Организация аналитической работы на предприятии торговли на примере магазина Спорт-Интур (стр. 9 из 11)

ВП - объем реализации продукции, тыс. руб.,

VВП_обш - объем реализации продукции в целом по предприятию, тыс. руб.,

Уд_i - структура продукции, %,

b_i - уровень переменных затрат на единицу продукции, %,

А - сумма постоянных расходов на весь объем продаж продукции, тыс. руб.,

Ц_i - цена единицы продукции, тыс. руб.

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки в таблицах 2.11-2.12.

Таблица 2.11 - Данные о реализации продукции

По 2005 г	S (VВПiпл * Цiпл)	13204,10
2006 г при структуре и ценах 2005 г	S (VВПiф * Цiпл) ± DВПстр	15018,89
2006 г по ценам 2005 г	S (VВПiф * Цiпл)	14895,89
2006 г по ценам 2006 г	S (VВПiф * Цiф)	15458,00

Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль реализованной продукции

Затраты на рубль продукции, коп.	Фактор
	объем продаж	структура продаж	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены
План = 1134,7 / 13204,1 = 8,59	План	План	План	План	План
Усл.1 = 1270,28 / 15018,89 = 8,5	Факт	План	План	План	План

Продолжение таблицы 2,12

Усл. 2 = 1531,25 / 14895,89 = 10,28	Факт	Факт	План	План	План
Усл. З = 1539,18 / 14895,89 = 10,33	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4 = 1701,2 / 14895,89 = 11,4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 1701,2 / 15458,0 = 11	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Д общ = 11,0 - 8,59 - 2,41 коп,	- 0,09	1,78	0,05	1,07	-0,4

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2,12, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Уменьшения объема реализации продукции 8,5 - 8,59 = - 0,09 коп,;

Изменения структуры реализации 10,28 - 8,5 = 1,78 коп.;

Увеличения уровня переменных затрат 10,33 - 10,28 = 0,05 коп.;

Увеличения размера постоянных затрат 11,4 - 10,33 = 1,07 коп,;

Сокращения цен на продукцию 11 - 11,4 = - 0,4 коп,

2.9. Анализ эффективности использования текущих затрат

В заключение анализа расходов по магазину "Спорт-Интур" произведем оценку эффективности использования текущих затрат и трудовых ресурсов в таблице 2.13 - 2.14.

Таблица 2.13 - Данные для расчета оценочных показателей, характеризующих эффективность использования текущих расходов и трудовых ресурсов в магазине "Спорт-Интур" в динамике

Показатели	Периоды исследования
	2004 г	2005 г	2006 г
1, Выручка от продажи, тыс. руб.	10610,2	13204,1	15458,0
2, Издержки обращения, тыс. руб.	783,0	1134,7	1701,2
3, Фонд заработной платы, тыс. руб. то же в % к обороту	362,87 3,42	904,48 6,85	1460,78 9,45
4, Удельный вес фонда заработной платы в сумме издержек, %	46,3	79,7	85,9

Если в 2004 году на рубль издержек обращения было реализовано товаров на 13 руб. 55 коп,, то в 2006 году - только на 9 руб. 9 коп. или почти в 1,3 раза меньше сравнимого периода (100 - 67,1 = 66,2), За два последних года затратоотдача снизилась на 21,9 % (100 - 78,1), то есть с 11 руб. 64 коп. до 9 руб. 9 коп.

Таблица 2.14 - Оценочные показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов и затрат на исследуемом предприятии в динамике

Показатели	Периоды исследования			2006 год в %
	2004 г	2005 г	2006 г	2004 г	2005 г
Коэффициента отдачи а) Затратоотдача (1:2) b) Зарплатоотдача (1:3) с) Интегральный показатель эффективности ( )	13,55 29,24 19,9	11,64 14,6 13,0	9,09 10,58 9,8	67,1 36,2 49,2	78,1 72,5 75,4

Аналогичная тенденция прослеживается и в использовании трудовых ресурсов: зарплатоотдача в динамике снизилась почти в 1,7 раза (100 - 36,2 = 58,2), а за два последних года - на 27,5 % (100 - 72,5), В итоге, общая эффективность использования текущих затрат и трудовых ресурсов на предприятии снизилась в динамике более на 50,8 % (100 - 49,2 = 50,8), а за последние два года - на 24,6 % (100 - 75,4), Следовательно, предприятие неэффективно использовало свои издержки обращения и трудовые ресурсы,

3. Совершенствование аналитической работы в магазине "Спорт-Интур"

3.1. Планирование валового дохода в магазине

Среди экономико-статистических методов планирования валового дохода наиболее широкое распространение получил метод скользящей средней динамического ряда, Суть метода заключается в выравнивании уровня валового дохода (4-5 лет) и распространения выявленной тенденции в его развитии на перспективу (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Расчет уровня валового дохода по методу скользящей средней динамического ряда

Годы	Средний уровень дохода (в % к выручке)	Выровненные показатели
2003	25,64
2004	16,0	К1 - (25,64 + 16,0 + 17,82) : 3 = 19,82
2005	17,82	К2 = (16 + 17,82 + 11,24): 3 = 15,02
2006	11,24

Прирост уровня валового дохода по методу скользящей средней составит:

D =

(3.1)

где D - прирост уровня валового дохода;

Кn - конечный уровень валового дохода;

К₁ - начальный (стартовый) уровень валового дохода;

n - число взятых лет

или

Отсюда прогнозный уровень валового дохода на 2007 год составит 12,22 % (Кпр = Кn + 2 + D или 15,02 + 2 - 4,8).

Спрогнозируем величину выручки от реализации на 2006 год методом линейного тренда,

у = 2423,9х +5819,1, (3.2)

у₂₀₀₄ = 2423,9 * 3 + 5819,1 = 13090,8

у₂₀₀₅ = 2423,9 * 4 + 5819,1 = 15514,7

у₂₀₀₆ = 2423,9 * 5 + 5819,1 = 17938,6

у₂₀₀₇ = 2423,9 * 6 + 5819,1 = 20362,5

Таблица 3.2 - Прогноз выручки на 2007 год методом линейного тренда

Период	Реальное значение	Прогноз	Отклонение
2003	10610,2	13090,8	-
2004	13204,1	155147	2423,9
2005	15458,0	17938,6	2423,9
2006	-	20362,5	2423,9

Тогда прогнозируемая сумма валового дохода будет равна 2488,298 тыс. руб. (20362,5 тыс. руб. х 12,22 : 100 %),

Итоговая модель валового дохода на исследуемом предприятии на 2006 год будет выглядеть следующим образом (таблица 3.3).

Таблица 3.3 - Расчет прогноза величины валового дохода на 2007 год

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонения	Темп роста, %
1. Выручка от продаж	15458,0	20362,5	+4904,5	131,7
2. Валовой доход сумма уровень	1738,2 11,24	2488,298 12,22	+750,098 +0,98	143,2 108,7

3.2. Планирование расходов по реализации продукции