Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Показатель изменчивости прибыли измеряет отклонение прибыли от ее среднего значения. Величина и динамика этого показателя позволяет оценивать устойчивость финансового положения предприятия, а также определить допустимый предел задолженности, который будет тем выше, чем меньше колебаемость прибыли.
В процессе факторного анализа балансовой прибыли необходимо изучить состав балансовой прибыли по элементам её образования, структуру балансовой прибыли и изменение балансовой прибыли за счет каждого её элемента.
К факторам первого порядка, влияющим на изменение балансовой прибыли, относятся прибыль от реализации, операционные финансовые результаты, внереализационные финансовые результаты. Влияние этих факторов на изменение балансовой прибыли определяется путем сравнения данных за отчетный год с фактическими данными предыдущего года, и расчетом абсолютных и относительных отклонений.
По результатам факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции (см. таблицу 12) можно сделать вывод о том, что наиболее весомым фактором для увеличения прибыли было изменение ресурсоемкости, но этого влияния было недостаточно для нейтрализации негативного влияния увеличения себестоимости. В качестве резервов для увеличения прибыли от реализации можно рассматривать сокращение затрат на производство и реализацию продукции, и сокращение запасов нереализованной продукции.
Выводы.
Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Веста» показал:
- рост выручки организации составил в текущем году 3500 тыс. руб. или 27,34%;
- увеличилась сумма затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг. Рост с/с составил 3240 тыс. руб. или 26,67%.
Учитывая, что уровень инфляции остался на прежнем уровне в 10%, можно говорить об успешности организации, об увеличении объемов реализации и выпуска продукции. Чистая прибыль увеличилась на 40% (на 200 тыс. руб.).
Рентабельность собственного капитала и рентабельность активов имеют тенденцию к росту, т. е. количество денежных единиц прибыли, полученных предприятием с единицы стоимости и собственного капитала, и стоимости активов независимо от источников привлеченных средств, увеличилось. Разница между этими двумя показателями обусловлена привлечением предприятием внешних источников финансирования. Если заемные средства приносят больше прибыли, чем уплата процентов на этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала. Однако в том случае, если рентабельность активов меньше, чем проценты, уплачиваемые на заемные средства, влияние привлеченных средств на деятельность предприятия должно быть оценено отрицательно.
За анализируемый период продолжительность оборота сократилась на 2,09 дня. Это тенденция ведет к улучшению финансового состояния предприятия.
Анализ финансовых показателей, характеризующих платежеспособность и финансовую независимость организации, показал, что на конец отчетного года почти каждый из показателей находится приблизительно в рамках нормативного значения, более того, все показатели по ликвидности и часть показателей по финансовой устойчивости в динамике имеют положительную тенденцию к повышению.
Так значение коэффициента текущей ликвидности для данной организации является оптимальным. Так как коэффициент превышает единицу, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств. При этом заметно значительное увеличение коэффициента в конце года, что является положительной тенденцией, т.е. организация к концу года могла расплатиться полностью по своим текущим обязательствам.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в части формирования оборотных средств имеет положительное значение, т.е. организация имеет достаточное количество собственных средств для формирования оборотных активов для дальнейшей деятельности.
Данная ситуация в формировании оборотных средств может положительно повлиять на доверие кредиторов с точки зрения возврата долгов.
Коэффициент задолженности показал, что на начало отчетного периода на 1 рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 0,97 рублей заемных, на конец периода – 1, 11 рубля. Как уже отмечалось выше, тенденция к его увеличению – явление отрицательное. Этот факт свидетельствует об увеличении зависимости деятельности организации от заемного капитала, т.е. о некотором ухудшении финансовой устойчивости организации. Кроме того, следует учесть и тот факт, что организация использовала заемные источники на длительной основе (они увеличились на 112,07% или 650 тыс. руб.). Следовательно, внеоборотные активы (увеличение по ним составило 17,06% или 255 тыс. руб.), прежде всего, формировались за счет заемного капитала.
Все вышесказанное свидетельствует о том, что, не смотря на наличие некоторых трудностей и перекосов в финансовом состоянии предприятия, к концу года наметилась тенденция к улучшению финансового положения. Анализируемая организация перешла от неустойчивого финансового положения к устойчивому.
Таким образом, руководству организации следует принять меры по недопущению ухудшения финансового состояния, удержать курс на выравнивание финансового положения и выработать мероприятия по более рациональному управлению капиталом организации с целью повышения эффективности финансовой деятельности. Есть риск оказаться в неустойчивом финансовом положении, которое может быть вызвано нарушением платежеспособности. Предприятие имеет возможность восстановить равновесие путем оптимизации структуры пассивов, а также путем обоснованного снижения уровня запасов, не используемых в обороте или используемых недостаточно эффективно.
4. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия.
В результате проведенного анализа финансового состояния ООО «Веста» для оптимизации структуры баланса можно выделить следующие мероприятия:
1. Для сокращения дебиторской задолженности и ее доли в составе текущих активов предприятию необходимо выбирать надежных партнеров по бизнесу и оптимальную схему взаимодействий с ними, осуществляя:
- оценку деловой репутации партнеров;
- оценку масштабов деятельности партнеров;
- оценку рискованности бизнеса партнеров и их финансовой прочности;
- систематический анализ финансового состояния партнеров по их публичной отчетности;
- систематический контроль за задолженностью партнеров и управление ею;
- оценку последствий от смены партнеров.
- контроль на этапе заключения договоров с покупателями товарной продукции (работ, услуг). Для этого необходимо в договоре предусмотреть в качестве формы расчета за выполненные работы по инкассо в безакцептном порядке. Данная форма расчета предусмотрена Положением от 08 сентября 2000г. №120-П Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Преимущество такой формы расчетов для исполнителя работ по договору состоит в том, что заказчик обязан оплатить немедленно по предъявлении документов о сдаче работ исполнителем, то есть в безакцептном порядке. Другое дело, что заказчик не всегда согласен с такой формой расчетов, но это уже вопрос, решаемый договаривающимися сторонами.
При возникновении безнадежных долгов, предприятию необходимо обращаться к принудительному взысканию долгов через арбитражный суд для:
- взыскания суммы долга с инфляционной надбавкой;
- взыскания недополученной суммы прибыли из-за отвлечения средств из оборота;
- взыскания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.
В случае просрочки исполнения договорных обязательств по оплате более чем на три месяца необходимо обязать менеджеров истребовать задолженность путем предъявление иска в арбитражный суд. Только когда дебиторскую задолженность можно считать истребованной, учитывать ее в общеустановленном порядке и не списывать ее с баланса в течение срока исковой давности.
Первая форма связана с истечением предельного срока исполнения обязательств по расчетам за поставленную по договору товарную продукцию. Предельный срок исполнения обязательств по расчетам, как было отмечено выше , - 3 месяца с момента фактического получения товара, приемки работ. Такая дебиторская задолженность называется просроченной (неистребованной).
Вторая форма связана с истечением срока исковой давности по исполнению обязательств между сторонами договора.
Указанная работа по контролю дебиторской задолженности совмещается с анализом дебиторов, который позволяет исключить на будущее дебиторов с высоким риском.
2. Организация должна отслеживать и налаживать работу по формированию оборотных средств путем нормирования и контроля. Это позволит выявить внутренние резервы от нерационального использования средств и направить их на покрытие некоторых из коммерческих расходов, что в свою очередь, увеличит прибыльность, а предприятие будет стремиться к достижению безубыточной работы за счет более рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь. Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья.