового дохода за 2006 год
| Факторы | Методика расчета | Изменение валового дохода | |
| сумма, тыс. руб. | уровень, % | ||
| 1. Увеличение выручки от продаж | Размер снижения выручки умножить на базисный средний уровень валового дохода и разделить на 100 % (2253,9 x 17,82) : 100; 401,6 : 15458 х 100 = = 2,598 % | 401,60 | 2,598 |
| 2. Качественное улучшение структуры выручки от продаж - рост среднего уровня валового дохода | Размер увеличения среднего уровня валового дохода - 0,5236 % умножить на выручку отчетного года, т.е. на 15458 тыс. руб. | 80,94 | 0,5236 |
| 3. Прочие факторы (дополнительные торговые скидки; увеличение размеров торговых надбавок по отдельным ассортиментным разновидностям товарных групп) | Строка 4 - стр. 1 - стр.2 | - 1097,18 | - 9,7016 |
| 4. ИТОГО | - 614,6 | - 6,58 |
Продолжение таблицы 2.7
Прирост среднего размера валового дохода на 0,5236 % и увеличение выручки в размере 2,598 % к выручке создали реальную предпосылку для увеличения валового дохода на 482,58 т. руб. Но, негативное влияние прочих факторов за сравнимый период на 1097,18 т. руб. в итоге уменьшило прирост валового дохода с 482,58 т. руб. до минус 614,6 т. руб., т. е. на 1097,18 т. руб.
2.6. Анализ расходов предприятия в динамике
Проанализируем формирование издержек обращения в соответствии с объемом продаж товаров, как за исследуемый год, так и в динамике (таблица 2.8).
На предприятии по сравнению с базисным годом темпы роста выручки кратно раз опережали темпы роста затрат. Так, например, в 2004 г. такое опережение составляло 2,2 раза, в 2005 году и 2006 году - 1,9 и 1,5 раза. В результате уровень издержек обращения на единицу реализованных товаров сначала сократился с 16,4 до 7,38 % в 2003 году, а затем возрос до 11,0 % - в 2006 году.
Таблица 2.8 - Динамика показателей издержек обращения и объема продаж Товаров в магазине "Спорт-Интур", тыс. руб.
| Годы | Выручка от продаж, тыс. руб. | Издержки обращения, тыс. руб. | Уровни издержек обращения. % | ||||
| сумма | темпы роста | сумма | темпы роста | ||||
| базисные | цепные | базисные | цепные | ||||
| 2003 | 5697,5 | 100 | - | 931,8 | 100 | - | 16,4 |
| 2004 | 10610,2 | 186,2 | 186,2 | 783,0 | 84 | 84 | 7,38 |
Продолжение таблицы 2.8
| 2005 | 13204,1 | 231,8 | 124,4 | 1134,7 | 121,8 | 144,9 | 8,59 |
| 2006 | 15458,0 | 271,3 | 117,1 | 1701,2 | 182,6 | 149,9 | 11,0 |
Причинами прогрессирующего роста затратоемкости (уровня издержек) исследуемого предприятия являлись:
во-первых, ежегодное увеличение цен и тарифов на коммунальные услуги, а также другие платные услуги, оказываемые предприятию остальными хозяйствующими субъектами;
во-вторых, довольно высокий удельный вес расходов на оплату затрат живого труда - 43,3 %.
Исследование цепных темпов роста свидетельствует о том, что в 2005 и 2006 годах темпы роста издержек обращения превышали сравнимые показатели оборота. Так, за 2005 год при увеличении объема продаж товаров на 24,4 % величина издержек обращения возросла на 44,9 %. В результате этого уровень издержек обращения увеличился на 1,21 % к обороту (8,59 - 7,38).
В 2004 году, напротив, темпы роста выручки опережали темпы роста издержек обращения. Например, размер опережения составил 102,2 % (186,2 -84), что создало реальную экономическую предпосылку для снижения среднего уровня затрат на 9,02 % к выручке (7,38 - 16,4).
Далее определим величину абсолютной и относительной сумм снижения (роста) издержек обращения. На предприятии за 2005 и 2006 годы абсолютная сумма увеличения издержек обращения составила 351,7 и 566,5 тыс. руб., а за 2004 год, сумма снижения затрат составила 148,8 тыс. руб. Но данная величина не дает полного представления о целесообразности роста величины затратного механизма. Поэтому наряду с абсолютной суммой обязательно следует рассчитывать и относительную сумму снижения (роста) издержек обращения, которая показывает изменение затратного механизма относительно роста или снижения объема оборота.
На предприятии относительная сумма увеличения издержек обращения за 2005-2006 годы составила 372,54 тыс. руб. (11,0 - 8,59) х 15458 тыс. руб. : 100 %). Иными словами, для продажи товаров на 15458 тыс. руб. Магазин "Спорт-Интур" должно было израсходовать ресурсов в размере 1327,84 тыс. руб. (15458 х 8,59 : 100). Фактически же его затраты составили 1700,38 тыс. руб., т.е. больше на 372,54 тыс. руб., что наглядно свидетельствует о снижении экономической эффективности использования на предприятии текущих затрат за исследуемый период времени, так как уровень расходов возрос на 2,41 % к обороту.
2.7. Анализ состава и структуры расходов предприятия
Затем проанализируем состав и структура издержек обращения, как за предплановый период времени, так и в динамике (таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Структура издержек обращения по предприятию в динамике